成本核算管理制度

一汽山东汽车改装厂管理文件编号：YQSQG/JC-GL-05-2007批准：马聪祥成本核算管理制度2007年4月28日发布2007年5月1日实施一汽山东汽车改装厂发布成本核算管理制度版本/修改状态：1/0第2页共11页前言本制度为了加强和规范我厂的成本核算与管理工作，根据我厂目前的经济体制及核算体系，明确计划财务部与各专业厂的工作内容、工作职责及工作程序，是一汽山东汽车改装厂管理文件之一。本制度由计划财务部提出并归口。本制度由计划财务部负责起草。本制度主要起草人：蔡中华成本核算管理制度版本/修改状态：1/0第3页共11页1适用范围本规定适用于我厂的成本核算管理工作。2术语定义2.1成本:是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种经济资源的耗费。2.2变动成本：是指随业务增减而发生变动的成本，如直接材料、计件工资、销售提成等。特点：变动成本总额随业务量变动，单位变动成本或变动成本率保持稳定。2.3固定成本：是指不随业务增减而发生变动的成本，如基本工资、折旧费、修理费、差旅费等。特点：单位固定成本或固定成本率随业务量变动，固定成本总额保持稳定。2.4在产品：是指没有完成全部生产过程，不能作为商品销售的在产品，包括正在车间加工中的在产品和已经完成一个或几个生产步骤但还需继续加工的半成品两部分。2.5直接材料：是指企业在生产产品和提供劳务过程中所消耗的直接用于产品生产并构成产品实体的原料、主要材料、外购半成品以及有助于产品形成的辅助材料等。2.6直接人工：是指企业在生产产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产的工人工资以及其他各种形式的职工薪酬。2.7制造费用：是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本，包括生产车间管理人员的工资等薪酬、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。成本核算管理制度版本/修改状态：1/0第4页共11页2.8成本核算：是指按照国家有关的法规、制度和企业经营管理的要求，对生产经营过程中实际发生的各种劳动耗费进行计算，并进行相应的账务处理，提供真实、有用的成本信息。2.9成本管理：是指有组织地、系统地运用预测、计划、控制、核算、分析、考核等方法，对构成产品成本的各种因素及影响产品成本的各个经营环节实施管理，以达到降低成本，提高经济效益的目的。3工作职责3.1各专业厂工作职责3.1.1专业厂技术部门负责提供本专业厂产品的技术工艺路线、材料消耗定额、辅助材料消耗定额、工时消耗定额及产品的装配单等。3.1.2专业厂技术部门负责按照集团公司编码规定和要求对采购物资进行编码。3.1.3专业厂财务部门负责做好本专业厂产品及零部件定额的制定和修订工作，并报厂计划财务部备案。3.1.4专业厂财务部门负责做好厂内计划价格的制定和修订工作。3.1.5专业厂财务部门负责做好材料物资的计量、收发、领退和盘点工作。3.1.6专业厂财务部门负责做好真实完整的原始记录。3.1.7专业厂财务部门负责按照权责发生制和受益原则正确划分各期成本的界限。3.1.8专业厂财务部门负责按照受益原则正确划分各种产品的成本界限。3.1.9专业厂财务部门负责正确划分完工产品和在产品的成本界限。3.1.10专业厂财务部门负责成本费用预算编制工作，并检查督促预算的执行。成本核算管理制度版本/修改状态：1/0第5页共11页3.1.11专业厂财务部门负责生产费用、成本核算的报表编制工作。3.1.12专业厂财务部门负责生产费用耗费的控制，成本管理责任制的贯彻，参入和组织降成本工作。3.1.13专业厂生产部门负责根据销售定单下达生产计划。3.1.14专业厂采购部门负责根据生产计划和储备限额下达采购计划，经部门领导审批后进行采购。3.1.15专业厂采购部门负责本专业厂物资采购的定价工作，并报计财部备案。3.2计划财务部工作职责3.2.1负责根据本企业的具体情况选择适合于企业特点的成本计算方法进行成本核算。