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【63421】试论述我国现行分税制存在的问题和完善对策。答案：目前我国现行分税制存在的问题：（一）政府事权和收支范围的划分仍不够科学和规范我国目前财权和事权相互交错，没有真正划分清楚，经常出现地方财权范围过小，事权范围过大的现象，对各级政府的事权划分还不够彻底，政府事权相互交叉之处还很多，支出责任的界定不够清晰明了。（二）转移支付方法尚不完善我国目前的转移支付体系过于庞杂，由税收返还专项拨款、体制补助、结算补助和其他形式的转移支付，但其中均衡拨款形式的转移支付力度太小，均衡效果差，专项拨款形式的转移支付力度太大且项目过于庞杂，其中的资金配套要求有利于发达地区而不利于贫困地区。（三）省以下财政管理体制尚不规范我国目前省以下财政管理体制存在问题很多，如；新旧体制并存，政府间事权划分和相应的支出划分没有大的变动，基本维持原体制下形成的格局，少数地方仍然延续原总额分成、增长分成或递增上解体制；省级财政也通过分税和部分截留中央的两税返还收入（不返还给地市和县），自下而上地集中了一部分财力和财权，使省以下政府缺少主体税种，也没有与其承担的事权相适应的财权。（四）机构间协调难度加大，扯皮现象增多实行分税制以后，由于推行两套税务机构征税，使财政、国税、地税、银行和财政部驻各地监察专员办事机构之间的工作的协调关系难度加大。在执法行为准则、征管程序和协调规程等方面不一致，造成税务部门之间在职能划分、工作衔接上产生一系列问题。相应的解决对策：（一）科学界定政府职能，调整财政供给范围科学界定政府职能，就要立足于满足社会公共需要和我国的特殊国情，同时根据政府职能对财政范围进行调整：财政必须为国家机器的正常运转提供充分的财力保障，要不断增加那些代表社会共同利益和长远利益的公共性开支，充分发挥财政的再分配作用，强化财政的宏观调控职能，加大基础设施和其他政策性支出的投资力度。（二）合理划分各级政府的事权，根据事权界定各级政府财政支出范围。政府职能确定范围之后，还要科学划分中央与地方政府间的事权，再根据事权确定各级财政的支出范围，这是完善分税制财政管理体制的基础。按照公共产品的层次性来规范各级政府间的事权及支出范围，全国性的公共产品由中央政府来提供，地方性的公共产品由地方政府来提供。（三）赋予地方政府一定的税收立法权中央税和共享税的税收立法权、征收权和管理权完全集中于中央，以保证其税收征收权限的完整，增强中央宏观调控的能力；对宏观经济影响较小或具有明显地方特点的地方税，可把各种税收管理权诸如开征、停征权，税目、税率调整权限划归地方，由地方决定征与不征，征多征少，以充分调动中央和地方两个积极性。（四）规范转移支付制度在既定的财政体制下，均等化各地的财政地位，抑制地区间社会经济发展水平差距过大的趋势，实行全国范围内各级政府提供公共产品和服务能力的均等化。要根据不同时期的政治、经济、发展目标和经济实力来决定实现均等化目标，以及制定不同阶段的财政均等化的基本标准。（五）强化税收征管税收征收管理是实现税收职能的必要手段。为了规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入及时、足额上交国库，保护纳税人的合法权益，重要的是进一步建立健全税收法规、制度和机构，实行收入申报和财产登记制度，实行规范的代扣代缴制度，加强对重点行业、项目的扣缴管理，加大对偷漏税的惩罚力度。【63450】如何进一步深入理解我国公共财政的内涵。答案：公共财政是在市场经济条件下，主要为满足社会公共需要而进行的政府收支活动模式或财政运行模式；是国家以社会和经济管理者的身份参与社会资源配置，并通过民主决策程序，将收入用于政府的公共活动支出，为社会提供公共产品和公共服务，以保证国家机器正常运转，保障国家安全，维护社会秩序，实现经济社会的协调发展。全面理解公共财政的概念应把握以下要点：（一）公共财政以公共产品和公共服务为基石公共产品是公共财政模式的基石也是区别于传统的生产性财政模式的关键性特征。