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第四课国家财政与依法纳税第三节依法纳税是公民的基本义务重庆合川市一位三年级小学生张双年仅九岁，该生年龄虽小，却在“合川市城建城就杯电视歌手大赛”上获二等奖，得到奖金1234元。张双是否应该纳税？税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人自然人法人能否成为一个经济单位或个人税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定纳税人纳税人与征税对象的区分：征税对象是征税所指向的客体。征税对象可以是商品、所得、财产,也可以是资源。每一种税款都有特定的征税对象。纳税人是缴纳税款的主体,是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人,二者不能混为一谈。“纳税人”意识：一方面,公民应当履行义务自觉纳税；另一方面,公民还要行使权利,以纳税人的高度责任感,积极关注国家对税收的使用,监督税务机关的执法行为。我国宪法规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”(1)增强纳税人的义务意识,自觉纳税。(2)增强纳税人的权利意识,行使纳税人的权利（依法维护自己的合法权益）一、纳税人的义务和权利作为纳税人应当承担的义务：纳税申报的义务税法明确规定，纳税人要按期申报应纳税。纳税人向税务部门提交申报表，表明纳税人承担了依法纳税的法律责任。纳税申报表是税务部门进行审核、征收、查帐以及发生纳税额争议时处理的依据。(1)增强纳税人的义务意识,自觉纳税。及时提供信息的义务纳税人必须及时向纳税部门提供与纳税有关的信息。如纳税人税务登记内容发生变化、纳税人中止经营项目、纳税人破产解散时，必须向税务部门及时通告，办理相关手续。按时纳税的义务纳税人具有按时纳清税款的义务。税法详细规定了纳税的最迟期限，一旦超过纳税最迟期限，要罚款，有的甚至要受到法律追究。(2)增强纳税人的权利意识,行使纳税人的权利（依法维护自己的合法权益）纳税人享有的权力：及时获取税法信息的权力纳税人有权知道现行税收制度运行的状况，税务部门有义务满足纳税人这一要求，应通过传播媒体向尽可能多的公众宣传税法，汇编税法手册，开设税务咨询等为纳税人服务。监督税务部门工作的权利纳税人有权要求税务部门的“优质服务”，在纳税过程中应受到税务工作人员的礼貌对待和高效率的服务。纳税人有权对税务部门的决定或对税务部门的某一具体征税行为提出质疑，并可提出上诉，以维护税法的公平性。纳税人信息资料的保密权利纳税人向税务部门提供与税收有关的各种信息资料，纳税人有权要求这些信息资料只能用于估税和加强税务征管的目的，而不能用于其它任何目的。这些信息资料必须保证受到法律的保护。税务工作人员滥用税收信息资料要受到法律追究。了解和监督税款如何使用的权利纳税人享有了解、监督“纳税人的税款”是如何使用的权利，以确保纳税人的税款合理使用。逃税=自取灭亡二、要依法诚信纳税2002年税收情况2003年税收情况我国税收收入取得的成绩与纳税人的依法诚信纳税密切相关为什么企业要设两本帐？反税法行为偷税的含义：偷税是一种常见的违反税法的行为,是指纳税人有意违反税法规定,用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税。偷税也可以称为逃税。偷税的手段:伪造、涂改、销毁帐簿和票据;少报应税项目、销售收入及经营利润等偷税与漏税的区别:漏税是指由于不了解税法和其他规定而少缴、未缴税款的行为。显然它与偷税的主要区别是故意还是无意,但客观上都造成了国家财政收入的减少。1996年到2001年间，晓庆文化艺术有限公司及其总经理靖军以各种方式、手段不履行依法纳税的义务，涉嫌偷税犯罪52起，偷税共计人民币848万余元。1999年6月1日,《湛江特大走私、受贿案件审结》。2001年11月我国又一举破获了厦门特大走私案,涉案人员600余人,从1996年至1999年上半年仅3年多的时间里,赖昌星走私犯罪集团及其他走私犯罪分子在厦门关区走私商品价值高达人民币530亿元,偷逃税款人民币300亿元，都依法受到了严惩。消费者是否必须索要发票？发票是单位和个人在购销产品、提供或接受服务以及从事其它经营活动中开具或取得的收付款凭证，也是会计核算的原始依据和税务稽查的重要依据，可以说，发票与税紧密相连。经营者逃税常常使用以收据代发票或者开发票时“大头小尾”的办法，在定额发票使用之后，他们便更多采用不开发票或者使用假发票来逃税。所得税流转税我国现行税收缴纳税款的主体,是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人纳税人对公民而言负税人税款的最终负担者或负担税款的经济主体，通常是终端消费者国外对发票的做法：意大利：税官常常站在商场的门口，要求消费者出示电脑小票(发票的替代品)接受税务检查，拿不出的则被视为偷漏税，要接受处罚；日本：商品标价牌和发票上明确标出每件商品的税款，以使税款承负人做到心中有数。索要发票，不给商家以任何逃税的机会欠税(1)欠税的含义欠税即拖欠税款,是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限,没有按时缴纳而拖欠税款的行为。（2）对欠税行为的处罚主要有:欠税未缴责令限期缴纳,加收滞纳金。