搜索
1基础会计模拟实训2怎么能走上会计岗位？3学时安排课堂要求总评成绩的构成实验介绍4会计机构设置会计人员分工账务处理程序经济业务发生取得或填制原始凭证填制记账凭证登记账簿编制报表实验流程5实训一：基础书写训练6（一）阿拉伯数字的书写阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯数字的字体高度占凭证横格高度的1/2以下，不得写满格。为了美观，阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度。为了防止涂改，对有竖划的数字的写法应有明显区别，有圆的数字，圆圈必须封口。7（二）汉字大写数字的书写8（二）汉字大写数字的书写正确：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿错误：0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十注：不得任意自造简化字，比如以“毛”代“角”，以“另”代“零”，以“两”代“贰”。9（三）大小写金额的书写如：人民币壹拾捌元零捌分。正确的写法：￥18.08；错误的写法：￥18.08元；1、阿拉伯数字金额前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写。如人民币符号“￥”，币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。10如：（1）人民币玖拾元整；小写：￥90.00或￥90.—（2）人民币捌拾贰元贰角整；正确写法：￥82.20错误写法：￥82.2-2、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“—”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“—”代替。113、大写金额要紧靠“人民币”三字书写，不得留有空白，如果大写数字前没有印好“人民币”字样的，就加填“人民币”三字。12如：（1）￥25,688.00大写金额：人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元整或人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元正（2）￥129.50大写金额：人民币壹佰贰拾玖元伍角整或人民币壹佰贰拾玖元伍角正（3）￥62.53大写金额：人民币陆拾贰元伍角叁分4、“整”或“正”字的写法——大写金额数字到“元”或“角”为止的，在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有“分”的，分字后面不写“整”或“正”字。135、“零”字的写法:◆阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；◆阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；◆阿拉伯数字金额元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。14[例如]（1）金额仅为几分，如：0.04元大写：人民币肆分（2）分位数为0，如：3.20元大写：人民币叁元贰角整或人民币叁元贰角正（3）元角分数字齐全，如：6.85元大写：人民币陆元捌角伍分（4）金额为几十元，且元位为0，如：10.29元大写：人民币壹拾元贰角玖分（5）角分均为0，如：17.00元大写：人民币壹拾柒元整或人民币壹拾柒元正（6）角位数为0，如：53.09元大写：人民币伍拾叁元零玖分15（7）金额为数百元，且个位和十位均为0，如：100.20元大写:人民币壹佰元贰角整或人民币壹佰元贰角正（8）金额为数百元，且十位为0，如：802.36元大写:人民币捌佰零贰元叁角陆分（9）金额为数千元，且十位和百位均为0，如：2,006.05元大写:人民币贰仟零陆元零伍分（10）金额为数万元，且十位和百位均为0，如：45,002.00元大写:人民币肆万伍仟零贰元整或人民币肆万伍仟零贰元正（11）金额在万元以上，且其中有0，如：900,070.03元大写:人民币玖拾万零柒拾元零叁分16本章结束17实训二：原始凭证的填制和审核18一、原始凭证的基本内容凭证的名称填制日期和编号交易双方单位名称经办人签名或盖章交易数量和金额交易内容或事项19二、原始凭证的填制要求真实可靠填制及时填制要求内容完整书写清楚即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。即应该填写的项目要逐项填写，不可缺漏。即字迹端正，文字工整，易于辨认。即当一项经济业务发生或完成时，都要立即填制原始凭证。20三、原始凭证填制的附加要求1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。2、职工公出借款的凭据，必须附在记账凭证之后。在收回借款时，应当另开收据或退还借款收据副本，不得退还原借款收据。3、原始凭证记载的各项均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。212009年10月20日,苏宁公司从银行提取现金100,000.00元备发工资,填写现金支票,并加盖好银行预留印鉴20091020河北苏宁有限责任公司￥100,000.00工资贰零零玖零壹拾零贰拾河北苏宁有限责任公司壹拾万元整￥10000000工资018644556785从这里拆开2220091020现金支票背面的填写23转账支票的填写20091020河北丙洋有限责任公司117000.00货款贰零零玖零壹拾零贰拾河北丙洋有限责任公司壹拾壹万柒仟元整￥11700000货款018466443355从这里拆开这里是填写支付密码的,每一张支票号码对应一个密码24全称账号开户银行千百十万千百十元角分￥70200000票据张数1建行青年路支行中国工商银行进账单（回单）工商银行长安里支行第号江苏泰和公司32056237123收款人北京市中环电器公司2008年6月16日签发人票据种类票据号码转账支票全称柒拾万零贰仟元整NI58964开户银行签章单位主管会计复核记账人民币（大写）此联出票人开户银行交给出票人