审计案例研究

审计案例研究辅导教师：黄彩虹[e-mail]课程性质《审计案例研究》是广播电视大学开放教育试点会计学专业（本科）的一门限选课程。先修课程：专科—中级财务会计、管理会计、审计学原理本科—高级财务会计、高级财务管理、会计制度设计、会计报表分析等教学目的：为进一步提高学生的理论层次和发现会计错弊的能力与查证技巧。该课程54学时，3学分。课程内容第一章审计业务承接和审计规划案例(2个)第二章销货与收款循环审计案例(2个)第三章购货与付款循环审计案例(2个)第四章生产与费用循环审计案例(2个)第五章筹资与投资循环审计案例(3个)第六章货币资金审计案例(1个)第七章损益形成与分配循环审计案例(2个)第八章期初余额、期后事项与审计报告案例(3个)第九章验资和经济责任审计案例(2个)第十章审计法律责任与审计质量控制案例(2个)按知识结构分第一部分第二部分第三部分第二章销货与收款循环第三章购货与付款循环第四章生产与费用循环第六章货币资金审计第七章损益形成与利润分配第五章筹资与投资循环第八章期初余额、期后事项、审计报告第九章验资和经济责任审计第十章审计法律责任、审计质量控制第一章业务承接和审计规划案例会计报表审计师资介绍教材主编：北京工商大学会计学院赵保卿教授课程主讲：北京工商大学会计学院赵保卿教授中央电大财经部牛慧教授中央电大主持教师：牛慧教授联系电话：[phone]E-mail:[e-mail]安徽电大课程责任教师：黄彩虹联系电话：[phone]E-mail:[e-mail]教学媒体文字教材录像教材IP课件直播课堂其他媒体教学媒体1.文字教材文字教材是学生学习的主要用书，是教学的主要媒体和课程考核的基本依据，本课程的文字教材是赵保卿编著的《审计案例研究》（第二版），中央广播电视大学出版社2005年6月出版。教学媒体2.音像教材音像教材为录像教材，共5课时。电视课形式为模块式讲授，以讲解重点、难点为主。安徽电大已将它们转换成vod资源，放在影音在线，同学们可以按要求点击收看。第一讲－－第一、二章；第二讲－－第三、四章；第三讲－－第五、六、七章；第四讲－－第八章；第五讲－－第九、十章。教学媒体3．IP辅导课件IP课件是利用计算机进行自主学习的一种很好的方式，是对录像教材内容的延伸和补充。《审计案例研究》课程安排了5学时的IP课件辅导，主要内容为每一个案例的重点问题及解题方法。第一讲－－第一、二章；第二讲－－第三、四、五章；第三讲－－第六、七章；第四讲－－第八章；第五讲－－第九、十章。中央电大后续又录制了6讲IP课件，其中4讲内容是关于新审计准则的，如新准则体系的内容、突破点、重大意义；新的风险模型；审计报告以及验资等等。2讲是作业讲评。4．直播课堂本课程为配合教学进度安排了2次直播课堂，中央电大直播课堂的内容包括各章节重、难点解答、学习方法及学习时应注意的问题及解题思路的提示、期末复习要求。安徽电大直播课堂的内容是导学课。同学们可以在安徽电大网上进入影音在线点播收看。教学媒体教学媒体5．其他媒体包括辅导刊物、网上教学辅导和网上讨论，主要是在开课以后对教学中出现的问题及时进行解答和提供学习帮助。://://教学环节面授辅导自主学习小组活动平时作业网上答疑和讨论期中测验课程考核形成性考核终结性考核教学环节1.面授辅导面授辅导课是一个重要的教学环节。辅导老师根据教学大纲的要求，配合文字教材、录像课，对学生进行辅导，负责教学答疑并按中央电大的统一教学要求布置并批改作业。为学生提供尽可能完善的教学服务，帮助他们掌握本课程教学大纲要求学习的内容。本学期安排了9次面授辅导课。教学环节2.自主学习自学是重要的学习方式，学生应依据教学大纲的要求，在听课基础上，全面系统认真阅读教材和指定参考书，综合利用以上各种媒体资源，通过上网或其他途径，获得相关的辅导资料。