国库集中支付制度

1国库集中支付制度2国库集中支付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。3一、国库单一账户体系•国库单一账户•预算外资金专户•财政部门零余额账户•预算单位零余额账户•小额现金账户•财政专户、特设专户41、国库单一账户国库单一账户即财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于同财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。5在中国人民银行绍兴中心支行开设的国库单一账户，根据每日发生的预算资金财政直接支付额和财政授权支付额，分别与市财政局在商业银行开设的财政零余额账户和单位零余额账户的支付清算。62、预算外资金专户财政部门在代理银行开设的预算外资金财政专户由市财政局在代理银行开设，根据每日发生的预算外资金财政直接支付额和财政授权支付额，分别与市财政局在商业银行开设的财政零余额账户和单位零余额账户的支付清算。73、财政部门零余额账户财政部门（市财政局）在商业银行开设零余额账户，用于财政直接支付，根据每日发生的预算资金、预算外资金的财政直接支付额，分别与国库单一账户、预算外资金支出专户进行支付清算。84、预算单位零余额账户财政部门（市财政局）在商业银行为预算单位开设零余额账户，用于财政授权支付，并与国库单一账户、预算外资金财政专户进行支付清算。每个单位原则上开设一个单位零余额账户。95、小额现金账户由于预算单位存在经常性的零星支出，数额小、次数频繁，特设置具有过渡性质的小额现金账户。该账户用于记录、核算和反映预算单位的零星现金支出活动，并与国库单一账户进行清算。预算单位必须在财政部门授权额度和使用范围内支付，不得用于单位福利、奖金等方面的开支。由国库支付执行机构根据经费支出和往来资金情况核定额度在商业银行开设，一个单位开设一个账户，用于日常零星支出，通过结报程序，从集中管理账户补充资金至小额现金账户，年底为零余额。106、特设专户经国务院或国务院授权财政部批准为预算单位在商业银行开设的特殊专户。11二、用款计划•用款计划：是预算单位根据批准的部门预算和支付管理办法的规定编制分月用款计划。•分月用款计划是办理财政性资金直接支付和授权支付的依据。12•1、用款计划申报流程国库处一级预算单位（主管部门）基层预算单位②审核报送用款计划（电子信息）支付中心预算资金采购办采购资金业务处132、用款计划批复流程预算单位①批复人行国库处业务处支付中心③授权支付汇总清算额度通知单③授权支付额度通知单财政国库处②抄送代理银行所属分支机构④分解通知143、用款计划冲销用款计划如有差错，对尚未使用的可以冲销，已经使用，仍要冲销的，需在退库完成后，再做冲销。154、授权支付额度下达国库处批复后，中心综合组将用款计划分别下达给人民银行和代理银行。代理银行按照下达的授权支付额度嵌入银行的生产系统控制单位的授权支付支出。人民银行收到《授权支付汇总清算额度》为代理银行发生的授权支付清算的依据。165、其他事项（1）经财政部门批复的用款计划是办理各项财政资金支付的依据。如无用款计划支出无法实现，只有从源头上开始,要做到早编、细编预算。（2）如没有预算，可以走绿色通道，由单位向财政业务处提出，经过审批后，单位再编制用款计划。（3）其他资金不编用款计划。17三、财政支付•根据不同的支付主体,对不同类型的支出,分别实行财政直接支付和财政授权支付。18（一）财政直接支付•单位提出直接支付申请，由财政部门开具支付令，通过财政零余额账户，直接将款项支付到收款人或用款单位账户。191、支付范围实行财政直接支付的支出主要包括工资支出、购买支出以及转移支出。1）工资性支出（包括工资及各种津补贴）；2）政府采购支出；3）5万元以上的财政资金支出。202、财政直接支付流程①会计审核国库支付执行机构②审核供应商收款人③付款预算单位直接支付申请书纸质(签章)电子直接支付令财经法规制度用款计划直接支付入账通知书④通知代理银行213、直接支付清算流程人行国库部门国库单一账户代理银行财政零余额账户国库支付执行机构预算外资金支出专户直接支付汇总清算额度通知单预算内资金清算核对预算外资金清算核对22•用款计划编制为财政直接支付的，支出就应选择直接支付模块，如编制错误，在编报用款计划时编制“－”金额。23（二）财政授权支付预算单位根据财政部门授权，通过单位零余额账户将资金支付到收款人账户或提取现金。