关于印发《南昌高新技术产业开发区地税局减免税管理办法》的通知

南昌高新技术产业开发区地方税务局文件洪高地税发〔2010〕8号关于印发《南昌高新技术产业开发区地税局减免税管理办法》的通知各科（室）、办税服务厅、昌东分局、火炬分局：现将《南昌高新技术产业开发区地税局减免税管理办法（暂行）》印发给你们，请认真贯彻执行。附件：南昌高新技术产业开发区地税局减免税管理办法（暂行）二○一○年二月八日南昌高新区地方税务局办公室2010年2月8日印发校对：税政科贺小燕附件：南昌高新技术产业开发区地税局减免税管理办法（暂行）为正确执行国家有关税收减免政策，规范税收减免审批管理程序，加强减免税的监督管理；加强取消和下放减免税审批项目的后续管理，提高备案类减免税收管理质量。根据上级减免税管理办法及相关规定，结合我局实际，特制定此办法。一、适用范围：（一）我局征管范围内依据税收法律、法规以及国家有关税收规定（以下简称税法规定）给予纳税人的减税、免税。具体包括：凡依据法律、法规，以及国务院、财政部、国家税务总局有关规定给予减征或免征应缴税款的；经国家授权，由省人民政府及省财政厅、省地税局给予减征或免征应缴税款的。（二）我局征管范围内取消行政许可减免税审批项目后涉税申报及相关备案或备查税务管理涉税事项管理。二、申请、审核、审批、备案时限（一）税收优惠资格认定申请纳税人按规定可享受减免税优惠的，于每年的一月十五日前向属地分局进行税收优惠资格认定申请；纳税人年度内新取得相关证书的，在取得证书之日起十日内向属地分局提出税收优惠资格认定申请，证书有效期内不重复进行申请。（二）减免税审批、备案申请纳税人按规定可享受减免税优惠的，于年度终了后六十日内向属地分局提出减免税审批、备案申请；企业因特殊情况无法按期申请的，经企业申请报局长办公会同意可适当延期；属地分局于每年的三月十五日前将纳税人减免税申请资料及管理员的减免税调查报告报税政科进行审核、审批或备案；税政科于每年的五月三十日前对属地分局上报的减免税资料进行审核，并提交局长办公会审定，按规定权限进行审核、审批或上报市局。三、需提供的资料：（一）税收优惠资格认定需提供的资料纳税人进行税收优惠资格认定申请时需提供的资料：1、申请报告：需说明本企业基本情况及可享受的税收优惠政策相关规定；2、资格证书复印件。所享受的税收优惠不需进行资格认定的则不需提供资格证书。（二）年度终了后减免税审批、备案、备查需提供的资料［一］高新技术企业按15%征收企业所得税类（备案类）：1、企业减免税申请报告一份；2、企业所得税减免税申请表三份；3、高新技术企业证书复印件一份；4、由江西省科技厅出具的高新技术产品说明一份或由专家出具的高新技术产品查新报告一份；5、高新技术产品销售明细表一份；6、当年列支的研究开发费用明细一份；7、年度财务报表一份；8、企业所得税年度纳税申报表一份。［二］技术转让所得免征或减半征收企业所得税类（备案类）：1、企业减免税申请报告一份；2、企业所得税减免税申请表三份；3、江西省技术贸易机构登记证明一份；4、技术转让合同（副本）一份；5、省级以上科技部门出具的技术合同登记证明一套（要能够说明该技术合同属于技术转让合同）；6、相应的知识产权权利证书复印件一份；7、技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；8、实际缴纳相关税费的证明资料；9、年度财务报表一份；10、企业所得税年度纳税申报表一份。［三］软件企业免征或减半征收企业所得税类（备案类）：1、企业减免税申请报告一份；2、企业所得税减免税申请表三份；3、软件企业认定证书一份；4、软件产品销售明细表一份；5、当年列支的研究开发费用明细一份；6、年度财务报表一份；7、企业研究开发人员构成表一份；8、软件产品著作权书一份；9、企业所得税年度纳税申报表一份。［四］国家规划布局内重点软件企业按10%征收企业所得税类（审批类）：1、企业减免税申请报告一份；2、企业所得税减免税申请表三份；3、国家规划布局内重点软件企业认定证书二份；4、软件产品销售明细表二份；5、当年列支的研究开发费用明细二份；6、年度财务报表二份；7、企业研究开发人员构成表二份；8、软件产品著作权书二份；9、企业所得税年度纳税申报表二份。［五］软件企业增值税即征即退不并入应纳税所得额类（备案类）：1、企业减免税申请报告一份；2、企业所得税减免税申请表三份；3、增值税退税证明一份；4、企业所得税年度纳税申报表一份。［六］企业技术开发费加计扣除类（备案类）：1、企业减免税申请报告一份；2、企业所得税减免税申请表三份；3、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算一份；4、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单一份；5、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表一份；6、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件一份；7、委托、合作研究开发项目的合同或协议一份；8、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；9、年度财务报表一份；10、企业所得税年度纳税申报表一份。［七］企业税前弥补亏损类（备案类）：1、企业减免税申请报告一份；2、弥补亏损申请表三份；3、亏损年度财务报表一份；4、亏损年度企业所得税申报表一份；5、本年度财务报表一份；6、本年度企业所得税申报表一份。［八］纳税人成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法改变类（备查类）：纳税人改变了成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法的，在年度纳税申报时必须附报改变计算方法的情况，说明改变计算方法的原因，并附股东大会或董事会、经理（厂长）会议等类似机构批准的文件。［九］财产损失类（审批类）：企业发生的各项需审批的财产损失，除报送企业减免税申请报告一份、财产损失审批表三份、年度企业所得税纳税申报表三份、年度财务报表三份外，按损失类型的相应资料报送三份：1、企业清查出的现金短缺扣除责任人赔偿后的余额，确认为现金损失。现金损失确认应提供以下资料：（1）现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；（2）现金保管人对于短款的说明及相关核准文件；（3）对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；（4）涉及刑事犯罪的，应提供司法机关的涉案材料。2、存款损失应提供以下相关资料：（1）企业存款的原始凭据；（2）法定具有吸收存款职能的机构破产、清算的法律文件；（3）政府责令停业、关闭文件等外部证据；（4）清算后剩余资产分配的文件。