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练习：甲企业2007年至2013年无形资产有关业务如下：1、2007年12月1日以存款300万元购入一项无形资产，预计使用寿命10年。2、2011年12月31日预计该资产可收回金额142万元。3、2012年12月31日预计该资产可收回金额129.8万元。4、2013年4月1日出售该资产，取得130万元并存入银行。（不考虑相关税费）要求：1、编制购入时的分录。2、计算2011年12月31日的账面净额。3、编制2011年12月31日计提减值准备的分录。4、计算2012年12月31日的账面净额。5、编制2011年12月31日调整减值准备的分录。6、计算2013年12月31日的账面净额。7、计算出售形成的净损益。8、编制出售时的分录。第二章负债一、短期借款：（一）借入时：借：银行存款贷：短期借款（二）月末计息时：借：财务费用贷：应付利息（三）季末支付时：借：应付利息（已计提）财务费用（未计提）贷：银行存款（四）归还时：借：短期借款（本金）应付利息（剩余未付利息）贷：银行存款二、应付票据：商业承兑汇票银行承兑汇票承兑时无借：财务费用贷：银行存款购入，出票时借：原材料／在途物资／材料采购应交税费—增（进项税额）贷：应付票据支付时借：应付票据贷：银行存款款不足付借：应付票据贷：应付账款借：应付票据贷：短期借款三、应付账款：(现金折扣）1、购入时：借：原材料／在途物资／材料采购应交税费—增（进项税额）贷：应付账款2、支付时：享受折扣：借：应付账款全部款项贷：银行存款实付金额财务费用现金折扣额不享受折扣：借：应付账款贷：银行存款3、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入四、预收账款：1、预收时：借：银行存款贷：预收账款2、销售时：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费—增（销项税额）3、结清款项：（1）补收时：借：银行存款贷：预收账款（2）多退时：借：预收账款贷：银行存款练习：1、企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。A资本公积B其他应付款C营业外收入D其他业务收入2、某一般纳税企业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为20万元，增值税为3.4万元，对方代垫运杂费6000元，该原材料已验收入库。该购买业务所发生的应付账款的入账价值为（）元。A240000B234000C206000D200000CA五、应付职工薪酬：（一）明细账设置：工资、职工福利、社会保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利（二）账务处理：1、工资薪金的处理：（1）提现：借：库存现金（实发数）贷：银行存款（2）发放时：借：应付职工薪酬—工资贷：库存现金（3）代扣款项：借：应付职工薪酬—工资贷：其他应收款应交税费—个人所得税（4）月末分配时：借：生产成本—基本生产成本—辅助生产成本制造费用（车间管理人员）管理费用（厂部管理人员）销售费用（专设销售机构）在建工程研发支出贷：应付职工薪酬（应付数）2、职工福利：（1）计提时：借：生产成本—基本生产成本—辅助生产成本制造费用（车间管理人员）管理费用（厂部管理人员）销售费用（专设销售机构）在建工程研发支出贷：应付职工薪酬—职工福利（2）使用时：借：应付职工薪酬—职工福利贷：库存现金／银行存款3、社会保险：（1）计提时：借：生产成本—基本生产成本—辅助生产成本制造费用（车间管理人员）管理费用（厂部管理人员）销售费用（专设销售机构）在建工程研发支出贷：应付职工薪酬—社会保险（2）上交时：借：应付职工薪酬—社会保险贷：银行存款4、发放非货币性福利：（1）计提时：借：生产成本—基本生产成本—辅助生产成本制造费用（车间管理人员）管理费用（厂部管理人员）销售费用（专设销售机构）在建工程研发支出贷：应付职工薪酬—非货币性福利（2）发放时：借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：主营业务收入应交税费—增（销项税额）同时：借：主营业务成本贷：库存商品练习：3、下列各项中，应纳入职工薪酬核算的（）。A工会经费B职工养老保险金C职工住房公积金D辞退职工经济补偿4、企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是（）。A应付职工薪酬B管理费用C其他应收款D其他应付款5、将企业拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。（）ABCDA×练习：6、甲公司为增值税一般纳税人，税率17%。2009年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他税费，甲公司在2009年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。A600B770C1000D11707、企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是（）。（2008年）A借：累计折旧B借:管理费用贷：固定资产贷：固定资产C借：管理费用D借：管理费用贷：应付职工薪酬贷：固定资产同时：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧贷：累计折旧DC六、应交税费：（一）增值税：1、一般纳税人：（1）账户设置：应交税费—应交增值税进项税额销项税额已交税金出口退税进项税额转出尚未抵扣的进项税额（2）账务处理：A购入时：借：原材料／在途物资／材料采购应交税费—增（进项税额）贷：银行存款／其他货币资金等若为免税农产品，则“应交税费—增（进项税额）”金额=价款×扣除率；“原材料等”金额=价款—税额B出售时：借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费—增（销项税额）C交纳当月税款时：借：应交税费—增（已交税金）贷：银行存款D特殊业务:视同销售（销项税额）进项税额转出（即进项税额不能抵扣）在建工程(房屋）长期股权投资应付职工薪酬待处理财产损溢（非正常损失）原材料进转销项进转进转库存商品销项销项销项进转练习：8、某一般纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品，材料成本50万元，加工费10万元（不含税），受托方代扣代交消费税2万元。