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中级财务会计习题1.某股份有限公司20×8年有关交易性金融资产的资料如下：（1）3月1日以银行存款购入A公司股票10000股，划分为交易性金融资产进行核算，每股买价10.4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元），同时支付相关税费2000元。（2）4月20日又购入A公司股票30000股，划分为交易性金融资产进行核算，每股买价12.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费3000元。（3）4月27日收到A公司发放的购买时已宣告的现金股利16000元。（4）6月30日A公司股票市价为每股10.4元。（5）7月18日该公司以每股15元的价格转让A公司股票20000股，扣除相关税费10000元，实得金额为290000元。（6）12月31日A公司股票市价为每股16元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。（1）借：交易性金融资产——A公司股票（成本）100000应收股利4000投资收益2000贷：银行存款106000（2）借：交易性金融资产——A公司股票（成本）360000应收股利12000投资收益3000贷：银行存款375000（3）借：银行存款16000贷：应收股利16000（4）公允价值变动损益=10.4×40000-（100000+360000）=-44000（元）借：公允价值变动损益44000贷：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）44000（5）借：银行存款290000交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）22000贷：交易性金融资产——A公司股票（成本）230000投资收益82000借：投资收益22000贷：公允价值变动损益22000（6）公允价值变动损益=16×20000-10.4×20000=112000（元）借：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）112000贷：公允价值变动损益1120002.A公司于2008年3月10日以每股5元的价格（含B公司按照每股0.2元已宣告但尚未领取的现金股利）购买B公司发行的股票500万股，另支付交易费用3万元，A公司作为可供出售金融资产核算；3月20日收到现金股利；6月10日A公司以每股5.6元出售股票300万股，另付税费1.20万元；6月30日该股票每股市价为5.3元；7月26日以每股4.8元，出售股票200万股，另付税费1.80万元。要求：编制A公司有关可供出售金融资产的会计分录。（1）3月10日购买股票初始确认金额=（5-0.2）×5000000+30000=24030000（元）应收现金股利=0.2×5000000=1000000（元）借：可供出售金融资产——B公司股票（成本）24030000应收股利1000000贷：银行存款25030000（2）3月20日收到现金股利借：银行存款1000000贷：应收股利1000000（3）6月10日A企业出售股票可供出售金融资产成本=24030000÷500×300=14418000（元）处置损益=5.6×3000000-12000-14418000=2370000（元）借：银行存款16788000贷：可供出售金融资产——B公司股票（成本）14418000投资收益2370000（4）6月30日公允价值变动=5.3×2000000-（24030000-14418000）=988000（元）借：可供出售金融资产——B公司股票（公允价值变动）988000贷：资本公积——其他资本公积988000（5）7月26日出售股票可供出售金融资产成本=24030000-14418000=9612000（元）处置损益=4.8×2000000-18000-9612000-988000=-1018000（元）借：银行存款9582000投资收益1018000贷：可供出售金融资产——B公司股票（成本）9612000——B公司股票（公允价值变动）988000借：资本公积——其他资本公积988000贷：投资收益9880003.A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券四年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为992.77万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息。要求：编制A公司从2007年1月2日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。（1）2007年1月2日借：持有至到期投资——B公司债券（成本）10000000应收利息400000贷：银行存款10127700持有至到期投资——B公司债券（利息调整）272300（2）2007年1月5日借：银行存款400000贷：应收利息400000（3）2007年12月31日期初摊余成本=10127700-400000=9727700（元）应确认的投资收益=9727700×5%=486400（元）持有至到期投资—利息调整=486400-10000000×4%=86400（元）借：应收利息400000持有至到期投资——B公司债券（利息调整）86400贷：投资收益486400（4）2008年1月5日借：银行存款400000贷：应收利息400000（5）2008年12月31日期初摊余成本=9727700+486400-400000=9814100（元）应确认的投资收益=9814100×5%=490700（元）持有至到期投资—利息调整=490700-10000000×4%=90700（元）借：应收利息400000持有至到期投资——B公司债券（利息调整）90700贷：投资收益490700（6）2009年1月5日借：银行存款400000贷：应收利息400000（7）2009年12月31日持有至到期投资—利息调整=272300-86400-90700=95200（元）投资收益=400000+95200=495200（元）借：应收利息400000持有至到期投资——B公司债券（利息调整）