成本管理办法

1北京首钢建设集团有限公司钢构分公司文件北京首嘉钢结构有限公司文件首建集钢构发[2010]9号关于下发《北京首钢建设集团有限公司钢构分公司成本管理办法》的通知各部室、项目部：为适应改革需要，进一步规范成本管理，加强成本控制、降低生产成本、增强盈利能力，根据首建集团相关制度，结合钢构公司2010年经营思路，制定本办法。现将《北京首钢建设集团有限公司钢构分公司成本管理办法》下发给你们，望认真遵照执行。本办法同时适用于北京首嘉钢结构有限公司。附：1、《北京首钢建设集团有限公司钢构分公司成本管理办法》二0一0年四月二日主题词：管理细则通知北京首建集团钢构分公司财务部2010年4月2日印发共印20份2北京首钢建设集团有限公司钢构分公司文件北京首嘉钢结构有限公司文件成本管理办法钢构公司管理与核算模式的改革，尤其是北京地区钢结构制作安装从以工厂为主体的核算模式变更为以项目为主体的核算模式，对成本管理与核算提出了新的要求。为适应改革需要，进一步规范成本管理，加强成本控制、降低生产成本、增强盈利能力，根据首建集团相关制度，结合钢构公司2010年经营思路，制定本办法。第一部分基础管理一、基本原则第一条核算对象：以项目部为主要核算单位，以工程项目为主要核算对象，把加工厂作为辅助核算单位，进行辅助核算。第二条核算原则：以项目成本管理为前提，建立项目核算，以内部委托加工协议为基础，以吨钢加工结算单为依据，进行加工厂生产核算。第三条管理目标：预测可靠、核算精细月、过程预警，完工评价，全面分析、指导分配。二、机构与人员第四条机构设置与主体属性1、北京地区项目部：第一项目部、第二项目部、第三项目部、二通项目部、设备分厂加工厂：重钢分厂、一分厂、二分厂2、外埠地区项目部：迁钢项目部、曹妃甸项目部、首秦项目部、实业3分公司、长治项目部3、后续：新成立核算单位，以公司发文准。4、核算单位主体属性：该办法表述的主体属性是指项目部项目核算是纳入首建还是首嘉核算对象，属性包括“首建”、“首嘉”两类。承担单一项目组织任务的项目部，项目部属性从属项目合同主体。承担多项目组织任务的项目部，项目部为双重属性，项目核算时根据主合同属性分别纳入首建、首建核算。与项目有关成本核算凭证分别加盖相应项目部印章。双重属性项目部要有首建、首嘉两枚项目部印章。第五条人员配置与管理原则1、项目部设一名专职成本人员，为便于加强专业管理，由公司财务部选派和调换。2、加工厂设一名兼成本人员，由加工厂自行指定，报财务部备案，并服从财务部专业指导和考核。3、外埠地区项目部或加工厂，有银行帐号的，设一名成本员，一名出纳员，均由财务部选派和调换。4、项目部对公司财务部选派的成本人员工作不满意的，可对其工作表现提出书面意见，公司财务部核实后根据情况予以调换。5、财务部有对项目部、加工厂成本、出纳人员的考核权。第二部分成本预测、控制、核算、分析一、成本预测第六条报价阶段成本预测投标报价阶段成本预测，市场部根据掌握的项目信息情况或与业主（甲方）初步接洽的情况，根据业主情况、项目特点、项目图纸，当前市场成本价格及预期成本价格趋垫，预测项目成本，设定利润空间，确定报价范围，经公司决策层组织专业人员论证评估后决定是否报价。4第七条承包协议签订阶段成本预测1、经营部根据项目特点，预测项目结算量（分别制作、安装）、增值税、总收入、收取管理费、项目目标成本。2、经营部根据项目具体情况，确定加工厂吨钢单价指导价格。明确吨钢单价的构成范围。3、项目部进行成本预测，在经营部吨钢承包指导价格基础上，经协商与加工厂签订委托加工协议。二、成本控制第八条指导思想成本控制要变制度为机制，变被动为自觉，变层次为全员，落实承包，激发潜能，全面加强成本各环节控制，对项目部、加工厂经营真正承包，真正兑现，体现多劳多得，多盈多得。第九条人工费的控制1、加强自有职工管理，制定班组生产定额，合理分配，提高劳动效率。2、加强劳务队伍管理，严格选择劳务队伍，严格结算程序和结算审核，杜绝超合同结算、超项量结算、不实量结算。