我厂采用品种法。3.2.2负责建立健全材料物资的计量、收发、采购、领退和盘点制度，对制度的执行进行考核。3.2.3负责建立健全成本费用核算管理制度，对制度的执行进行考核。3.2.4负责建全采购物资定价管理制度，并定期对大宗采购物资成本构成进行抽查。3.2.5负责全厂成本计划和费用预算的编制和平衡工作,并监督检查各专业厂计划和预算的执行。3.1.6负责制订降低成本的措施，在综合编制企业各专业计划的前提下，编制成本计划，开展经济核算，组织企业内部的成本管理;在执行成本计划和经济技术指标方面的实际效果进行考核，加强各专业厂成本管理基础工作。3.2.7负责结合内部经济责任制，将成本计划和目标成本的各项指标细化，层层分解，实行成本分级归口管理，并对实际的生产耗费进行严格审成本核算管理制度版本/修改状态：1/0第6页共11页核，保证有效地控制经济活动，实现成本控制，完成目标成本和成本计划。3.1.8负责对企业的各项支出的合理性、合法性进行严格的审核和控制，按照国家的有关成本开支范围的有关规定，按其支出的用途正确划分应否计入产品成本、期间费用的界限。3.1.9负责按权责发生制原则正确处理费用的跨期摊提工作。3.1.10负责根据企业机构及产品品种正确划分产品的费用界限。3.2.11负责全厂采购物资的入、出库核算及材料成本差异的核算。3.2.12负责对库管员业务进行指导、审核、监督、检查工作。3.2.13负责全厂所有采购物资计划价格的维护及调整工作。3.2.14负责对专业厂的成本核算、成本管理及成本报表进行指导、审核、监督、检查。3.2.15负责对各专业厂的完工成本进行劳务利润、辅助生产的分配，计算完工产品成本。3.2.16负责各承包单位承包利润的计算工作。3.2.17负责按厂文件规定执行外销物资划价工作及对废旧物资的处理。3.2.18负责对发票未到的入库单进行暂估入库核算，采用的暂估方式是单道冲回，即：月末对本月未来发票的物料进行暂估入库核算，次月或以后月份接到发票并对采购发票认证后，进行存货入库核算时冲暂估。3.2.19负责对运费的审核及核算工作。3.2.20负责按规定时间向一汽报送有关成本报表。4工作内容和要求4.1成本核算的原则4.1.1实际成本计价原则。产品成本核算，必须贯彻正确计算实际成本的原则。在成本计算过程中，由于核算程序的需要，对原辅材料、自制半成成本核算管理制度版本/修改状态：1/0第7页共11页品、协作产品等按计划价格进行核算，在成本计算期内，由计划财务部负责进行材料成本差异的结转，将计划成本调整为实际成本。4.1.2分期核算原则。生产费用和成本的核算，以计划财务部统一规定的结帐日期为准。成本计算期内的完工产品，要根据实际的统计资料或完工凭证，实际的耗费量和价格，按照权责发生制原则进行成本核算。4.1.3合法性原则。计入成本的费用，必须符合国家法律、法规和制度规定，不符合规定的费用不能计入成本，由计划财务部统一掌握。根据《企业会计准则》规定，下列支出不得列入成本和费用：4.1.3.1为购置和建造固定资产，购入无形资产和其他资产的支出，在财务处理上不能与收益性支出混淆，应将其先作为资产，按照规定的期限和标准进行分配摊销，不得直接一次性列入成本和费用（按国家规定列入技术开发费的支出除外）。4.1.3.2对外投资的支出。4.1.3.3被没收的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及捐赠、赞助支出，在会计处理上，只能列入营业外支出或在交纳所得税后的利润中支付。4.1.3.4分配给投资者的利润，以及支付的优先股股利和普通股股利，在会计处理上，应作为利润分配处理。4.1.3.5资本的利息，基本建设期间借款发生的利息支出，可计入工程成本，作为固定资产原价组成部分；清算期间发生的利息可计入清算费用；企业开办期间发生的利息支出，可作为开办费待开业后分期摊销。4.1.3.6国家法律、制度规定不得列入成本和费用的其他支出。4.1.4一贯性原则。与成本核算有关的会计处理方法，应保持前后期一致，使前后期的核算资料衔接，便于比较。