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市国家税务局直属分局税收管理员制度第一章总则第一条为进一步加强税收管理，夯实税收征管工作基础，明确管理职责，防止“淡化责任，疏于管理”的现象，全面提高税收征管水平，促进纳税人及时如实申报纳税，结合市本级实际，制定税收管理员制度。第二条税收管理员是分片（类）管理税源的工作人员，基本职责是按片（类）负责对纳税户的税源管理工作。包括对纳税户的案头管理和实地了解纳税户情况、提供纳税服务和进行必要的核查。第三条按照“贴近管理、贴近服务”的要求，依据现有的人员和机构配置，税收管理实行分片与分类管理相结合的方式。总体上企业按增值税一般纳税人、小规模纳税人、其他纳税人以及各类纳税人的分属行业实行分类管理，个体户按相应的街道乡镇实行分片管理。每一纳税户的税收管理责任均有具体的税收管理员，做到责任到人，管理到户，谁管理谁负责。第四条根据税务管理的工作职责和纳税户分片（类）管理原则，税收管理岗位分为企业（一般纳税人）管理员、企业（非一般纳税人）管理员、个体管理员。第五条责任区管理范围大小或者户数多少要与管理人员的管理能力相匹配。第二章税收管理员的工作职责第六条税收管理员的基本职责：（一）税收政策宣传送达、纳税咨询辅导；（二）掌握所辖税源户籍变动情况；（三）调查核实管户生产经营、财务核算情况；（四）核实管户申报纳税情况；（五）进行税款催报催缴；（六）开展纳税评估及其税务约谈；（七）提出一般性涉税违章行为纠正处理意见；（八）协助进行发票管理；（九）其他相关日常管理工作。第七条税收管理员税源管理的具体工作职责：（一）税收管理员要严格按照税务登记管理制度，全面掌握所辖纳税人税务登记的各项登记事项，加强登记环节的管理。及时了解和掌握与户籍管理相关的各类动态情况，通过掌握的户籍管理信息对管户进行实地核查，核实登记事项的真实性。包括：纳税人生产经营及其财务核算情况；各税种的核定及其有关资格认定、各类征收方式核定、多元化申报和缴款方式的核准情况；各税种的申报纳税、税款滞纳及其补缴情况；税务检查及其处理、享受减免税政策及其执行情况；纳税人发票领购资格、品种、数量情况；纳税户关、停、并、转、歇业、失踪情况；纳税人委托税务代理情况以及纳税人的银行开户、关联企业等情况。（二）税收管理员要按照科学化、精细化管理的要求，依法实施税源管理措施。及时掌握纳税人与纳税直接相关的情况，定期到纳税人生产经营场所实地了解其产品、原料、库存、能耗、物耗、销售、成本、价格、增加值利润以及企业人员组成及变动、资金往来、财务状况、企业前景等与纳税间接相关的企业生产经营和财务方面的基本情况。并与纳税人的纳税申报情况进行核对及逻辑判断，及时发现和解决问题。（三）税收管理员要做好纳税户的税源分析监控和税源管理业务的具体实施，着重做好支柱产业、重点行业税收的关键指标及其增减变化的分析监控。对重点税源企业根据其申报纳税的情况，包括销售收入、当期申报税额与上年同期数的对比分析、与同行业的税负率对比分析，通过下户询问、实地查看、纳税评估等方式，分析税源变化情况，掌握税源变化动态，做好税源监控与预测。加强对块状经济、重点行业税收调研分析，对行业税收管理中的问题提出相应的管理措施和管理建议，为分局做好税源分析工作，强化管理措施，堵塞管理漏洞提供依据和保障。第三章税收管理员的工作要求第一节纳税人分类管理第八条税收管理员要对纳税人实行分类管理，合理安排工作重点和管理力量，提高管理的质量和效率，根据不同类别有针对性地加强管理。具体分成以下几类：（一）重点监控类。包括年纳税额超过10万元的重点税源企业；欠税企业；有使用农副产品收购发票或废旧物资收购发票抵扣税额及增值税即征即退企业；“两头在外”的商贸企业；月定额超过30000元的，或者月均发票使用量达到或超过其税收定额的个体户。（二）强化管理类。