从狭义上讲，财政学就是一门研究公共产品有效供应问题的学科。由于公共产品所固有的非排他性和非竞争性特征，人们单独依赖自己的力量无法提供或者根本就不愿提供它们。作为结果，社会和个人都非常需要的公共产品，因此，公共财政的基础性职能就是提供公共产品和公共服务。（二）公共财政以满足社会公共需要为核心这是公共财政最基本的功能，其突出特征体现于它的公共性，而与市场经济中的赢利性、竞争性相区别。公共财政作为市场经济条件下的财政，主要是为全社会提供公共产品和公共服务，满足社会公共需要，体现整体公众利益。（三）公共财政通过民主制度表达偏好在公共产品有效供应中，最大的难题是获取消费者对公共产品的真实偏好。民主政体就是通过政治程序，让人们按照自己的意愿独立地选举为其作出资源使用决策的领导人，而公共产品的有效供应则构成这些决策的核心内容，从而促进公共产品的有效供应和公共财政模式的质量。（四）公共财政以公共产品的成本为基准设计税制公共产品的生产和供应必须消耗一定数量的经济资源，后者构成公共产品的成本。除了通过公共收费补偿一部分成本，公共产品成本表现为所消耗的税收（公债、赤字和通货膨胀是延期的或隐含的税收）收入，以及政府为征税而付出的其他代价。在成本既定的前提下公共产品提供的利益越多，公共财政的效率越高；反之，在公共产品规模与质量既定的前提下，公共产品成本越低，公共财政的效率越高。（五）分权基础上的制衡公共财政模式就是要求以分权基础上的制衡作为处理政府间的财政关系的最高指导原则。公共产品的区域受益性决定了财政分权的必要性。由于低层级政府掌握了更多的偏好信息，要保证公共产品的有效供应，在各级政府财政决策中实施真正意义上的财政分权制是必不可少的。但是财政分级并不等于财政分权。财政分权要求赋予地方政府一定的自主权，使其能够独立地做出本辖区的财政决策。（六）依法管理财政事务公共财政是法治财政。法治是实施有效财政管理的必要条件。征税、公共支出、预算、公债和其他财政事务属于典型的、同时也是极为复杂的公共事务，直接或间接地涉及每个公民的社会权利和经济利益。在公共财政模式中，法治的精神应该渗透到财政管理的方方面面。（七）对纳税人负责公共财政模式遵循许多具体的原则，而资源使用的责任原则是其中最基本的原则，它是公共财政模式的灵魂和最高理念。按照这一原则，资源使用者必须对资源提供者负责，有关资源使用者决策必须根据资源提供者的意愿做出，并接受资源提供者的监督与制约。【63479】试论述购买性支出和转移性支出对社会再生产的不同影响和作用。答案：购买性支出是指政府为开展政务活动的需要，按照等价交换原则，从市场上购买商品和劳务而发生的支付活动。购买性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动，包括购买进行日常政务活动所需的或用于国家投资所需的商品和服务的支出，前者如政府各部门的事业费，后者如政府各部门的投资拨款。（1）购买性支出所起的作用，是通过支出使政府掌握的资金与微观经济主体提供的商品和服务相交换，在这里，政府直接以商品和服务的购买者身份出现在市场上，因而，对于社会的生产和就业有直接的影响。此类支出当然也影响分配，但这种影响是间接的；（2）在安排购买性支出时，政府必须遵循等价交换的原则，因此，通过购买性支出体现出的财政活动计政府形成较强的效益约束。在安排转移性支出时，政府并没有十分明确和一以贯之的原则可以遵循，而且，财政支出的效益也极难换算。由于上述原因，转移性支出的规模及其结构也在相当大的程度上只能根据政府同微观经济主体、中央政府与地方政府的谈判情况而定，显然，通过转移支出体现出的财政活动对政府的效益约束是软的；（3）微观经济主体在同政府的购买性支出发生联系时，也须遵循等价交换原则。对于向政府提供商品和服务的企业来说，它们收益的大小，取决于市场供求状况及其销售收入同生产成本的对比关系，所以，对微观经济主体的预算约束是硬的。微观经济主体在同政府的转移性支出发生联系时，并无交换发生。