在学习中遇到困难，应及时通过网络或者电话向辅导教师请教。上网学习要求学生每周最少上网一次，每次上网时间不少于1小时。教学环节3、小组活动学生可以根据学习需要组织学习小组，制订小组活动计划（时间、地点、方式、内容等），适时进行专题讨论。同时，成员之间要经常讨论学习上的问题，互通学习信息和资料，交流自学过程中的心得体会及网上学习方法，研究讨论学习中的疑难问题等。本学期安排了3次小组讨论，同学们也可以自发组织小组活动。4月9日、4月30日、6月11日教学环节4．平时作业《审计案例研究》课程本学期要求学生必须完成4次作业。中央电大已根据教学大纲的教学要求、实际的教学进度和学生的具体情况，印制并下发了作业册。辅导教师要认真批改作业并有详细记录，使作业真正成为学生巩固学习内容，掌握所学知识的必不可少的环节。发现抄袭作业，应作零分处理或酌情扣分。省电大将对学生完成作业情况和教师批改作业的情况进行不定期抽查。5．网上答疑和讨论如果在学习过程中遇到疑难问题，或者有什么要求，可以在安徽电大在线《审计案例研究》课程讨论区发帖或发E－mail给辅导教师，相关老师会及时给予回复。本学期安排了3次集中网上答疑，要求同学们尽量参加，确有特殊情况者，可以在其他时间发帖或发E－mail。参与情况最终计入形成性考核成绩。3月17日、4月23日和6月18日教学环节6．期中测验本学期第十三周左右在安徽电大在线本课程离线作业上完成一份测试卷，答案不得与其他同学雷同，如有雷同者作零分处理。(截止日期：6月30日)此次成绩作为期中测验成绩，满分为100分。教学环节教学环节7．形成性考核形成性考核包括平时作业、期中测验、参加小组讨论、使用网络或参与网上活动的情况。学生必须按要求完成4次以上的作业及期中测验；参加辅导教师组织的小组活动；并参与一些网上活动，如给辅导老师发E-mail、参与中央电大和安徽电大组织的网上答疑活动。教学环节形成性考核成绩按如下方法计算：平时作业4次，每次100分；期中测验1次，计100分；网上答疑2次，每次50分，计100分；小组讨论3次，每次25分，计75分；参加面授辅导课2次以上者可得25分。在满分700分中您能得到的分数除以7再乘上20％，即为您的形成性考核成绩。教学环节8．终结性考核终结性考核为期末考试。本课程考试全国不统一命题，统一考试时间。考试内容以文字教材、教学大纲和考核说明为依据，难度适中，题量适度。具体的考试要求及题型以中央电大下发的本课程考核要求为准。终结性考核占课程总成绩的80%。用现有法规准则判断被审计单位的业务处理或审计人员的行为是否恰当。熟悉会计审计法规准则具备一定的专业基础知识（会计、审计）什么是审计？审－－审核、审查；计－－计算、核算谁来审？审谁？审什么？怎么审？为什么审？专职机构和人员被审计单位财政财务收支及有关经济活动运用审计方法审查真实性、合法性、效益性，评价经济责任维护财经法纪，促进宏观调控；改善经营管理，提高经济效益审计是一种独立性的经济监督活动。审计的产生及审计关系人审计关系人指构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人。即审计人、被审计人和审计委托人。