税负异常或申报销售收入明显偏低企业；其他商贸企业；应建帐但未建帐或者建帐不符合要求的企业；有使用发票的个体定额户；新登记成立不满一年的企业或者处在暂认定期、整改期的增值税一般纳税人；生产经营起伏大或者生产经营不正常，随时会发生关、停、并、转的纳税户?/P（三）一般管理类。重点监控和强化管理类以外的纳税户。对纳税人的分类工作一般每年的1月[4][5]下一页确定一次，中途根据纳税人的实际情况可以个别调整。第九条根据纳税人的分类情况，确定不同的管理要求。重点监控类纳税户：税收管理员要实时跟踪、及时掌握纳税人的生产经营趋势，税收变动情况，执行税收政策和税收警戒指标、税源变化等情况，根据各种信息，加强纳税辅导，第一时间处理一般性问题，及时解决普遍性问题，强化细化管理。对定期定额户在时机成熟时要求健全帐册，实行查帐征收。强化管理类纳税户：税收管理员每月根据各种掌握的情况，分析企业在执行税收政策过程中存在的各种问题，加强税收监控和对建帐建证的辅导和监督，重点实行税负率警戒线和销售额警戒线管理，发现疑问及时警示，监督纠正，控制[1][2][3][4]下一页发票用量。对不正常的纳税人要严密关注企业的生产经营变动情况，严格控制发票使用，必要时停止使用发票，实行代开监开，发现问题及时解决，杜绝税收管理死角的形成。对使用发票的定额户应每季度不少于一次到实地调查发票使用保管情况，宣传解释相关的法律法规，辅导其正确保管使用发票。一般管理类纳税户：税收管理员要在保证上述两类纳税人的管理的同时，按照税源管理的基本要求不少于每季或半年巡查掌握纳税户的生产经营变动情况，做好正常的税务管理。第二节具体管理要求第十条在保证纳税人得到税务机关统一服务的同时，税收管理员要做好服务上门和税法宣传工作。对新登记的企业，要在5～7个工作日内下户向纳税人宣传相关的税收法律、行政法规，进行申报方法、办税程序的辅导，及时准确解答纳税人关心的各项涉税问题。对重大政策调整和紧急事项要及时逐户通知到位，确保使纳税人尽快掌握相关政策。第十一条税收管理员要在收到登记部门传递过来的税务登记资料后5～7个工作日内通过所掌握的户籍管理信息对管户进行实地核查，核实登记事项的真实性，并对税务登记部门的初步税种核定情况进行复核，有差错的及时改正。依据工商登记信息，及时通知和督促纳税人办理税务登记。纳税人未按规定办理税务登记的，依法进行处理。纳税人税务登记内容发生变化的，及时通知其办理变更或者注销手续。要督促纳税人依法亮证经营。税收管理员要根据管理的需要及时开展对辖区的日常巡察，并安排开展全面巡察，全面巡察每年不少于2次，及时发现未办税务登记户，防止漏征漏管。按照省局考核口径的税务登记率要达到100%。税收管理员要及时归纳、整理和分析户籍管理的各类信息，从中发现问题，解决问题，强化和细化管理。要健全户籍管理档案，并通过信息化实现纳税人户籍资料的“一户式”存储管理。第十二条税收管理员对列入总局重点监控税源企业的分户税源调查报告每年不少于2篇；对列入省局、市局重点监控税源企业的分户税源调查报告每年不少于1篇。对行业税源调研分析或者对行业税收管理中的问题提出相应的管理措施和管理建议每年不得少于1篇。第十三条税收管理员要加强纳税申报管理工作，努力提高纳税户纳税申报的质量。首先做好催报催缴工作。在申报期内做好提醒申报，确保准期纳税申报率达到预定的考核目标；征期结束后对未申报纳税人发出责令限期申报通知书，并依法做好调查处理工作；负责对未及时入库税款的催缴工作，杜绝新欠，积极清理陈欠。对已经办理的纳税申报，税收管理员要根据纳税人的户籍资料、基础信息以及各类相关警戒指标，按次对纳税申报真实性做进一步审核评估，及时发现问题，采取措施，堵塞管理漏洞，不断提高纳税申报的真实性、准确性和合法性。对增值税一般纳税人申报，审核时要认真比对防伪税控开票系统报税销售额与申报的专用发票销售额、防伪认证数与申报专用发票抵扣数，比对“四小票”（运输发票、废旧物资发票、农副产品收购票以及海关代征凭证抵扣清单汇总额）与申报表对应抵扣额，其他发票填开额与申报销售额等。对辅导期的商贸企业，要认真核对其申报抵扣税额是否已经通过稽核。