3、企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的，申请坏账损失税前扣除，应提供下列相关资料：（1）法院的破产公告和破产清算的清偿文件；（2）法院的败诉判决书、裁决书，或者胜诉但被法院裁定终（中）止执行的法律文书；（3）工商部门的注销、吊销证明；（4）政府部门有关撤销、责令关闭的行政决定文件；（5）公安等有关部门的死亡、失踪证明；（6）逾期三年以上及已无力清偿债务的确凿证明；（7）与债务人的债务重组协议及其相关证明；（8）其他相关证明。4、存货盘亏损失，其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额部分，依据下列资料认定损失：（1）存货盘点表；（2）存货保管人对于盘亏的情况说明；（3）盘亏存货的价值确定依据（包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或其他确定依据）；（4）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。5、存货报废、毁损和变质损失，其账面价值扣除残值及保险赔偿或责任赔偿后的余额部分，依据下列相关资料认定损失：（1）单项或批量金额较小（占企业同类存货10%以下、或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以下、或10万元以下。下同）的存货，由企业内部有关技术部门出具技术鉴定证明；（2）单项或批量金额超过上述规定标准的较大存货，应取得专业技术鉴定部门的鉴定报告或者具有法定资质中介机构出具的经济鉴定证明；（3）涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明；（4）企业内部关于存货报废、毁损、变质情况说明及审批文件；（5）残值情况说明；（6）企业内部有关责任认定、责任赔偿说明和内部核批文件。6、存货被盗损失，其账面价值扣除保险理赔以及责任赔偿后的余额部分，依据下列资料认定损失：（1）向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；（2）涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明；（3）涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。7、固定资产盘亏、丢失损失，其账面净值扣除责任人赔偿后的余额部分，依据下列资料确认损失：（1）固定资产盘点表；（2）盘亏、丢失情况说明，单项或批量金额较大的固定资产盘亏、丢失，企业应逐项作出专项说明，并出具具有法定资质中介机构出具的经济鉴定证明；（3）企业内部有关责任认定和内部核准文件等。8、固定资产报废、毁损损失，其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额部分，依据下列相关资料认定损失：（1）企业内部有关部门出具的鉴定证明；（2）单项或批量金额较小的固定资产报废、毁损，可由企业逐项作出说明，并出具内部有关技术部门的技术鉴定证明；单项或批量金额较大的固定资产报废、毁损，企业应逐项作出专项说明，并出具专业技术鉴定机构的鉴定报告，也可以同时附送中介机构的经济鉴定证明;（3）自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应当有相关职能部门出具的鉴定报告，如消防部门出具受灾证明，公安部门出具的事故现场处理报告、车辆报损证明，房管部门的房屋拆除证明，锅炉、电梯等安检部门的检验报告等；（4）企业固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件；（5）涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。9、固定资产被盗损失，其账面净值扣除保险理赔以及责任赔偿后的余额部分，依据下列资料认定损失：（1）向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；（2）涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明；（3）涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。10、在建工程停建、废弃和报废、拆除损失，其账面价值扣除残值后的余额部分，依据下列资料认定损失：（1）国家明令停建项目的文件；（2）有关政府部门出具的工程停建、拆除文件；（3）企业对报废、废弃的在建工程项目出具的鉴定意见和原因说明及核批文件，单项数额较大的在建工程项目报废，应当有专业技术鉴定部门的鉴定报告；（4）工程项目实际投资额的确定依据。11、在建工程自然灾害和意外事故毁损损失，其账面价值扣除残值、保险赔偿及责任赔偿后的余额部分，依据下列资料认定损失：（1）有关自然灾害或者意外事故证明；（2）涉及保险索赔的，应当有保险理赔说明；（3）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和核准文件。12、下列各类符合坏账损失条件的债权投资，依据下列相关资料认定损失：（1）债务人和担保人依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格，企业对债务人和担保人进行追偿后，未能收回的债权，应提交债务人和担保人破产、关闭、解散证明、撤销文件、县级及县级以上工商行政管理部门注销证明和资产清偿证明。（2）债务人死亡，或者依法宣告失踪或者死亡，企业依法对其资产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权，应提交债务人和担保人债务人死亡失踪证明，资产或者遗产清偿证明。（3）债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无力偿还的债务；或者保险赔偿清偿后，确实无力偿还的债务，企业对其资产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权，应提交债务人遭受重大自然灾害或意外事故证明，保险赔偿证明、资产清偿证明。（4）债务人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散或撤销，但已完全停止经营活动，被县及县以上工商行政管理部门依法吊销营业执照，企业对债务人和担保人进行追偿后，未收回的债权，应提交债务人和担保人被县及县以上工商行政管理部门注销或吊销证明和资产清偿证明。(5)债务人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散或撤销，但已完全停止经营活动或下落不明，连续两年以上未参加工商年检，企业对债务人和担保人进行追偿后，未收回的债权，应提交县及县以上工商行政管理部门查询证明和资产清偿证明。（6）债务人触犯刑律，依法受到制裁，其资产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，经追偿后确实无法收回的债权，应提交法院裁定