被审计人审计人审计委托人系关计审经济责任关系委托关系财产经营者财产所有者第三方审计的种类主体－－国家审计民间审计内部审计内容－－财政财务审计、经济效益审计财经法纪审计、经济责任审计时间－－事前审计、事中审计、事后审计范围－－全部审计、局部审计、专项审计地点－－报送审计、就地审计动机－－强制审计、任意审计审计模式的变革审计模式的变革大致上已经、正在或者将要经历的轨迹为：账项基础审计（transactionsbasedauditing）制度基础审计（systembasedauditing）风险导向审计（riskbasedauditing）业务基础整合审计（businessbasedintegratedauditing）审计的程序准备阶段签订审计业务约定书界定重要性水平评估审计风险编制审计计划实施阶段控制测试实质性程序终结阶段整理工作底稿关注期后事项确定审计意见编写审计报告（收集证据，编制工作底稿）审计方法顺查法、逆查法详查法、抽查法审查书面资料的方法审阅法、核对法、函证法、询问法、分析法证实客观事物的方法盘点法、调节法、鉴定法、观察法顺查法与逆查法顺查法（正查法）指按照经济活动运行的步骤或时间的先后顺序依次审查会计资料或其他资料的方法。逆查法（倒查法）指逆着经济活动运行的步骤和时间的先后顺序来审查会计资料和其他资料的方法。原始凭证记账凭证账簿会计报表详查法与抽查法详查法（细查法）指对被审计单位一定时期内全部或某一部分经济活动的有关资料进行全面地、细致地、彻底地审查的一种方法。抽查法是从被审计单位一定时期内的全部或部分经济活动的有关资料中抽取一部分为样本进行审查，据以推断总体资料的正确性、公允性的一种方法。抽查法按抽取样本的方法不同又分为：任意抽样法、判断抽样法、统计抽样法审阅法审阅法指审计人员对被审计单位的会计资料及其他有关资料进行仔细审查和详细阅读，以判断这些资料所反映的经济活动是否符合国家规定的一种审计方法。利用审阅法可审查会计凭证、会计账簿、会计报表、其他资料。原始凭证的完整性、真实性、合法性、正确性和一致性；记账凭证的正确性、一致性和完整性会计账簿的合规性、合法性和正确性会计报表的真实性、完整性和衡等性核对法核对法指在相关的资料之间进行相互对照比较，以认定其内容是否一致，记录是否正确的一种审计方法。审阅法与核对法要同时结合运用。查询法查询法指通过查对和询问来取得必要资料，以获得真实可靠的审计证据的方法。它包括询问法和函证法。询问法是审计人员在审计过程中，以口头的方式向被审计单位有关人员提出问题，并将他们的口头回答作成询问笔录的审计方法。利用询问法可对会计凭证、会计账簿、会计报表及其他资料中存在的问题进行询问。分析法分析法（分析性程序）指审计人员在审计过程中，通过对审计事项的相关指标进行对比、分析和评价，以便发现其中有无问题或异常，为下一步提供线索的方法。分析性程序在审计计划、实施、报告三个阶段中均可运用。盘存法盘存法（盘点法或实物清查法），指审计人员通过实地盘点来审查以实物形态存在的有形资产如库存现金及其他财产物资实有数额的审计方法。盘存法按组织方式不同有直接盘存法和间接盘存法。调节法调节法指为验证某一项目数据的正确性，使两个独立和各自分离的相关数据，通过调整而趋一致的审计方法。应用范围：证实财产物资账实是否相符；证实相关数据能否趋于一致。通常有：库存材料调节表、在产品调节表、产成品调节表、库存商品调节表、银行存款调节表。被查日存量被查日至盘点日发出量盘点日存量被查日至盘点日收入量＝＋－观察法与鉴定法观察法指审计人员亲临现场对被审计单位的经济管理及业务活动进行实地观察，借以查明被审计事项的事实真相的一种审计方法。审计人员可观察内部控制制度的执行情况；经济业务的运作过程。鉴定法指通过物理、化学、技术鉴别等手段来确定实物资产的性能、质量和书面资料真伪的一种方法。审计准则国家审计－－国家审计准则民间审计－－注册会计师执业准则内部审计－－内部审计准则注册会计师执业准则是由中国注册会计师协会制定，由中华人民共和国财政部颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。注册会计师新的执业准则于2006年2月颁布，2007年1月实施。新准则由1项基本准则和47个具体准则组成。