同时要重点关注纳税人一定期间的总体增值税税负率。对上述相关数据间存在逻辑问题或者税负率明显偏低的纳税人填写《增值税一般纳税人申报疑问核查表》（附表1）作进一步核实处理。对增值税小规模纳税人申报，审核时要注意比对其日常普通发票开具金额与纳税申报的金额、企业的生产经营规模与其纳税申报的金额等方面的合理性。认真核定、修正其申报警戒线。对相关数据间存在逻辑问题或者申报的销售额低于申报警戒线的纳税人填写《增值税小规模纳税人申报疑问核查表》（附表2）作进一步核实处理。对所得税纳税申报，要比对主表与附表相关数据之间的逻辑关系，以及同行业或者类似行业的利润水平。对增值税企业，还要注意及时上一页[4][5]下一页对其增值税申报销售金额与所得税申报的全部销售收入；对营业税企业，要及时掌握其营业税申报计税金额与所得税申报收入比对。对相关指标异常或者相关数据间有逻辑疑问的纳税人填写《纳税人所得税申报疑问核查表》（附表3）作进一步核实处理。各项申报疑问，在听取纳税户的解释和进行必要的核查后，得出核查结论。纳税人理由充足，核查相符的，得出无问题结论；纳税人存在问题，但问题是由于纳税人非主观故意的失误造成的，税收管理员协助纳税人改正；纳税人涉嫌故意偷逃税款的，按照征管法及其实施细则的有关条款和其他相关规定处理。第十四条加强普通发票使用的管理，做好发票使用户的日常辅导和管理工作。对初次领购发票的纳税人，10个工作日内到实地了解纳税人发票的保管、开具情况，辅导其正确开具发票，告知发票相关的法律法规和有关具体要求。在使用过程中，还应不定期进行辅导和核查。对一次领购使用时间超过3个月的，要进一步了解纳税人的相关生产经营情况和发票的保管使用情况，消除发票使用隐患。要按照上级的要求做好防伪税控普通发票、有奖发票以及税控收款机的推广应用工作。第十五条要根据税收法律法规、税源宏观数据、税负变化信息和纳税人户籍资料，结合企业生产经营状况及行业指标的横向分析和历史指标的纵向分析，利用信息化数据集中和“一户式”信息管理的优势，对纳税人纳税申报的真实性和准确性进行判断。对主要指标异常的，要及时移交评估检查部门进行全面系统的纳税评估。第十六条在税源管理中发现纳税人有需要进行核实的问题，以普通下户调查方式难以取得准确、有效的数据资料，需要向纳税人调取查阅帐簿、实地盘货对帐的，要及时移交评估检查部上一页[1][2][3][4]下一页门进行日常检查。第三节工作规范第十七条年初各科室要分别制订税收管理员下户的工作计划，税收管理员下户调查辅导或者核查有关事项等各项税源管理事务时要按照计划执行，下户前要填写《税源管理下户报告表》（附表4）向科室负责人报告。各科室要按季报告计划执行情况，并根据实际情况调整和完善年度计划。第十八条税收管理员下户时必须着装，核查要有详细记录，根据税源管理的基本要求填写《税源管理下户调查工作底稿》（附表5）。对需要核对项目已有相关表格的，如增值税一般纳税人认定、转正、年审，纳税人申报疑问的核查等，可以以审批表或者审核表代替工作底稿。所获税源信息要记录归档，实行共享,条件成熟时有关信息要全部录入计算机，实现“一户式”存储管理。第十九条税收管理员下户执行各项税源管理事务时，发现纳税人存在可能涉及达到立案标准的“偷逃抗骗”税、现行税收政策和涉税指标、标准有疑问或漏洞等重大情况和重大问题时必须及时报告，填写《重大情况和重大问题报告单》（附表6），根据性质和处理权限由科室或分局集体研究决定处理方案，对不能解决的税收管理疑难问题逐级上报。对已确定的重大情况或重大问题，税收管理员要定期向科室负责人报告税收管理工作进展情况及相关动向。第二十条税收管理员在日常税收管理中发生依法需要回避的情形，应及时向单位报告申请回避。第四章税收管理员的监督与管理第二十一条税收管理员必须严格遵守廉政建设的各项规章制度，不准接受纳税户的宴请和擅自参加纳税户邀请的各种庆典以及外出考察、参观等活动；不准接受纳税户的礼金、礼品和有价证券；不准到纳税户报销应由个人支付的各种费用；不准利用职权向纳