不得通过任意改变会计处理方法调成本核算管理制度版本/修改状态：1/0第8页共11页节各期成本和利润。4.1.5费用确认配比原则。生产经营所发生的费用可按下列三种方式确认：4.1.5.1按因果关系确认。对于费用的发生与某种收入存在明显因果关系的支出，应在该项收入实现时，确认为生产成本，并与之配比，而在该项收入未实现时，先作为计入存货的成本确认。4.1.5.2按受益期分配确认。对于支出的效益涉及若干会计年度的资本性支出，应在与支出效益相关的各受益期，按合理的方式分配确认为费用，分别与各受益期的收入配比。4.1.5.3按发生的时期立即确认。对于既无明显因果关系，又难以按受益原则进行分配的支出，在发生的当期立即确认，即作为期间费用与发生当期的收入配比。4.1.6权责发生制原则。在成本核算时，应遵循权责发生制原则，凡是应计入本期的收入或支出，不论款项是否收到或付出，都算作本期的收支；凡是不应计入本期的收入或支出，即使款项已经收到或付出，也不能算作本期的收入或支出。4.2产品成本的计算方法4.2.1对成品的计算实行品种法，产成品以实际成本进行结转.4.2生产费用在完工产品与在产品的分配方法4.2.1生产费用在完工产品与在产品之间的分配采取在产品只计算原材料费用的计价方法,也就是当期的生产费用全部由完工产品负担.4.3发出材料的计价方法4.3.1发出材料的计价实行计划成本法,月末结转材料成本差异,调整为实际成本.成本核算管理制度版本/修改状态：1/0第9页共11页4.4组织机构4.4.1按产品品种类别设置专业厂，专业厂具有生产、采购、销售服务及技术开发职能，实行产供销一体化，使成本核算对象化。4.5成本费用核算内容和流程4.5.1成本费用核算的内容4.5.1.1制造成本。是指企业生产经营过程中，实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造费用的总和,具体为:a)直接费用：是指企业在生产过程中发生的，能直接计入某种产品或劳务成本的生产费用。包括直接材料费、直接人工费、外购件、外协加工费、燃料动力等及其他直接费用。上述费用发生时，直接计入产品制造成本。b)间接费用:是指企业在生产过程中发生的，除直接费用之外的一切费用，包括专业厂内各生产单位为组织和管理生产而发生的共同费用，以及不能直接计入产品成本的各项费用。这些费用发生时，按照一定标准分配计入产品制造成本。4.5.1.2期间费用。是指企业行政管理机构组织和管理生产经营活动而发生的费用，这些费用直接计入当期损益。该费用分为管理费用、财务费用、销售费用。该费用由计划财务部负责按所设置好的辅助核算代码进行归集,该是哪个部门的费用就下在哪个部门.4.5.2成本核算的项目及费用归集的方法为能体现变动成本以及生产费用对象化的目标，专业厂成本、费用项目归集要准确、明了，便于下一步各专业厂正确计算产品成本，计划财务部对所有参与二级核算的成本、费用项目在财务系统小闭环内都设置了辅助核算代码，具体如下:4.5.2.1生产成本—原材料---核算构成产品实体的原材料、外购件、外成本核算管理制度版本/修改状态：1/0第10页共11页协件、加工费、采购运费等。4.5.2.2生产成本—辅助材料---核算计入产品成本的焊丝、焊条、气体、油漆等。4.5.2.3．生产成本---燃料动力—核算计入产品成本的外购电费、用气等。4.5.2.4生产成本---直接人工—核算直接从事产品制造的生产工人的工资及按工资总额的14%提取的职工福利费。4.5.2.5制造费用——核算各专业厂、专用车采购供应部、机械动力部为组织和管理生产而发生的，难以直接计入产品成本的各项费用。包括专业厂管理人员及辅助工人工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、租赁费、差旅费、保险费、及其他制造费用。4.5.3成本核算的流程4.5.3.1月末结帐后，计划财务部按辅助核算代码打印出各专业厂成本、费用项目归集的明细,然后进行汇总、整理，将生产费用以费用通知单的形式下发到各专业厂。4.5.3.2各专业厂根据计划财务部下发的