《会计基础》9财务报告课件

第九章财务报告第一节财务会计报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节会计报表分析第一节财务会计报告概述财务会计报告的概念财务会计报告的作用财务会计报表的构成财务会计报表的种类财务会计报告的编报要求会计报表的报送、汇总、审批财务会计报告的编制程序财务会计报告编制前的准备工作复习企业会计核算的方法有哪些？财务会计报告的概念财务会计报告又称财务报告，是指单位对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。主要体现在以下几个方面:便于企业了解自身一定时期内的财务状况及其变动情况，及时掌握企业的经济活动情况、经营成果和经营管理工作中存在的问题。（总结、改善、提高）对投资者、债权人，便于了解盈利和偿债能力。对于监督部门，便于国家财税部门加强对企业生产经营活动的监督检查；便于银行和其他金融机构了解企业的偿贷情况。（遵纪守法）对于上级，可为上级主管部门和政府管理部门进行宏观调控提供参考资料。（汇总、考评）会计报表的作用和意义财务会计报告包括会计报表（主表和附表）、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表是财务会计报告的主干部分，企业对外提供的会计报表主要包括：资产负债表、利润表和现金流量表。会计报表附注，一是可以提高会计报表内有关信息的可比性；二是通过释疑，增进了会计报表内有关信息的易懂性；三是详细说明、重点报道，突出了有关会计信息的重要性。财务情况说明书，是对会计报表进行分析、说明、解释评价，对未来作出估计、判断、预测的书面文件。会计报表的构成财务会计报表的种类会计报表反映内容资产负债表(静态)利润表(动态)现金流量表(动态)编报时间中期会计报表年度会计报表服务对象对内会计报表对外会计报表单位性质企业会计报表预算会计报表半年度会计报表季度会计报表月份会计报表单位层次基层会计报表汇总会计报表所有者权益变动表(动态)财务会计报告的编报要求时间月份报告：6天内季度报告：15天内半年报告：60天内年度报告：4个月内格式对外会计报表：统一格式对内会计报表：自行规定原则数字真实计算准确内容完整说明清楚报表使用人政府及主管部门债权人企业经营管理者投资人会计报表——复核并签章：报送前由各相关负责人——装订：成册加具封面，内外加盖公章——报送：向投资者、管理部门提供会计报告——期限：按要求及时报送一、会计报表的报送二、会计报表的汇总——对报表的完整性进行审核——所属单位项目直接相加，上下级间的款项往来要抵消三、会报表的审批接受部门要及时对报表审查和批复审查内容：完整性、正确性、合法性不完整要补办；错误和违法违规的，改正并调整会计报表的报送、汇总、审批财务会计报告的编制程序清查财产整理和调整会计分录核对帐目对会计分录进行试算，编制工作底稿结账编表财务会计报告编制前的准备工作对账报告准备结账账证核对账账核对账实核对月结季结年结第二节资产负债表资产负债表的作用资产负债表的基本结构资产负债表编制说明复习企业必须向外提供的会计报表有哪些？静态和动态会计报表分别有哪些？概念：反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）财务状况的报表，又称财务状况表。作用：了解企业所掌握的经济资源及其分布与结构。了解企业资金来源的构成。了解企业的偿债能力。了解企业未来财务状况的发展趋势。资产负债表的作用理论依据：资产=负债所有者+所有者权益结构：账户式和报告式资产负债表编制单位年月日单位：资产负债和所有者权益资产：具体项目（按流动性排列）负债：具体项目（按流动性排列）所有者权益：具体项目（按流动性排列）直观资产负债表的基本结构资产负债表编制单位：年月日单位：项目金额资产：具体项目（按流动性排列）负债：具体项目（按流动性排列）所有者权益：具体项目（按流动性排列）报告式资产负债表资产负债表的编制说明列示连续两年的资料，“年初数”和“年末数”年初数栏内各项数字即上年的年末数年末各项目根据有关总账账户或明细账户的期末余额直接填列或计算、分析填列。资产负债表编制举例根据教材P189提供的会计账户信息，编制资产负债表。第三节利润表利润表的作用利润表的基本结构利润表的编制说明复习基本会计等式是什么？动态会计等式是什么？利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表，又称或损益表。利润表是把一定期间的收入与其同一会计期间相关的费用进行配比，以计算出企业一定期间的净利润（或净亏损）。利润表的作用和意义：是评价企业经营成果的有效工具。是预测未来盈亏及现金流量的基础。衡量管理人员经营绩效的工具和作出未来决策的依据。