95200贷：投资收益495200（8）2010年1月1日借：银行存款10400000贷：持有至到期投资——B公司债券（成本）10000000应收利息4000004.2009年1月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（1）购入工程物资一批，价款为500000元，支付的增值税进项税额为85000元，款项以银行存款支付；（2）至6月，工程先后领用工程物资468000元（含增值税进项税额）；剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣；（3）领用生产用原材料一批，价值为64000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10880元；（4）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50000元；（5）计提工程人员工资95800元；（6）工程领用自产产品一批，成本15000元，市场价格为20000元（与计税价格相同）；（7）6月底，工程达到预定可使用状态（假定不考虑增值税以外的其他相关税费）。要求：（1）编制上述业务相关的会计分录；（2）将本题中厂房改为设备，其他资料不变，编制相关会计分录。自建厂房：（1）购入为工程准备的物资借：工程物资585000贷：银行存款585000（2）工程领用物资，剩余工程物资转为存货借：在建工程468000贷：工程物资468000借：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：工程物资117000（3）工程领用原材料借：在建工程74880贷：原材料64000应交税费——应交增值税（进项税额转出）10880（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出借：在建工程50000贷：生产成本——辅助生产成本50000（5）计提工程人员工资借：在建工程95800贷：应付职工薪酬95800（6）领用自产产品一批借：在建工程18400贷：库存商品15000应交税费——应交增值税（销项税额）3400（7）6月底，工程达到预定可使用状态自建工程成本=468000+74880+50000+95800+18400=707080（元）借：固定资产707080贷：在建工程707080自建设备：（1）购入为设备准备的物资借：工程物资585000贷：银行存款585000（2）设备领用物资，剩余工程物资转为存货借：在建工程400000贷：工程物资400000借：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：工程物资117000（3）设备领用原材料借：在建工程64000贷：原材料64000（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出借：在建工程50000贷：生产成本——辅助生产成本50000（5）计提工程人员工资借：在建工程95800贷：应付职工薪酬95800（6）领用自产产品一批借：在建工程15000贷：库存商品15000（7）6月底，设备达到预定可使用状态自建设备成本=400000+64000+50000+95800+15000=624800（元）借：固定资产624800贷：在建工程6248005.甲公司期末原材料的账面余额为150万元，数量为10吨，该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的30台A产品。该合同约定：甲公司为乙提供A产品30台，每台售价10万元（不含增值税）。将该原材料加工成30台A产品尚需加工成本总额为142.50万元。估计销售每台A产品尚需发生相关税费1万元（不含增值税）。本期期末市场上该原材料每吨售价为14万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.2万元。要求：计算原材料可变现净值，编制会计分录。A产品的成本=1500000+1425000=2925000（元）A产品的可变现净值=（100000-10000）×30=2700000（元）判断：由于A产品的可变现净值270万元低于产品的成本292.50万元，表明原材料应该按可变现净值计量原材料可变现净值=（100000-10000）×30-1425000=1275000（元）原材料减值金额=1500000-1275000=225000（元）借：资产减值损失225000贷：存货跌价准备2250006.某公司期末存货按成本与可变现净值孰低计量，对于可变现净值低于成本的差额，按单项存货计提跌价准备。2007年12月31日，有关存货情况如下：（1）A商品的账面成本为1800万元，估计售价为2000万元，估计的销售费用及相关税金为55万元。年末计提跌价准备前，A商品的跌价准备余额为70万元。（2）B材料的账面成本为80万元，因用该材料所生产的产品不符合国家的有关规定，决定停产，公司决定将B材料出售。估计B材料的售价为47万元，估计材料的销售费用及相关税金为3万元。年末计提跌价准备前，B材料的跌价准备余额为零。（3）C材料的账面成本为400万元，C材料的估计售价为390万元；C材料用于生产Y商品，Y产品已经全部签订了购销合同，合同价格550万元。据估计，将C材料生产成Y商品还应发生其他成本60万元，生产完成后总成本为460万元。估计Y商品销售费用及相关税金为8万元。年末计提跌价准备前，C材料的跌价准备余额为零。（4）D材料的账面成本为300万元，D材料的估计售价为280万元，，D材料用于生产T商品。根据生产计划，用D材料300万元生产成T商品的成本为380万元，即至完工估计将要发生其他成本80万元。T商品因已经过时，市价下跌，估计售价为300万元，估计T商品销售费用及相关税金为44万元。年末计提跌价准备前，D材料的跌价准备余额为18万元。要求：计算2007年年末该公司应计提的存货跌价准备，并进行账务处理。（1）计算A商品应提的跌价准备A商品可变现净值=A商品的估计售价-A商品估计的销售费用及相关税金=2000-55=1945（万元）因为A商品的账面成本为1800万元，低于可变现净值，存货跌价准备余额应为零，年末计提跌价准备前，A商品的跌价准备余额为70万元，故应冲回跌价准备70万元。借：存货跌价准备700000贷：资产减值损失700000（2）计算B材