新旧制度衔接

新旧会计制度衔接规定张斌《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》•文号：财会[2013]2号•发布日期：2013年1月10日内容概览一、新旧制度衔接总要求二、原账科目余额转入新账三、基建账相关数据并入新账四、财务报表新旧衔接五、其他衔接事项一、新旧制度衔接总要求（一）时间要求•2013年1月1日之前：按照原制度核算和编制报表•2013年1月1日起：严格执行新制度（二）系统要求•及时调整会计信息系统（三）衔接工作内容、步骤第一步：根据原账编制2012年12月31日的科目余额表第二步：按照新制度设立2013年1月1日的新账第三步：将2012年12月31日原账科目余额进行调整（包括新旧结转调整和基建并账调整），作为新账各会计科目的期初余额第四步：根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2013年1月1日期初资产负债表二、原账科目余额转入新账（一）资产类1、“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”科目→新制度“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”科目（一）资产类•2、“材料”、“产成品”、“成本费用”科目•→新制度“存货”科目•借：存货—材料•—产成品•__成本费用•贷：材料/产成品/成本费用（一）资产类•3、“对外投资”科目•→新制度“短期投资”、“长期投资”科目•借：长期投资/短期投资•贷：对外投资•同时借：事业基金—投资基金•贷：非流动资产基金—长期投资•事业基金（短投投资部分）（一）资产类4、“固定资产”科目→新制度“固定资产”科目固定资产价值标准提高，对原账科目余额进行分析：达不到新制度中固定资产确认标准的，余额转入“存货”科目，相应结转“固定基金”符合新制度中固定资产确认标准的，余额转入“固定资产”科目（一）资产类•借：存货•贷：固定资产•同时转为存货的部分•借：固定基金•贷：事业基金（存货部分）•非流动资产基金—固定资产•已领出库的部分借：事业基金•贷：存货（一）资产类5、“无形资产”科目→新制度“无形资产”科目借：事业基金贷：非流动资产基金—无形资产（二）负债类1、“借入款项”科目→新制度“短期借款”、“长期借款”科目借：短期借款/长期借款贷：借入款项（二）负债类2、“应交税金”、“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目→新制度“应缴税费”、“应缴国库款”、“应缴财政专户款”科目•借：应交税金/应缴预算款•贷：应缴税费/应缴国库款（二）负债类3、“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目→新制度“应付职工薪酬”科目•借：应付工资（离退休费）•应付地方（部门）津贴补贴•应付其他个人收入•贷：应付职工薪酬（二）负债类•原账中“其他应付款”科目余额中的住房公积金和社会保险费•→新制度“应付职工薪酬”科目•借：其他应付款•贷：应付职工薪酬（二）负债类4、“应付票据”、“预收账款”科目→新制度“应付票据”、“预收账款”科目（二）负债类5、“应付账款”科目→偿还期一年以上，新制度“长期应付款”科目→剩余余额，新制度“应付账款”科目借：应付账款贷：长期应付款（二）负债类6、“其他应付款”科目→应付社会保险费和住房公积金，新制度“应付职工薪酬”科目(见应付职工薪酬）→偿还期一年以上，新制度“长期应付账”科目→剩余余额，新制度“其他应付款”科目（三）净资产类1、“事业基金”科目→“投资基金”明细科目，新制度“非流动资产基金——长期投资”科目→无形资产对应的余额，新制度“非流动资产基金——无形资产”科目→属于新制度下财政补助结转的余额，新制度“财政补助结转”科目→属于新制度下财政补助结余的余额，新制度“财政补助结余”科目→剩余余额，新制度“事业基金”科目（三）净资产类•借：事业基金—一般基金•贷：财政补助结转•财政补助结余•事业基金（三）净资产类2、“固定基金”科目（见固定资产）→转为存货固定资产对应的余额，新制度“事业基金”科目→剩余余额，新制度“非流动资产基金——固定资产”科目（三）净资产类3、“专用基金”科目→新制度“专用基金”科目4、“经营结余”科目→如有借方余额，新制度“经营结余”科目（三）净资产类5、“事业结余”、“结余分配”科目→新制度“事业结余”、“非财政补助结余分配”科目（四）收入支出类1、“财政补助收入”、“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“经营收入”、“其他收入”、“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“对附属单位补助”、“经营支出”、“销售税金”、“结转自筹基建”科目→年末无余额，不需进行转账处理。2013年1月1日起，按新制度设置收入支出类科目进行账务处理。（四）收入支出类2、“拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出”科目→如有余额，转入新制度“非财政补助结转”科目借：拨入专款借：非财政补助结转贷：非财政补助结转贷：拨出专款专款支出三、按照新制度将基建账相关数据并入新账•借：在建工程——基建工程固定资产银行存款财政应返还额度其他应收款事业基金(借贷差额）……贷：长期借款非流动资产基金财政补助结转事业基金(借贷差额）应付账款……四、财务报表新旧衔接（一）编制2013年1月1日期初资产负债表（二）事业单位2013年度财务报表的编制2013年度收入支出表、财政补助收入支出表不要求填列上年比较数五、其他衔接事项•按照新制度对执行新制度前形成的固定资产（不包括新旧转账时转入“存货”的固定资产）在2013年度全面核查原价、已使用年限、尚可使用年限等，于2013年12月31日补提折旧借：非流动资产基金——固定资产（新）贷：累计折旧（新）•执行新制度后形成的固定资产，按照新制度的规定按月计提折旧