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第三章政府预算收支分类体系和方法第一节政府预算收支分类第二节新政府收支分类科目简介第三节政府预算收支的测算方法第一节政府预算收支分类一、政府预算收支分类的概念及地位二、政府预算收支分类的原则三、我国预算收支科目设置的历史变迁四、国际货币基金组织的政府收支分类五、我国政府收支分类体系改革六、改革的主要内容第一节政府预算收支分类一、政府预算收支分类的概念及地位（一）政府预算收支分类的概念收支分类是指对预算收支进行科学系统的划分，把名目繁多的各项预算收支，按照各自的性质和相互联系，进行科学和系统地归并和排列，可以正确反映出财政资金地来源和分配去向。（二）政府收支分类的地位政府收支分类是执行决策全过程中统一使用的基础性核算工具，并它对编制预算和组织预算执行，进行会计核算，加强宏观经济管理与分析都具有十分重要的意义。1.形成交叉分层的信息系统。2.汇编预决、算的前提条件。3.实施预算、强化预算管理的基础性工作。即对政府收入和支出进行类别和层次划分，以全面、准确、清晰地反映政府收支活动，反映国家一定时期内的路线、方针和政策。二、政府预算收支分类的原则1．经济性原则：要与国民经济和社会发展计划指标体系相适应2．稳定与可变性相结合的原则：3．完整性原则：完整地反映国民经济各部门预算的全貌4．体现政府职能的原则：正确地反映我国政府活动的范围和方向（政府履行国家政治和经济的双重职能，预算收支分类既要反映出以社会管理者身份和以经济管理者身份的活动）5．国际可比性原则（按部门归口、经济、体现政府职能）三、我国预算收支科目设置的历史变迁（一）我国政府预算收支科目设置的历程基本框架：预算科目一般都划分为预算收入科目和预算支出科目两大部分，即“两列”，各列按包括范围的大小及管理的需要又分为“五级”，由大到小依次划分为“类”、“款”、“项”、“目”、“节”；“类”下分设若干“款”，依此类推。计划经济时期：预算科目按“两列五级”的设置：市场化改革后：预算科目演变为按“两列五级三部分”设置。我国1998～2006年间的政府预算收支科目1.一般预算收支科目一般预算收入的“类”级科目一般预算支出科目的设置2.基金预算收支科目基金预算收支“类”级科目的设置基金预算支出的“目”级科目的设置3.债务预算收支科目债务预算收入科目债务预算支出科目四、国际货币基金组织的政府收支分类(一)政府收入的分类国际货币基金组织在《2001年政府财政统计手册》中，将政府收入划分为税收、社会缴款、赠与、其他收入四类(二)政府支出的功能分类按国际货币基金组织最新政府财政统计标准，政府支出功能分类主要包括：一般公共事务；国防；经济事务；环境保护；住房和社会福利设施；医疗保障；娱乐、文化和宗教；教育；社会保护。(三)政府支出的经济分类按照国际货币基金组织政府财政统计分类标准，政府支出按经济性质分类主要包括：雇员补偿、商品和服务的使用、固定资产的消耗、利息、补贴、赠与、社会福利、其他开支。五、我国政府收支分类体系改革(一)我国政府收支分类体系改革的原因1.原科目分类难以适应市场化进程的需要沿用计划经济体制要求的基本分类框架。涵盖范围偏窄，不能准确反映政府收支活动全貌。科目粗，给审查和批复预算造成困难2.原科目分类标准缺乏规范性分类体系混乱，口径复杂而不规范，科目内容重复交叉多。（既又按部门设置的又有按预算资金性质的、按功能的分类设置的。）支出按经费分类，不能完整反映政府职能活动。体系设置不全，缺少一套完整、统一的支出经济分类体系，难以满足部门预算管理与改革的需要3.无法适应政府各项预算改革的需要（部门预算等）（二）政府收支分类改革的思路政府收支分类改革必须体现四个层次的要求：一是满足基层预算单位进行明细核算和编报单位预算要求；二是满足部门编报预算和人大审批预算的需要；三是满足预算编制、预算执行与调整以及年终决算等各环节财政管理与改革的需要；四是满足经济统计分析和国际对比研究的需要。（三）我国政府收支分类改革的基本方法一是扩展政府预算收支分类的涵盖范围；二是采用国际通行的政府预算收支分类体系。政府收支分类完整反映政府收入的来源和性质。完整反映政府各项职能。如：国防、教育……明细反映各项支出具体用途。如：工资、会议费……六、改革的主要内容支出功能分类支出经济分类收入分类税收收入非税收入……进口消费税……类（6）款（49）目（750）项（354）烟消费税酒及酒精消费税……增值税消费税……国内消费税（一）收入分类收入分类特点一：扩展了涵盖范围原科目涵盖范围一般预算收入基金预算收入债务预算收入预算外收入社保基金收入税收社会缴款赠予税收收入社会保险基金收入非税收入收入分类特点二：规范了分类标准国际(IMF)我国其他收入贷款转贷回收本金收入债务收入转移性收入医疗卫生国防小学教育…………高等教育类（17）款（172）项（1152）（二）支出功能分类抗旱……水土保持普通教育水利农林水事务教育新分类涵盖范围预算内支出社保基金支出预算外支出功能分类特点一：分类范围完整功能分类特点二：分类标准规范旧新旧：教育总支出＝A+B+C+D+E+F新：教育总支出＝AA.教育基建支出基本建设支出B.教育企业挖革改造企业挖革改造C.教育科技三项费用科技三项费用D.高等学校经费D.……教育事业费E.