安徽省契税征收管理操作规程(试行)

1安徽省契税征收管理操作规程（试行）第一章总则第一条为促进全省契税征收管理工作的规范化、制度化、信息化建设，根据《中华人民共和国契税暂行条例》（以下简称《契税条例》）及其细则、《安徽省契税暂行办法》（以下简称《契税办法》）、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法实施细则》）等法律、行政法规的有关规定，制定本规程。第二条在本省行政区域内转移土地、房屋权属，承受的单位或者个人为契税的纳税人。纳税人必须依照法律、行政法规的规定，缴纳税款。第三条契税征收机关为土地、房屋所在地的各级人民政府财政部门，具体为省、市、县（市、区）财政部门的农村财政管理局和乡镇财政所。各级征收机关负责本行政区域内契税征收管理工作，除征收机关及其工作人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。其它有关部门和单位应当支持、协助征收机关征收契税。2第四条征收机关应当广泛宣传有关契税的法规政策，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。第五条征收机关要建立健全契税直接征收制度，按照方便纳税人的原则，结合本地实际设置征收大厅或征收窗口，建立健全征收岗位责任制，配备3—5名征管人员和计算机、复印机、传真机等必要设备，保证日常征管工作的需要。征收机关应当协调与土地、房产管理部门的工作关系，加强信息交流，建立健全协税护税制度，确保“先税后证”，有效控制税源。第二章纳税申报第六条契税征收实行纳税申报制度。纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。第七条纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，做到项目完整、清晰，内容真实、可信，并按不同交易方式提供资料：（一）土地、房屋权属通过“招拍挂”方式交易的，应提供成交确认书、土地出让（转让）合同、拍卖专用发票、委托拍卖协议、法院民事判决书等；（二）土地使用权转让，应提供转让合同、土地价值确认书3及评估报告、发票等；（三）房屋买卖的，应提供商品房买卖合同或房屋买卖协议及发票；（四）土地、房屋赠与的，应提供经公证的赠与协议及房地产价值评估报告；（五）土地、房屋交换的，应提供交换协议，土地之间交换书及评估报告；（六）纳税人的身份证明；（七）征收机关要求报送的其它资料，如土地、房屋上一环节的产权证明和完税证明、房屋评估报告、公证书等有关法律文书或有效证明。第八条征收机关应当严格按照契税征收管理的有关规定，对纳税人纳税申报进行指导，对所报送有关资料和填写的《契税纳税申报表》（附件一）逐项进行认真审核。第九条对纳税人中报资料有缺漏、《契税纳税申报表》的有关内容填写不正确等问题，征收机关应当一次性告知需要补充、更正的事项，以便于纳税人及时进行补正。第十条纳税行为的确认：（一）下列转移土地、房屋权属的行为，应当缴纳契税：l、国有土地使用权出让；2、土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；3、房屋所有权转让，包括买卖、赠与和交换。4（二）下列行为视同土地使用权转让、房屋所有权转让行为，应当缴纳契税：1、以土地、房崖权属作价投资、人股；2、以上地、房屋权属抵债；3、以获奖方式承受土地、房屋权属；4、以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属；5、改变划拨土地使用性质，包括企业改制中企业原划拨土地改为国有土地使用权出让和企业直接转让土地使用权属；6经批准减税、免税后，改变有关土地、房屋用途的行为；7、房屋拆迁中，以产权调换方式承受房屋权属，超过拆迁面积的部分，以作价补偿方式承受房屋权属，房屋价值超过拆迁房屋作价补偿价值的部分；以货币形式补偿后，用补偿款购买的房屋，其价款超过补偿款的部分；8、其它应视同土地、房屋权属转移的行为。如以免征土地出让金方式承受出让的国有土地使用权属、一方出地、一方出资建房的行为等。第三章税款征收第十一条我省契税适用税率为4%，个人购买自用普通住宅的，暂减半征收契税。5第十二条契税应纳税额计算公式：应纳税额=计税依据+税率-减免税额。第十三条契税的计税依据一般为土地、房屋权属转移的成交价格或交换差价。没有成交价格或者成交价格、交换差价明显偏低的，征收机关有权核定计税依据，具体可以按照土地基准地价、地方政府定期公布的房屋平均交易价格等确定，或参照土地基准地价、房屋平均交易价格等进行评估确定。（一）国有土地使用权出让契税的计税依据：l、以协议方式出让的，计税依据为成交价格，包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其它经济利益。没有成交价格或者成交价格明显偏低的，由征收机关核定计税价格；2、以竞价方式出让的，计税依据为国有土地使用权拍卖成交书确认的成交价格。（二）先以划拨方式承受土地使用权，后经批准改为出让方式承受该土地使用权的，计税依据为应补缴的土地出让金和其它出让费用。（三）以免税土地出让金方式承受出让国有土地使用权的，计税依据为应缴纳的土地出让金数额和其它出让费用。没有土地出让金数额的，由征收机关核定计税依据。（四）房屋买卖的，计税依据为买卖合同或协议确定的成交6价格。没有成交价格或者成交价格明显偏低的，由征收机关核定计税依据。（五）房屋拆迁安置补偿的，计税依据视不同情况确定。对于重新承受房屋为普通住宅的，减半征收契税。1、以产权调换方式承受房屋权属的，计税依据为超过拆迁面积部分的价格；2、以作价补偿方式承受房屋权属的，计税依据为重新承受房屋价值超过拆迁补偿价值的部分；3、以货币形式补偿，用补偿款购买房屋的，计税依据为购买房屋价款超过拆迁补偿款的部分；4、没有拆迁协议、被拆迁房的房产证或拆迁协议中回迁人的姓名与原房产证上权属人姓名不相符的，不能作为被拆迁户享受抵扣税款政策，由征收机关核定计税依据。（六）房屋交换的，计税依据为多支付货币和其它经济利益的价值之和（房屋交换差额和评估价差额就高征收）。（七）房屋赠与的，计税依据为房屋评估价格。（八）以土地、房屋权属作价投资、人股、抵债，以获奖方式承受的土地、房屋权属，以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属等，计税依据为土地、房屋的实际承受价格或价值，相关资料缺失的，由征收机关核定计税依据。