因而，对于可以得到政府转移性支出的微观经济主体来说，它们收入的高低在很大程度上并不取决于自己的能力（对于个人）和生产能力（对于企业），而取决于同政府讨价还价的能力，显然，对微观经济主体的预算约束是软的。转移性支出所起的作用，是通过支出过程使政府所有的资金转移到领受者手中，是资金使用权的转移，微观经济主体获得这笔资金以后，究竟是否用于购买商品和服务以及购买哪些商品和服务，这己脱离开了政府的控制，因此，此类支出直接影响收入分配，而对生产和就业的影响是间接的。（1）对分配的影响。转移性支出所起的作用，是通过支出过程使政府资金转移到领受者手中，它只是资金使用权的转移，对分配产生直接影响。对以个人为对象的转移性支出来说，它是在国民收入初次分配基础上的再分配。这笔资金来源于各个纳税人在国民收入初次分配中所分得的各种收入，这笔收入的对象一般仅限于那些收入低于维持通常生活标准应有水平的居民。于是，通过转移性支出这一渠道，国民收入的分配格局会发生变化。变化的结果，将使高收入阶层的一部分收入转移到低收入阶层的居民手中。对以企业为对象的转移性支出，其资金来源于各种税收，国民收入中的一部分由纳税人的手中转移到享受补贴的企业手中，从而导致国民收入在纳税人和获得补贴的企业之间的转移。显然，这种转移更有利于国民收入分配的合理化；（2）对生产和流通的影响。微观经济主体获得了转移性支出资金以后，究竟是否用于购买商品和劳务以及购买那些商品和服务，这已脱离开了政府的限制，因此，在此类支出中，财政对生产和流通的影响是间接的。转移性支出的结果，是政府的一部分财政资金无偿地注入到非政府部门之中。个人或家庭收到转移性支出的资金，这些支出一部分直接转化为个人或家庭的可支配收入，从而增加了私人消费需求，其增加的商品或劳务的购买量对这类商品或劳务的生产有相当大的影响，而另一部分资金可能转化成储蓄，通过一定渠道转化成生产资金，从而增加企业的投资需求。企业收到转移性支出的资金，一部分可能形成企业的投资需求从而影响生产，而另一部分则通过增加资本和劳动力报酬的途径而转化为个人或家庭的可支配收入，从而进一步形成社会消费需求。【63508】试论述目前我国税式支出存在的问题以及应如何完善我国税式支出管理制度。答案：我国目前税式支出存在的问题：（1）税式支出还没有正式纳入预算化管理，缺乏总量控制，支出效应低下。在微观上，尚未能全面开展税式支出分析与评估和有效把握优惠税款的去向，再加上审批与管理的脱节，致使税式支出的政策效应难以得到有效实现，许多优惠政策并未收到好的效果；（2）税式支出形式单一，范围、结构不尽合理。一方面税收支出的形式偏重于以减免税和优惠税率为主的直接援助，而加速折旧、投资抵免等间接援助应用的范围和规模不大。不利于提高税收支出的效果。另一方面税收支出范围不够科学。目前的税收支出范围主要集中在对国家经济开发区和沿海开放地区的实施，而对中西部地区涉及的税收支出甚少，不利于缩小东西部经济差距。另外，税收支出的税种结构还不够合理。虽然涉外税收优惠大都集中在所得税上，但增值税等流转税的税式支出在整个税式支出中亦居于重要地位，不利于进行税式支出较为适宜的所得税、财产税等直接税作用的发挥，也与市场经济下间接税应尽量保持中性的要求不符；（3）大量税式支出政策，使名义税率过高，拉大了纳税人名义税负和实际税负的差距，导致了新的不公平竞争。解决对策：要建立完善的税式支出管理制度，以满足社会主义公共财政体制的内在要求。首先，应清理税收优惠政策，为建立税式支出分析制度扫清障碍。对于已经出台的税收优惠政策，要按照国家政策规定进行逐项清理，取消不符合国家规定的、各地自行出台的税收优惠政策。对准备出台的税收优惠政策，要进行充分论证，合理分布支出布局，以促进地区间经济发展及行业发展的平衡。同时，应进一步强化中央决定税收优惠政策的权限，地方政府不得再自行出台税收优惠政策。其次，应进一步加强税收征管，促进税收征管制度的信息化建设。一方面，适时建立纳税人个人收入综合申报制度；另一方面，提倡银行、财政、税务、海关部门广泛联网，使财政部门在进行税式支出分析时，能从税务、海关部门尽快获得有效