教育行政管理费行政管理费A教育教育管理事务职业教育普通教育成人教育留学教育……广播电视教育功能分类特点三：科目设置明细疾病预防控制医疗服务妇幼保健农村卫生医疗卫生类款项疾病预防控制运行重大疾病预防控制突发公共卫生事件应急处理一般公共服务国防公共秩序和安全一般公共服务国防公共安全功能分类特点四：便于比较交流国际(IMF)我国教育社会保护……教育社会保障和就业……一般公共服务基础科研医疗卫生研究与发展……科学技术经济事务交通运输农林水事务……功能分类特点五：充分考虑国情国际(IMF)我国房屋建筑物购建……专用设备购置类（12）款（98）（三）支出经济分类工资福利资本性支出对个人和家庭的补助转移支付……商品和服务支出工资福利资本性支出对个人和家庭的补助……债务支出人员支出公用支出原目级科目经济分类经济分类特点一：自成体系邮电费办公费水电费会议费租赁费差旅费……维修费公务费经济分类特点二：充分细化经济分类特点三：运用广泛……基建支出项目行政事业单位部分经费支出工资福利……资本性支出……债务支出……工资福利商品和服务支出对个人和家庭的补助对企业的补贴资本性支出……合计一般公共服务50100150200150100750外交50100150200150100750国防50100150200150100750公共安全50100150200150100750教育50100150200150100750科学技术50100150200150100750医疗卫生50100150200150100750……50100150200150100750合计4008001200160012008006000经济分类功能分类支出功能分类、经济分类交叉表(图1)单位编码功能分类科目名称项目分类经济分类合计类款项工资福利支出资本性支出…331××农业局213农林水事务01农业24灾害救助163271…670××救助1235…230××重建4380…210………………………支出分类与部门分类、项目分类的联用(图2)第二节新政府收支分类科目简介一、政府收入分类科目简介二、政府支出功能分类科目的简介三、政府支出经济分类科目简介第二节新政府收支分类科目简介一、政府收入分类科目简介（一）收入分类的设计特点（1）拓宽收入分类涵盖范围，将社会保险基金和预算外收入纳入政府收入分类范围，使收入分类更加完整。（2）改变按收入项目简单罗列的分类方式，参照国际通行做法，对所有政府收入按性质进行统一分类，使政府收入分类形式更趋规范，为进一步加强收入管理和数据统计分析创造了有利条件。（3）收入分类对类款层次进行了调整，增加了一些汇总统计科目，如税收收入、非税收入，更便于财政收支统计和分析。（4）原收入分类的项级科目下增设了目级科目，多了一个层次，对政府收入作进一步细化，以满足不同层次的管理需求。（二）收入分类的内容（1）税收收入，下设20款（2）社会保险基金收入，下设6款（3）非税收入，下设8款（4）贷款转贷回收本金收入，下设4款（5）债务收入，下设2款（6）转移性收入下设9款101税收收入。下设20款：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、其他税收收入。102社会保险基金收入。下设6款：基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。103非税收入。下设8款：政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入。104贷款转贷回收本金收入。下设4款：国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。105债务收入。下设2款：国内债务收入、国外债务收入。106转移性收入。下设9款：返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入、彩票公益金转移收入、预算外转移收入、单位间转移收入、上年结余收入、调入资金。二、政府支出分类科目的简介(一)支出分类的设计特点1、拓宽支出功类分类涵盖范围。和收入分类相对应，将社会保险基金和预算外支出纳入政府支出功能分类范围，使支出功能分类更加完整。2、参照国际通行的做法，将原先一维的支出分类转换为二维的支出功能分类和支出经济分类。3、在原有类、款、项级支出科目的基础上，按照政府的各项职能，对支出功能分类进行重新归类和细化。使支出功能分类能够适应市场经济体制下的政府职能转变，清晰完整地反映政府的各项职能活动，充分体现预算细化、透明的要求。4、对原来粗略反映政府部分支出性质的目级科目作了进一步扩充和完善。新的支出功能分类设类、款、项三级，分别为17类、172款和1152项。（二）支出功能分类科目内容（ABCDE）:A201一般公共服务202外交203国防204公共安全205教育206科学技术207文化体育与传媒208社会保障和就业210医疗卫生209社会保险基金支出211环境保护212城乡社区管理事务213农林水事务214交通运输215工业商业金融等事务229其他支出230转移性支出201一般公共服务（含32款）。是支出功能科目的主体部分，主要反映政府综合管理部门的支出，体现了公共财政职能。包括：人大、政协、党政机关、党派团体等。还有一个，就是按剔除法，不属后面的专项职能，就是一般公共服务。相当部分原列各项事业费的支出也列在该科目。如：国土、地震、测绘、质量技术、财政、税务、审计等。公式：一般公共服务=原行政管理费+原各项相关事业费—特殊经费支—新科目下仍单列大类的行政经费202外交（8款）。主要用于中央支出科目。各部门的外事支出列外交的包括三块：国家领导人的出国费、招待费；地方外事部门受外交部委托处理某些外交事务的支出；各部门经国务院批准或外交部、财政部同意在华召开国际会议的支出。203国防（3款）。主要是中央支出科目。地方主要是预备役部队支出，国防动员（如民役征集、人民防空等）支出。B:204公共安全（10款）。包括公检法司安全支武警等支出。205教育（10款）。包括各类学校及教育主管部门支出。各部门所属干部教育机构，凡没有正常师资，不按学校体制管理的，其支出列本部门对应的功能分类，不列教育。206科学技术（9款）。反映科技部门的支出、原用科技三项费用和科学事业费安排的支出三块。207文化体育与传媒（6款）。包括文化、体育、广播影视、新闻出版等支出。各部门所属出版社、报社、杂志社的支出要在此类反映