论企业应收账款风险成因及控制

本科毕业论文(设计)论文题目：论企业应收账款风险成因及控制学生姓名：王维松学号：1206041351专业：会计学班级：会计1213指导教师：张强完成日期：2014年5月16日目录内容摘要.........................................................1ABSTRACT.........................................................2一、应收账款的相关理论...........................................3（一）应收账款的含义..........................................3（二）应收账款的形成原因......................................3二、应收账款的风险...............................................4（一）应收账款风险的概述......................................4（二）应收账款风险的成因分析..................................5三、应收账款风险的影响...........................................6（一）相关企业大量采用赊销所可能导致的系统性风险..............7（二）投资者受到上市公司利用应收账款粉饰利润所可能产生的误判..7（三）应收账款风险对于公司本身的影响..........................8四、企业应收账款风险控制的措施..................................10（一）从公司内部的组织结构看.................................10（二）从应收账款管理的事前-事中-事后角度加强对应收账款风险的控制.............................................................11五、案例分析....................................................13（一）包钢股份基本情况介绍...................................13（二）包钢股份应收账款相关财务数据的分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．14（三）对包钢股份应收账款管理质量进行分析.....................15（四）对包钢股份应收账款管理的评价与总结.....................17参考文献........................................................181论企业应收账款风险成因分析及控制内容摘要在企业资产中，赊销行为的表现形式是应收账款。应收账款在本质上是商业信用。随着改革开放和现代建设事业的不断推进，我国社会主义市场经济体制逐步确立，国民经济的市场化程度日益提高，企业应收账款的数额迅速增加，应收账款管理也日益成为企业资产管理尤其是流动资产管理的重要组成部分。本文主要针对企业应收账款的风险的成因进行从宏观到微观层面的分析，同时，对风险本身所可能造成的不利影响进行说明，最后提出相应对策。关键词应收账款风险防范风险管理风险成因2THECOURSESOFTHERISKOFACCOUNTSRECEIVABLEANDMEASURESTOCONTROLABSTRACTInthebalancesheet,itisrecordedas“accountsreceivable”thesalesondebt.Theessenceofaccountsreceivableiscommercialcredit,withitspotentialrisk.Withthedevelopmentofthemarkingeconomicsinchinacomescommercialcreditwidelymadeusebyenterprisesinordertokeepuptheirsharesinthemarket.However,greatpotentialriskisinvolvedaswell.therefore,themanagementofaccountsreceivableisessentialtoenterprisesforthepurposeofrationalityoftheirassetsstructure.Thisthesisincludestheanalysisofwhatcausestheriskofaccountsreceivableandtheconsequencestheymightbringabout.KEYWORDSACCOUNTSRECEIVABLERISKPROVENTIONRISKCONTROLTHECOURSESOFRISK3序言应收账款是指企业因销售商品、提供劳务而应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权，主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。它的变现性较强，是企业的一项重要流动资产。随着市场经济的进一步发展，社会主义市场经济体制在我国逐渐走向成熟，为在竞争中赢得主动，增加产品的销售规模，有效提高市场的占有率，除了要提高产品质最、改善售后服务外，许多企业运用赊销方式来扩大销售。据调查，我国约有80％的企业，不同程度的采取赊销方式进促销活动，赊销一方面增加了企业的销量，另一方面也产生了大量的应收账款。应收账款作为一种商业信用，在为企业扩大产品销售量．