对于需要按评估价格计征契税的，应当委托具备土地、房产评估资格的评估机构进行有关的评估。7第十四条征收机关经审核确定纳税申报资料齐全、无误后，核定应纳税额和纳税期限，给纳税人开具《契税纳税通知书》（附件二），告知纳税人缴纳税款地点。第十五条纳税人应在征收机关核定的纳税期限内缴纳税款。契税的纳税期限一般为纳税申报之日起10天内，最长不得超过30天。纳税人因有特殊困难，符合《税收征管法实施细则》第四十一条规定，需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并按《税收征管法实施细则》第四十二条规定报送有关材料，征收机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。经省级征收机关批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。契税延期申请的程序：（一）申请。纳税人向其主管征收机关提出申请，领取并填写《延期缴纳税款申请审批表》（附件三)；（二）受理、审核。受理征收机关审核纳税人填写的表格是否符合要求，所附需查验的资料是否齐全，延期缴税理由是否存在；（三）批准。省级征收机关经核实、批准签署意见后，下发受理征收机关。受理征收机关将经过审批的《延期缴纳税款申请审批表》退还纳税人，登记《逾期未纳税情况表》，相关资料归8档。第十六条征收机关一般不得直接收取现金和支票（特殊情况可收小额现金税款及其滞纳金和罚款），由纳税人到指定的金融机构缴纳税款。第十七条纳税人缴纳税款后，征收机关应当凭纳税人的缴款凭证，给纳税人开具《契税完税证》。第十八条纳税人在规定期限内不缴或者少缴应纳税款的，由征收机关发出《限期缴纳税款通知书》（附件四），责令缴纳税款的最长期限不得超过15日。并从税款滞纳之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者征收机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止。第十九条经征收机关责令限期缴纳，从事生产、经营活动的纳税人逾期仍未缴纳税款的，经县以上征收机关负责人批准，可以依照《税收征管法》第四十条的规定采取强制执行措施。第二十条征收机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。（一）向纳税人发出《税收强制执行决定书》（附件五），告知当事人作出税收强制执行决定的事实、依据和理由，以及依法享有陈述、申辩、申请行政复议、提起行政诉讼的权利；9（二）开具《扣缴税收款项通知书》（附件六），通知纳税人开户银行或者其它金融机构从其存款账户扣缴税款及滞纳金；（三）对纳税人采取税收保全措施和扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其它财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款的强制执行措施，依照《税收征管法》及其实施细则的有关规定办理；（四）对纳税人申请行政复议或提起行政诉讼的，按有关法律、行政法规的规定执行。第二十一条因征收机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，征收机关在三年内可以要求纳税人补缴税款，不加收滞纳金。因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的．征收机关在三年内可以追征税款、滞纳金；因计算错误等失误，未缴或者少缴税款累计数额在10万元以上的，追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的，征收机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。第二十二条征收机关发现纳税人多缴税款的．应当自发现之日起10日内办理退还手续；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款的，可以向征收机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，征收机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实，并报征收机关负责人审批后办理退税。契税退税程序：10（一）申请。纳税人向其主管征收机关提出申请，领取并填写《退还税款申请审批表》，同时按照征收机关的要求附送有关资料。（二）受理、审核。受理征收机关审核纳税人填写的《退还税款申请审批表》是否符合要求，所需附查验的资料是否齐全、有效。（三）批准。经查实，对情况属实的，签署意见后将审批表退还纳税人，同时转到退税处理环节办理退税。（四）退税处理：1、国库退付。复核管理服务环节移交的退税审批资料，如有问题，将所有资料退回。审核无误的，填开《税收收入退还书》，在第二联上加盖税收会计部门公章和征收机关法人代表章，送国库办理退库手续；2、自收现金小额退税。征收机关会计环节根据批准的应退多征税款批件，填制《小额税款退税凭证》，从本期巳征收结报尚未汇缴国库的库存现金税款及其滞纳金和罚款等收人中，以现金形式退还限额以内的多缴税款（现行制定规定限额为30元)。第二十二条征收机关应将税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目及时缴入本级国库，对经批准设有契税收入待解帐户的地方，也必须按旬（或按月）解缴税款，不得占压、挪用、截留，不得缴人国库以外或者国家规定的税款账户以外的任何账户。11第二十三条财政、审计等部门依法查出的税款、滞纳金，应由征收机关依法按照税款人库预算级次缴入国库，有关机关不得将其履行职责过程中发现的税款、滞纳金自行征收入库或者以其它款项的名义自行处理、占压。第二十四条凡直接负责契税税款征收、解库、退税的征收机关都必须配备税收会计，按照《安徽省农业税收会计制度》和有关政策规定，设置会计总分类帐、征收日记帐和银行存款日记帐等明细分类帐及辅助帐，对契税会计业务进行核算，并编制契税征收日报表（或旬报表）、月报表、季报表。第四章税收减免第二十五条契税减免实行减免申报制度。《契税条例》和《契税办法》规定或者经法定的审批机关批准的减税、免税的纳税人，应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地契税征收机关办理减税、免税手续，如实填写纳税申报表，并报送有关资料（与纳税申报资料相同）。第二十六条纳