第十条材料费的控制分采购、验收（入库）、库管（保存）、发料（出库）、耗用五个环节进行控制。（1）采购控制：在保证数量、质量、供应时间的前提下，比价采购。材料采购的基础是材料计划，材料计划按公司规定的工作流程完成，物资部根据材料计划组织采购。物资部要通过不断总结，认真筛选质优价廉、供货信誉、垫资能力好的厂家和供应商，编制优信客户名录，对大额及长期供应材料要通过招投标确定供应商。（2）验收控制：收料时要从材料厂商、型号、数量、价格、质量等几方面进行验收，与采购计划进行核对。对于材料质量的验收，要由公司技术质量检验人员进行检验试验。（3）库管控制：公司在北京本部设一级库房管理，不设二级库，外埠地区设二级库房管理，材料验收应在库房内或指5定场所集中码放，对库房外指定场所存放的材料，设置1米线专人管理，进入1米线必须有材料人员在场，材料管理做到日检查、月盘点。（4）发料控制：严格发料审批签字程序，不得超计划发料。特殊情况下需超计划发料，领料单位要提出具体的原因分析并落实责任人，如计划不准、质量返工、人为损坏、丢失被盗等。领料人员在领料时必须办理领料手续并签字，不得先发料后办手续。（5）消耗控制：物资部要加强现场材料管理，加强对操作人员的生产监督，提高操作技术水平，杜绝材料浪费，降低材料损耗率，对材料浪费现象及时纠正，严格考核。第十一条加工费用控制项目部要加强吨钢加工成本控制，经常对比市场吨钢加工成本水平，及时总结和分析，通过精细化管理，提高对加工厂的协调能力，降低吨钢承包单价。加工厂要提高生产流程管理水平，合理布置管理力量，降低加工厂管理的人工成本；加强生产监督，改革分配办法，提高生产效率，降低单位固定成本；加强水电费管理，减少水电费用；提高办公效率，降低办公费用等消耗。第十二条吊装运输费控制对于构件出厂及现场安装阶段，机械费构成成本的主要内容。构件运输及现场安装要制定科学合理的方案措施，充分考虑运输路线、安装精度、进度与成本等因素，大型机械和专业分包采用招标方式选择合作单位，降低租赁单价支出，在安装过程中要提高操作水平，按方案施工，提高效率，减少租赁费支出。三、成本核算第十三条会计期间钢构公司收入成本核算及成本管理统计表格数据期间规定如下：61月份：1-25日2月份至11月份：上月26日至本月25日12月份：11月26日至12月31日第十四条制度选择首嘉成本核算以项目为单位，以合同为依据，满足税金管理的需要，对制作和安装分别核算。钢构分公司成本核算以项目为单位，以合同为依据，对于专业分包合同，按建筑业成本核算，对于加工合同，按工业成本核算，参照合同，区分制作和安装分别核算。第十五条核算分级公司财务部为内部一级核算，项目部为二级核算，加工厂为辅助核算、独立核算部室为辅助算。主要核算公式：项目收入=项目结算报量-增值税（增值税项目）项目收入=项目结算报量（营业税项目）目标成本=项目收入-上缴管理费-税金及附加（不包括增值税）项目实际成本=生产制造成本+运输成本+安装成本生产制造成本=原材料+直接人工费+制造费用原材料=直接材料+外委制作或外购件（增值税项目材料成本要扣除进项税额）直接人工费=内部人工费+外部人工费内部人工费=本单位在册操作工人工资+津贴+附加费+企业负担各项保险外部人工费=劳务分包费+临时聘用劳务费第十六条项目收入确认制作过程的收入确认。根据当月甲方或监理签认的制作完成量，乘以合同约定的制作单价，计算结算额，按结算额计提增值税销项税额，按结算额扣除增值税销项税额确认项目收入。每月28日（2月份为26日）下班前，经营部将统计报量7表（分清制作与安装）报财务部，财务部对制作报量扣除销项增值税，确认收入，对安装报量直接确认收入。