利润表的作用=主营业务收入+其他业务收入=主营业务成本+其他业务成本理论依据：利润计算公式（收入-费用=利润）的表格化1、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）3、净利润=利润总额-所得税费用结构：多步式和单步式利润表的基本结构2、利润总额=营业利润+营业外收入+营业外支出利润表编制单位年月日单位：项目行次本月数本年累计数一、营业收入1减：营业成本2营业税金及附加3销售费用4管理费用5财务费用6资产减值损失7加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）8投资收益9其中：对联营企业和合营企业的投资收益10二、营业利润（亏损以“—”号填列）11加：营业外收入12减：营业外支出13三、利润总额（亏损总额以“—”号填列）15减：所得税费用16四、净利润（净亏损以“—”号填列）17多步式利润表编制单位：年月日单位：项目行次本月数本年累计数主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入一、收入合计营业外净支出其他业务支出主营业务税金和附加期间费用所得税二、支出合计三、净利润单步式利润表利润表的编制说明利润表（月报）编制单位年月日单位：项目行次本月数本年累计数一、营业收入1减：营业成本2四、净利润（净亏损以“—”号填列）17……项目行次上年数本年数一、营业收入1减：营业成本2四、净利润（净亏损以“—”号填列）17利润表（季报、半年报、年报）编制单位年月日单位：……吉祥物流公司2012年12月份有关损益类账户的发生额如表所示。（企业所得税率按25%计算）账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务成本营业税金及附加其他业务成本管理费用财务费用销售费用营业外支出807951.5133629000108746.985000190050000110000010000500001000利润表编制举例利润表编制单位：吉祥物流公司2012年12月单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入1110000减：营业成本816951.0营业税金及附加13362销售费用1900管理费用108746.98财务费用5000资产减值损失加∶公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）50000（略）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）214039.52加：营业外收入1000减：营业外支出50000其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）165039.52减：所得税费用41259.88四、净利润123779.64五、每股收益表中起始项目是利润表中的税后利润，末项——未分配利润,又与资产负债表中的未分配利润一致,因此，该表被视为利润表和资产负债表的纽带。利润分配表项目本年实际上年实际一、净利润388861.50加：年初未分配利润盈余公积转入二、可供分配利润388861.50减：提取盈余公积58329.23三、可供投资者分配利润330532.27减：应付利润四、未分配利润330532.27第四节会计报表分析*会计报表分析的作用偿债能力分析营运能力分析获利能力分析会计报表分析是以财务报表及相关资料为依据，对其财务状况和经营成果进行评价，为未来决策、规划和控制提供相应信息。会计报表分析的作用和意义有助于报表使用者评价企业财务状况和经营业绩有助于报表使用者合理地进行投资决策有助于报表使用者评价和预测未来的现金流量会计报表分析的作用和意义——短期偿债能力分析流动比率=流动资产/流动负债一般流动比率越高，反映短期偿债能力越强；理论上，2：1较合理反映流动资产偿还流动负债能力速动比率=速动资产/流动负债=流动资产-存货=流动资产-存货-预付账款-待摊费用维持在1：1较为正常偿债能力分析酸性实验比例资产负债率=（负债总额/资产总额）×100%债权人希望负债比率越低越好，其债权保障程度越高。一般情况下，负债经营规模应控制在一个合理水平，过高，经营风险越大。现金比率=库存现金/流动负债这里说的库存现金，包括库存现金和现金等价物。该比率可显示企业立即偿还到期债务的能力。营运能力分析应收账款周转率应收款项周转率次数=销售收入净额÷应收款项平均余额=销售收入－现销收入－销售退回－销售折让－销售折扣应收款项周转天数=360/应收款项周转次数=应收款项平均余额×360/销售收入净额=（期初应收款项＋期末应收款项）÷2=（期初存货+期末存货）/2存货周转率存货周转率（次数）=销货成本/存货平均余额存货周转率高，存货占用水平低，存货积压的风险就越小，企业的变现能力以及资金使用效率就越好。存货周转天数=360/存货周转次数=存货平均余额×360/销售成本资产金利润率=利润总额/资本金总额×100%指标越高，说明所有者投资带来的收益越高，该指标是上市公司公开披露的重要信息之一。=（期初净资产＋期末净资产）÷2销售收入利润率=利润总额/销售收入净额×100%指标越高，说明企业经营活动的盈利水平较高。获利能力分析课后作业一、二、三全做。技能训练题说明：（1）待处理财产损溢余额作为“其他流动资产”。实际工作中“待处理财产损溢”账户不应该有余额。（2）利润分配+本年利润，合并后计入未分配利润。（3）提取的盈余公积是法定盈余公积。本章结束