存货盘存制度与财产清查

第六章存货盘存制度与财产清查第一节存货的盘存制度第二节财产清查第一节存货的盘存制度一、永续盘存制根据帐簿记录计算账面结存数量的方法。期末结存=期初结存+本期增加-本期减少优缺点：可随时掌握存货收、发、结存情况，有利于加强库存财产物资的管理。易发生账实不符情况。二、实地盘存制账簿上只登记财产物资的增加，不登记其减少，期末根据实地盘点数倒挤本期减少数的一种方法。本期减少=期初结存+本期增加-期末结存期末结存成本=期末实地盘点库存数量×进货单价优缺点：平时库存财产物资不作发出记录，简化了财产物资核算的工作量。不利于对财产物资库存的管理和控制；倒挤发出成本，影响准确性。永续盘存制与实地盘存制比较（先进先出法）经济业务金额永续盘存制实地盘存制1)期初结存1000公斤，单价20元2)本期购入5000公斤，单价21元3)本期领用5500公斤4)期末账面结存500公斤5)期末实地盘点480公斤20000105000114500105002000010500011492010080永续盘存制：本期领用5500公斤20×1000+21×4500=114500期末账面结存=20000+105000—114500=10500实地盘存制：本期领用=？期末实地盘点成本=21×480=10080本期领用=20000+10500-10080=114920第二节财产清查一、财产清查的意义二、财产清查的种类1、按清查的对象和范围分（1）全面清查：所有的财产物资清查（2）局部清查：对部分财产物资清查2、按清查的时间分（1）定期清查：（2）不定期清查：三、财产清查的方法（一）实物清查1、实地盘点法2、技术推算盘点实存账存填制盘存单填制实存账存对比表（二）货币资金清查1、现金清查：实地盘点法库存现金现金日记账2、银行存款：核对账目法对账单日记账不相符：（1）错账（2）未达账项指企业与银行取得有关凭证的时间不同而发生的一方已取得凭证登记入账而另一方未取得凭证尚未入账的款项。未达账项有四种情况：1、银行已收企业未收2、银行已付企业未付3、企业已收银行未收4、企业已付银行未付例某企业2000年6月30日的银行存款日记账余额为215400元，银行转来的对账单余额为21962元。6月26日企业委托银行代收款项8100元，银行已收妥入账，但收款凭证尚未送达企业（银已收）；6月29日银行代企业付电话费2450元，付款通知尚未送达企业（银已付）；6月29日企业销售材料收到银行本票一张，金额3120元，企业尚未到银行办理有关进账手续（企已收）；6月30日企业购买办公用品1690元，开出支票一张，持票人尚未到银行办理进账手续（企已付）。银行存款余额调节表2000年6月30日企业银行存款余额215400银行对账单余额219620加：银行已收8100加：企业已收3120减：银行已付2450减：企业已付1690调节后余额221050调节后余额221050（三）债权债务清查：核对账目法四、清查结果的处理（一）帐户设置待处理财产损溢1、盘亏数2、经批准转销的盘盈数1、盘盈数2、经批准转销的盘亏数明细科目：待处理固定资产损溢待处理非固定资产损溢（二）账务处理1、固定资产1）盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整2）盘亏借：待处理财产损溢─待处理固定资产损溢借：累计折旧贷：固定资产借：营业外支出贷：待处理财产损溢─待处理固定资产损溢2、存货盘盈1）盘盈借：原材料贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：管理费用2）盘亏借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：原材料（1）属于定额内损耗以及批准的超定额损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢（2）属于过失人赔偿的损失借：其他应收款贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢（3）属于自然灾害造成的损失借：营业外支出贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢3、应收应付账款1）应收账款长期收不回的确认为坏账损失借：坏账准备贷：应收账款2）应付账款确实无法支付的转作资本公积借：应付账款贷：营业外收入