第十七条项目成本确认1、项目部成本确认流程图2、加工厂收入及成本确认流程图加工厂进行辅助成本核算，财务部不对加工厂区分项目核原材料主材—项目部辅材---加工厂车间维修机关消耗福利消耗吨钢结算管理费用外委加工加工厂直接人工内部工人工资及附加、保险劳务分包折旧成本车间管理人员工资及附加、保险车间水电费、办公费、通讯费、差旅费、待客费及其他费用检试验费、探伤费成品构件运输费、现场安装成本材料倒运费公司核算公司分配项目核算8算，但加工厂成本员要对财务部归集的总成本，通过加工厂管理台帐，合理归集、计算分配到项目，加工厂要通过加强加工成本的管理与控制，降低加工成本支出，并及时进行加工成本分析。四、成本分析第十八条按月、季度、半年和年度进行成本分析，项目竣工时进行竣工决算成本分析。成本分析必须写出书面报告，季度、半年、年度公司要组织成本分析专题会议，各实体要汇报成本管理情况，公司要评价和考核各实体与部门成本管理业绩或失误。通过对项目的收入和支出的形成过程中的各个阶段和各个要素组成进行分析，以寻求和探索项目施工成本的有效降低手段，以持续改进。通过对加工厂吨钢成本执行情况的分析，确定更科学合理的承包方式和指导价格。第十九条项目成本分析包括总成本分析、制作成本分经营部吨钢指导价生产部预结/终结产量项目部加工厂承包收入人力资源部物资部设备部生产部其他部门内部人工费+外部人工费主材费用折旧费公司核算辅材费用项目核算水电费检试验费、探伤费等费用加工厂承包成本加工厂盈亏加工厂协议与吨钢结算减等于分配按月预结，按项目终结9析、安装成本分析。制作成本分析包括直接人工费分析、直接材料费分析、委托加工成本分析，安装成本分析包括人工费、材料费、机械费、其他直接费、间接费分析。必要时进行分包成本分析，现场经费分析，管理人员工资及奖金分析，临设费分析，责任成本分析等专题或单项分析。第二十条成本分析要分析实际成本与目标成本的差异，找出产生差异的原因，并及时反馈到相关部门，大的问题要反馈到公司领导层，以采取积极措施纠正偏差，防止对后续生产施工造成不利影响；对成本盈亏异常现象，要特别引起重视，及时查清原因。第三部分考核办法第二十一条公司每季度组织一次对项目部、加工厂成本管理进行综合检查和考评，对考评成绩最好的给奖励500-1000元，对考评成绩最差的，罚款500-1000元。同时，公司不定期对各项目部、加工厂成本管理进行抽查，对检查中发现的突出问题，及时提出整改要求，并根据情况对相关单位考核100-500元。第二十二条经营部在工程合同签订完5日内，完成项目成本预测、制定项目部目标成本。各项目目标成本以公司文件下发，报公司财务部、审计部及相关单位各一份。未按时限完成视情况考核经营部100-500元。第二十三条项目部与加工厂在程合同签订10日内，完成委托加工协议签订，报财务部原件一份、报审计部复印件一份。未按时限签订加工协议，考核项目部100-500元，因加工厂原因未按时签订的，同时考核加工厂100-500元。第二十四条根据项目部委托和要求，设计部完成主材采购计划，经主管领导签字后，由项目部发物资部、技质部、财务部各1份。未按要求完成对项目部考核200元。第二十五条物资部在收到主辅材采购计划后，积极组10织材料订货，保证质量、保证时限确保材料供应。未按要求完成，项目部可对物资部考核扣款100-1000元。第二十六条在制作、安装过程中，各项目部要及时办理监理、甲方进度签量结算，对没有及时办理签量结算的，对相关单位考核扣款100-500元。第二十七条每月28日前（2月份在26日前），12月份在次年1月5日前），生产部协调项目部和加工厂统计当月各项目形象产量，并按产量办理吨钢预结算或终结算。未按要求完成，考核生产部100-200元，考核项目部100-500元。第二十八条每月25日（2月份在26日前），12月份在次年1月5日前）前人力资源部将各单位工资表、劳务费结算单报财务部，物资部将当月材料收发存情况表（按单位和项目）报财务部，设备部将当月折旧提取情况表、电费、水费分配表报财务部，技质部将检试验、探伤等费用办理结算挂帐，未按要求报表的，对相关部门考核100-500元。第二十九条人力资源部、物资部、经营部、设备部等部门要按月组织劳务费、材料费、工程分包、设备购置费