增加销售收入的同时，也会为企业流动资产的管理带来相应的风险。特别是在当前全球经济放缓的情况下，在我国，拖欠企业货款者越来越多，应收账款回收的难度也越来越大。应收账款过多会影响企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产上，致使企业现金短缺，加大财务风险，严重影响正常的生产经营。为此，加强应收账款的管理，正确衡量信用成本和信用风险，合理确定信用政策，确保应收账款的安全性和可回收性成为了关系到企业是否能够提高资金利用率、降低企业经营风险，对提高经济效益具有重要的意义。一应收账款的相关理论（一）应收账款的含义应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。（二）应收账款的形成原因对于应收账款成因的解释，本文将从宏观国民经济向微观企业治理层面，进行层层剖析。1.商品供给方生产决策的相对滞后性所引发的供求方地位的不一致生产力的发展，造成了社会产品保有量的提升，这使得在大部分行业形成了为购买方所主导的买方市场。同时，即便在新兴产业内，当某新型产品的市场站保有量在经过一段时间的快速发展后，达到一定水平，那么，商品供给方生产决策的相对滞后性决定了当该产品供需关系的拐点出现时，企业无法及时做出缩小产能的决策，而是继续以原有速度继续生产，最终引发了供求双方地位的扭转，相当的数量存货囤积，迫使企业不得不采取其他方法来维持其产品的市场份额与存货周转率。特别是在行业发展中期开始，这种新产品的生产技术已经广为人知，相同，相似产品的出现，会使得原研发企业很快失去其原有的市场竞争力。对于同等的产品价格、质量水平、售后服务。实行商品赊销，对企业毛利率，市场份额都大为有利，应收账款，由此诞生。2.宏观经济环境变化导致企业被动进行赊销现从相关行业企业由于受到国家宏观经济调整，被动使用延期收款的角度出发，对应收账款的成因进行分析。以钢铁行业为例,为了应对由美国次贷危机爆发所导致的全球范围内的经济衰退，以及为维护我国经4济发展规模与增速为目的，我国政府，自2009年开始，对货币政策，金融政策进行了一系列调控，其中以放松银根，增加货币供给量，放宽信贷政策，加速基础设施建设等为主要标志，与GDP核算关联度较高的产业进行巨量投资，这一举措致使相关生产企业在全社会流动性宽松的背景下，加速生产，年均产值不断增加。2009年，我国钢铁企业总产值几乎达到了全球钢铁总产值的二分之一。据国际钢铁协会的统计数据表明，中国大陆2009年2月粗钢产量6183万吨，占全球产钢比重首次超过50%。企业钢材库存量不断增加。然而，作为钢铁产业的主要下游产业之一，房地产行业近年来由于受相关调控政策的影响，发展放缓，新开工项目较往年有所下降，下游产业需求的萎缩与钢铁行业的高产出直接导致了商品滞销。据中钢协的统计，截止2012年年末，约60%的钢厂陷入亏损。面对这样的情形，企业存货所产生的成本如，仓储费，存货跌价，以及盘亏损失等将会不断增加，最终影响企业利润。为了建立消化产能的渠道，并将存货的周转率保持在一定的水平之上，以及处于财务目的保持会计利润的可观，给予购买方延期付款的权利，则成为了多数受国家相关经济政策影响而不得不使用应收账款作为企业的主要策略。3.销售方以持续经营及相关财务数据粉饰以及购买方资金效用最大化为目的（1）于销售方利润表数据的粉饰众所周知，构成企业净利润的“收入”主要是指形成应收账款的主营业务收入。以应收账款作为收款方式，意味着与之相关的现金并没用流入企业。它只是企业的收款权利。从会计处理的角度来讲，当企业在进行赊销时，相关的收入在商品发出时便已经确认，并计入期末会计利润并列列于利润表。因此，当企业销路不畅时使用应收账款，不仅可以提高存货的周转率，还可以对期末会计利润进行粉饰，借此来吸引投资者。（2）于购货方购买方最佳付款方式的选择该项论述，是基于购买方角度所进行的。在这里我们首先提出一个假设，即：在任何情况下，赊购都是购货方首选的交易方式，即便目前企业流动资金充足，但处于资金效率最大化的目的，仍会尽力采取延期付款作为其支付手段。因此，倘若购买方放弃延期付款的权利，则需要承担相应的机会成本。假设：购买方能够获得延期付款权，并将该笔货款投入至短期投资项目B，直至延迟付款期届满。若在此条件下放弃赊购权，则需要承担相应的机会成本。该种原材料的实际采购成本=采购该种原材料所付出的价款与相关税费（会计成本）+放弃赊购的机会成本（例如将采购该笔材料的货款投入短期投资项目A，以信用期作为投资期限，在这段时间内所可能获得的投资收益）二应收账款的风险（一）应收账款风险的概述1.应收账款风险的含义应收账款风险是指应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。2.应收账款风险的分类在本文中，根据受应收账款风险影响之要素范围大小的不同，将风险类型分为：（1）独立性风险即，当风险成为现实之后，所受波及的对象仅仅为作为销售方本身。5（2）系统风险即，由于某行业的特殊性（如上文所提及钢铁企业），该行业内多数企业均使用应收账款作为其日常结算工具。而一旦行业内企业整体应收账款比例过高，一旦潜在收款风险既成事实，则整个行业的稳定都会受到严重影响，重则产生大面积的企业资金链断裂，同时，与该行业联系紧密的上游、下游产业，其资金周转也会因此受到波及，一旦这样的“关联效应”产生，且源头行业的应收账款坏账风险并未得到明显改善，最终，整个国民经济的健康发展也会因此收到影响。（二）应收账款风险的成因分析1.客观性原因：政府对货币，信贷领域调控的不可预测性，使企业无法在交易时对该种事件所可能诱发的风险进行事前规避宏观因素是指政府相关调控政策对国民经济运行的影响，作用在货币，金融等领域后，加速了应收账款风险的成长速度及影响程度。例如，对于账期较长的应收账款来说，倘若政府在账期内由于种种原因增加了货币