的回单开户银行账号814510586750810021张中国工商银行北京支行2008年6月16日转讫25名称:纳税人识别号:地址、电话：开户行及账号：规格型号单位数量金额税率税额YZ0001台2500500,000.0017%85,000.00￥500,000.0017%85,000.00名称:纳税人识别号:地址、电话：开户行及账号：8145105867081002合计发票联开票日期：2008年6月4日245687478/+1248-加密版本:01北京市中环电器公司110199514160154江苏昆山商贸公司420563426735637昆山市丰都路25号工行丰都支行价税合计（大写）原材料200.00第二联发票联购货方记账凭证*+--457-/148-22-458641516972*-4-788794581368457+0147854129/92/279-981478131伍拾捌万伍仟元整（小写）585000.0042045276341备注收款人:复核:开票人:刘叶销货单位:(章)江苏省增值税专用发票NO04838848货物或应税劳务名称单价密码区购货单位北京市长安里888号工行长安里支行销货单位江苏省发票专用章26借款部门职别职员出差人姓名李明借款事由借款金额人民币(大写):壹仟伍佰元整￥1,500.00批准人王政刘一明财务负责人孙立公务出差西安收款人：李明借支单2008年6月4日采购部部门负责人现金付讫272008年6月13日交款人(单位)摘要万千百十元角分￥150000主管会计出纳：刘浩金额(大写)李明报销差旅费收款收据编号:154798人民币壹仟五佰元整北京市中环电器公司财务专用章伍28四、原始凭证的审核对原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容：1．真实性审核(经济业务内容、日期、经办人、数量单价金额、业务程序和手续)2．合法性、合理性审核（经济业务内容）3．完整性审核（凭证手续、要素、签章、主管审批）4．正确性审核.（摘要、数字；计算；大小写；）29怎样审核？1.审“要素”2.审“抬头”（指发票的客户那一栏填写的名称）3.审“填写内容”（如字迹不清、仅填姓氏、货物名称填写不具体）4.审“数字”（三个“=”；不涂改）5.审“阴阳票”（上下联不一致的发票）306.审“限额”7.审“经济内容”（行业专业发票与经济内容是否一致）8.审“白条”（指不符合财务制度和会计凭证填制手续的非正式原始凭证。主要手法）9.审“印章”（印章模糊、乱盖、不盖）10.审“开支标准”（招待费、差旅费、电话费等）31主要手法有：1、打白条子即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。2、以收据代替发票3、不按发票规定用途使用发票4、不按发票规定要求开具发票如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。32案例：甲乙丙三人同时去应聘出纳工作。面试开始。老板拿出一张白条，蛮横地让出纳报销。甲义正词严：“这不是正规发票，不可以报销。”乙弯腰诌媚：“行，我先给您报了，然后另外找发票补上。”丙一言不发，只在一张便签纸上写了几个字，递给老板，然后走了出去。老板看后也随即出门。33一周之后，人事部经理通知丙被正式录取。有好事者去找老板问究竟。老板说：“甲只会办事不会处世；乙只会处世不会办事；丙会办事会处世。”原来丙私下里不但对老板讲明了白条不能使用的原因和后果，而且还提出了进行合理的技术意见。丙既坚持了原则，又提出了不违法违规的解决方法，还给老板保留了面子，表现出了良好的沟通能力和业务能力，当然是用人单位需要的人选。34聪明的出纳会说“不”，同时会告诉上级“怎么办才行。”若长此以往，恭喜你，准备加薪吧！35五、原始凭证审核结果的处理★会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。★对记载不准确、不完整，手续不完备、数字有差错的原始凭证，应当予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。36总结：原始凭证只有经过审核无误后，才能作为登记账簿和编制记账凭证的依据。37实训三：记账凭证的填制与审核38原始凭证记帐凭证帐簿报表记帐凭证39一、记帐凭证的基本内容⒈名称⒉日期编号⒊摘要⒋科目、金额⒍签名盖章⒌凭证张数40二、记帐凭证的填制方法转帐凭证收款凭证付款凭证41(一)如何选择记帐凭证●应借科目涉及“现金”、“银行存款”的选择收款凭证。●应贷科目涉及“现金”、“银行存款”的选择付款凭证。●应借应贷科目不涉及“现金”、“银行存款”的选择转帐凭证。●应借应贷科目同时涉及“现金”、“银行存款”应选择。付款凭证42（1）应借应贷会计科目、对应关系及金额的确定。（书写要求）（2）编号：可按银收、现收、银付、现付、转五类顺序编号，也可按收、付、转三类顺序编号（一月重编一次，不能重号，也不能漏号）(二)填制记帐凭证应重点抓住的内容43题2、12月2日，向安信公司托收货款收回，金额4640元。银行存款托收货款收回2009212收1应收账款刘芳464000￥464000壹安信公司44题10、12月11日，销售空心砖给王石头，收到现金936元。库存现金售出产品收到现金20091112收2主营业务收入刘芳80000￥93600贰应交税费应交增值税（进项税额）空心砖1360045题4、12月4日，以现金购买打印纸1包，金额55元。库存现金2009412付1贰现金购买办公用品管理费用5500￥5500刘芳办公费46题5、12月5日，开支票支付广告费，金额1280元。银行存款2009512付2贰支付广告费销售费用广告费128000￥128000刘芳47题1、12月1日，购入材料煤矸石，材料验收入库。2009112材料入库原材料在途物资煤矸石2002000020020000￥20020000￥20020000刘芳1壹煤矸石转字第1号48填制要求◆记录真实◆手续完备◆内容齐全◆书写规范◆填制及时以上五点既是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：◆摘要简明◆科目运用准确◆附件齐全◆连续编号VV49实训四：登记账簿50习题2：12月2日，收到安信公司前欠货款4640元。原始凭证记账凭证银行存款日记账应收账款