逾期仍未缴纳的,税务机关可以从其存款中强制扣缴税款和滞纳金,或扣押、查封、拍卖其商品折成财产抵缴税款和滞纳金。14房企现身欠税黑名单涉税金额达4400多万2005年11月11日，上海市地方税务局发布2005年第三季度欠税公告。公告披露了上海436家未在规定期限内缴纳税款的企业或单位，涉税金额高达约1.98亿元。其中，14家房地产企业“榜上有名”。欠税总额高达4400多万元，占欠税总额的22%，高居各大行业之首。上海市地方税务局有关人士透露，在这14家房地产企业中，欠税额超过100万元以上的有9家，其中，上海有色庆丰房地产有限公司、上海银丰房地产发展有限公司、信港置业（上海）有限公司、上海振元房地产开发公司、上海海信广场有限公司5家企业的欠税金额均在400万元以上，最高的信港置业（上海）有限公司欠税额达1225万元。其中某些企业因拖欠时间长，已成为欠税“钉子户”。在我国,为了鼓励企业增加出口，国家规定将某些出口商品应纳的部分税额退还给生产企业骗税（1）骗税的含义：骗税是纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。（2）骗税集中表现在用欺骗手段获得国家出口退税。出口货物退税是对报关出口货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税或免征应纳税额。它是国际贸易中通常采用并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。但是一些企业和个人在金钱的诱惑下就钻起了政策的空子,他们采取虚列出口货物数量、虚报出口货物价格、涂改伪造出口退税凭证等手段骗取国家出口退税。抗税含义：纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。其具体表现主要有以下四种:拒不执行税法规定,不缴纳税款。拒绝接受税务机关依法进行的纳税检查。聚众闹事、威胁、围攻税务机关和殴打税务干部。对上述行为的唆使、包庇。2004年3月26日，深圳市公安局4名民警配合市地税局的5名税务人员对福田区大嘉乐酒楼进行税务突击检查，从该酒楼收银台的抽屉里搜出十多本正在使用和未经使用的假发票，5本记载收入的笔记本等资料。这时，犯罪嫌疑人吴楚元、吴松章突然发难，侮辱谩骂执法人员，煽动、纠集犯罪嫌疑人黄国飞、吴朝雄及十多名不明身份的人员围攻、殴打执法人员，强抢假发票、假公章等违法犯罪证据，将两名公安、税务人员打成轻伤，并企图抢夺公安人员的佩枪。在混乱中，吴楚元强行将部分假发票及记帐凭证抢走，在同伙的掩护下逃逸。深圳市地税局初步查明：该酒楼自1998年11月至1999年2月，应缴税款112596元，偷税款107871元，所偷税款占应缴税款的96%。深圳大嘉乐酒楼的暴力抗税违反税法行为的比较:偷税欠税骗税抗税不同点是纳税人有意违反税法规定,用隐瞒、欺骗等方式逃避纳税义务的行为。方式隐蔽,又叫逃税是纳税人超过税务机关核定的纳税期限,没有按时缴纳而拖欠税款的行为。比较直接,容易辨别是纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。集中表现为用欺骗手段获得国家出口退税,方式隐蔽是纳税人抗拒税法规定的违法行为。是以对抗的方式直接拒绝纳税。行为比较直接明显相同点(1)都是没有向国家缴纳税款的行为。(2)都是违反税法的行为。(3)都应受到制裁和惩罚。2、《财经》报道：北京地税局查获从1996年开始某传媒公司采取不列、少列收入，多列成本进行虚假纳税申报等手段不交所得税、营业税、城市维护建设税等各种税种，总金额196万元。骗税3、郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报，因而自1998年10月至2003年9月以来迟迟不交税款总计达490万元。偷税1、31岁的苏立胜是福胜安全用品有限公司的老板，在做劳保手套出口生意中，他指使生产厂家虛开增值值税发票，高报货物出口价格，4年共骗取出口退税5469万元。欠税4、张某开了一家饭店,生意红火,可他拒不缴税,税务人员来收税,他还威胁说:“谁再来我这里收税,我让他站着进来,躺着出去。”抗税税务机关加强对税收的征管工作，谁想偷税、逃税、欠税都是不行的诚信是基于人们共识的一种契约，是人们在经济活动中应遵守的“游戏规则”，它通过履行承诺而取得公众的信任。没有信用就没有秩序，市场经济就不能健康发展。要树立诚心纳税的观念，在全社会形成“依法诚信纳税光荣”的良好风尚。依法诚信纳税需要征纳双方的努力：纳税人能够自觉按照税法规定申报自己要缴的税。税务机关要创造一个简便、公开、透明的缴税环境，让纳税人明明白白地纳税。中学生与税收议一议中学生在学校读书,与纳税似乎无关?该不该树立纳税人意识?中学生与税收从消费者角度讲，中学生享受着国家财政提供的社会服务，国家税收的多少，同中学生息息相关。中学生是家庭的一员，如果家庭其他成员从事了应税活动和取得了应税收入，中学生有责任督促其自觉纳税。从公民角度讲,即使现在不是纳税人,将来也会成为纳税人,因此,应从小培养“纳税人”意识。如果有人从事了应税活动和取得了应税收入,中学生有责任督促其自觉纳税。而且,中学生作为国家公民,享受着国家财政收入提供的社会服务,国家税收的多少同中学生有密切的关系。税收将与你获得的利益如影随形。——爱默生课外实践走访税务工作人员，了解在经济生活中，常见的违反税法的行为及其处理办法，并积极参加依法纳税宣传活动，设计宣传标语。