该批材料继续生产，则加工完毕入库时的成本为（）万元。A62B60C58.5D68.59、下列税金中，应计入存货成本的有（）。A由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C进口原材料交纳的进口关税D小规模纳税企业购买材料交纳的增值税BACD练习：10、企业建造办公大楼领用生产用原材料时，相关的增值税应借记的会计科目是（）。A管理费用B生产成本C在建工程D其他业务成本11、下列各项，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有（）。A自制产成品用于职工福利B自制产成品用于对外投资C外购的生产用原材料发生非正常损失D外购的生产用原材料改用于自建厂房CCD2、小规模纳税人：（1）账户设置：应交税费—应交增值税（2）账务处理：A购进时：借：原材料／在途物资／材料采购贷：银行存款等B销售时：借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费—应交增值税C交纳时：借：应交税费—应交增值税贷：银行存款（二）消费税：借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税注：1、委托加工应税消费品，若连续加工，记入“应交税费—应交消费税”；若直接对外销售，记入成本“委托加工物资”2、进口应税消费品，记入该物质成本。（三）营业税：借：营业税金及附加／固定资产清理贷：应交税费—应交营业税（四）城建税及教育费附加：借：营业税金及附加贷：应交税费—应交城建税—应交教育费附加小结一：计入“营业税金及附加”流转税消费税、营业税、资源税、城建税、教育费附加（五）“四小税”—房产税、土地使用税、印花税、车船使用税借：管理费用贷：应交税费—应交房产税—应交土地使用税—应交车船使用税银行存款小结二：四小税、矿产资源补偿费计入管理费用；小结三：不通过应交税费核算的有：印花税、耕地占用税小结四：土地增值税计入“固定资产清理”历年考题：1、企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。A．商品价款B．增值税进项税额C．现金折扣D．销货方代垫运杂费2、某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该批饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）。A．10B．11.7C．12D．14.04DC历年考题：3、下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。A.处置无形资产应交的营业税B.销售商品应交的增值税C.销售应税产品的资源税D.销售应税消费品应交的消费税4、下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（）。A.非货币性福利B.社会保险费和辞退福利C.职工工资、福利费D.工会经费和职工教育经费ABCDCD历年考题：5、企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（）。(2008年）A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.其他应付款6、下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（）A．支付的工会经费B．支付的职工教育经费C．为职工支付的住房公积金D．这职工无偿提供的医疗保健服务ABCDB七、长期借款：（一）账户设置：“长期借款—本金”记录本息“长期借款—利息调整”“长期借款—应计利息”（二）账务处理：1、借入：借：银行存款贷：长期借款2、期末，计息时：借：管理费用（筹建期间）在建工程（达到预定可使用状态前）财务费用（达到预定可使用状态后、生产经营期间）贷：应付利息（分期计息）长期借款—应计利息（一次还本付息）3、偿还时：借：长期借款—本金—应计利息财务费用贷：银行存款八、应付债券：（一）账户设置：应付债券—面值—利息调整—应计利息（二）账务处理：1、发行时：借：银行存款贷：应付债券—面值2、计息时：借：在建工程财务费用贷：应付债券—应计利息应付利息3、到期时：借：应付债券—面值—应计利息应付利息贷：银行存款第三章所有者权益一、实收资本的核算：（一）账户设置：1、有限责任公司：“实收资本”2、股份有限公司：“股本”（二）取得时：借：银行存款/固定资产/无形资产/原材料/应交税费—增（进项税额）贷：实收资本（按注册资本的份额）资本公积—资本溢价（差额）若为股份有限公司，发行股票时：借：银行存款（发行价格）贷：股本（面额）资本公积—股本溢价（溢价）付发行费用时：借：资本公积—股本溢价贷：银行存款（三）实收资本（股本）增加时：1、途径：（1）接受投资者投资或追加投资（2）资本公积转增资本（3）盈余公积转增资本2、账务处理：（1）资本公积转增资本：借：资本公积贷：实收资本（2）盈余公积转增资本：借：盈余公积贷：实收资本（四）实收资本（股本）减少时：（股份有限公司）1、回购本公司股票时：借：库存股（股数×回购价）贷：银行存款2、注销时：（1）回购价﹥面值时：借：股本（股数×面值）资本公积—股本溢价盈余公积利润分配—未分配利润贷：库存股（股数×回购价（2）回购价﹤面值时：借：股本（股数×面值）贷：库存股（股数×回购价）资本公积—股本溢价二、资本公积：1、资本溢价（股本溢价）2、其他资本公积三、留存收益：1、内容：（1）盈余公积（2）未分配利润2、利润分配的核算：（1）利润分配的顺序：A提取法定盈余公积；B提取任意盈余公积；C向投资者分配利润。（2）账务处理：A结转本年利润:若为净利润：借：本年利润贷：利润分配—未分配利润若为亏损：借贷相反B按净利润的10%提取法定盈余公积：借：利润分配—提取法定盈余公积贷：盈余公积C按净利润的一定比例提取任意盈余公积：借：利润分配—提取任意盈余公积贷：盈余公积D向投资者分配利润：可向投资者分配利润=以前年度未分配利润+今年剩余利润应付股利=可向投资者分配利润×比例借：利润分配—应付现金股利贷：应付股利E年末结转利润分配各明细账：借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积—应付现金股利3、盈余公积：（1）用途：盈余公积补亏、转增资本、用盈余公积发放现金股利（2）账务处理