241、财政授权支付流程②审核供应商收款人代理银行③审核付款单位出纳支付令单位会计①录入财经法规制度用款计划付款后凭证返回252、财政授权支付清算国库单一账户代理银行单位零余额账户支付机构预算外资金专户预算内资金预算外财政专户资金清算清算263、授权支付结报流程国库支付执行机构单位财经法规制度用款计划①定期结报②见单审核③原始凭证返还凭证274、现金操作流程单位零余额账户其他资金账户现金现金指定预算科目、项目提现285、托收业务流程零余额账户同城业务，主要有：通讯费、水费、电费等同城特约委托收款②通知⑤付款单位、代理银行、国库支付执行机构代理银行单位零余额账户①通知④支付令③录入支付信息国库支付执行机构协议29四、会计核算•会计科目的增设•账务处理•预算单位年终决算•年终结余处理•对账30（一）会计科目的增设•根据财政国库集中支付会计核算管理的需要，资产类增设“零余额账户用款额度”（行政单位编号107，事业单位编号103）和“财政应返还额度”（行政单位编号115，事业单位编号125）会计总账科目。31•“零余额账户用款额度”科目用于核算反映财政直接支付和财政授权支付的用款额度，按支付方式（财政直接支付、财政授权支付）设置明细科目。本科目借方，登记用款计划所确定的用款额度；本科目贷方，登记用款额度使用数；本科目借方余额反映尚未使用的用款额度。32•“财政应返还额度”科目用以核算反映结转下年使用的用款额度，按支付方式（财政直接支付、财政授权支付）设置明细科目。本科目借方，登记年终结账后，从零余额账户用款额度转入数；本科目贷方，登记次年转回的零余额账户用款额度数，本科目年终余额在借方。33•财政资金收入类科目下应设置“基本支出”和“项目支出”两个二级明细科目，并按《政府收支分类科目》中支出“功能分类科目”下的“项”级科目设置三级明细账；34•在财政资金支出类科目下设置“基本支出”和“项目支出”两个二级明细科目，并按《政府收支分类科目》中支出“经济分类科目”下的“款”级科目设置三级明细账(“项目支出”涉及多个项目时,先按项目名称设置三级明细账,再按“款”级科目设置四级明细账)35•实行财政国库集中支付制度后，“银行存款”科目只核算以前年度结余和往来款项等。36（二）账务处理•1、收到市财政局批复的分月用款计划时，按照用款计划所确定的各类资金的财政直接支付和财政授权支付额度，作如下会计分录：37（1）财政直接支付：借：零余额账户用款额度—直接支付贷：财政补助收入事业收入其他收入（财政专项）（2）财政授权支付：借：零余额账户用款额度—授权支付贷：财政补助收入事业收入其他收入（财政专项）382、对财政直接支付的支出，依据财政直接支付凭证（回单联）及相关原始凭证入账，作如下会计分录：借：事业支出、材料等贷：零余额账户用款额度--直接支付393、对财政授权支付的支出，从单位零余额账户支付时，作如下会计分录：借：事业支出、材料等贷：零余额账户用款额度—授权支付404、预算单位各项支出构成新增固定资产的，应同时作如下会计分录：借：固定资产贷：固定基金415、财政直接支付的资金由代理银行支付后，在支付清算次日后发生资金退回的，依据代理银行的通知作正常支付账务处理的相反方向会计分录；资金通过预算单位退回的，预算单位应填写《财政直接支付更正（退回）通知书》（格式另行提供），通知代理银行办理资金退回和调整业务。同时持上述资金退回相关凭证到市级财政国库支付执行机构办理退回和调整手续，并作相应的会计账务处理。426、财政授权支付的资金由代理银行支付后，需办理资金退回和调整业务的，预算单位应填写《财政授权支付更正（退回）通知书》，通知代理银行办理资金退回和调整业务。同时持上述资金退回相关凭证到市级财政国库支付执行机构办理退回和调整手续，并作相应的会计账务处理。43•收款方主动退款的，预算单位依据代理银行的通知填写《财政授权支付更正（退回）通知书》，通知代理银行办理资金退回和调整业务。同时持上述资金退回相关凭证到市级财政国库支付执行机构办理退回和调整手续，并作相应的会计账务处理。44（三）预算单位年终决算•实行财政国库集中支付后，上级预算单位原则上不再转拨所属预算单位的经费，在汇总资产负债表时，将所属预算单位的数字相加，上级的“拨出经费”与下级的“拨入经费”不作相抵冲的处理。年终决算仍由各预算单位负责编制，逐级汇总，由主管部门上报市财政局。45（四）年终结余处理•财政直接支付和财政授权支付额度年终对账无误后，留归预算单位使用的零余额账户用款额度余额注销后转入财政应返还额度，行政、事业单位会计处理相同，分录如下：46财政直接支付：借：财政应返还额度—直接支付贷：零余额账户用款额度—直接支付财政授权支付：借：财政应返还额度—授权支付贷：零余额账户用款额度—授权支付次年，预算单位根据支付系统中恢复的用款计划额度，作相反的会计分录。47（五）对账•1、预算单位每月初在支付系统中对上月的“用款计划核对表”进行核对。遇到核对不一致时，及时与市级财政国库支付执行机构联系查对。•2、每月初，预算单位与代理银行核对“预算单位零余额账户”的用款额度、上月支出数和额度结余数。