浅析企业财务预算管理制度的建立与完善

浅析企业财务预算管理制度的建立与完善摘要财务预算管理是企业预算管理体制的一个分支，也是预算管理的核心部分。作为企业经营过程中最重要和最有效的内部控制机制，对于优化企业资源配置，促进企业协调发展，控制企业经营发展方向起着举足轻重的作用。随着经济的快速发展和企业水平的不断提高，越来越多的企业，特别是一些大型企业集团，将财务预算作为一种很重要的内控手段，因此，编制一个好的财务预算，有助于企业财务决策权的分配，对于提高企业的整体经济效益意义重大。本文结合石化企业的财务预算管理工作情况，分析企业目前财务预算管理存在的种种弊端和误区，通过对企业财务预算管理薄弱环节的分析和纠正，总结出完善企业财务预算管理的合理途径，从而发挥财务预算管理在企业整体的财务运作及控制方面的核心作用。关键词：财务预算；财务预算管理；预算管理制度；石化企业河北大学工商学院2011届本科生毕业论文AnalysesthefinancialbudgetmanagementsystemestablishmentandtheconsummationofenterprisesABSTRACTFinancialbudgetmanagementisabranchandisthecorepartofthebudgetmanagement.Businessprocessasthemostimportantandmosteffectiveinternalcontrolmechanism,optimizetheallocationofresourcesforpromotingthecoordinateddevelopmentofenterprises,controlthedirectionofbusinessdevelopmentplaysanimportantrole.Withtherapideconomicdevelopmentandenterpriselevelcontinuousimprovement,moreandmoreenterprises,especiallylargeenterprisegroups,financialbudgetwillbeveryimportantasameansofinternalcontrol,Therefore,thepreparationofagoodfinancialbudgettohelpthedistributionofcorporatefinancialdecision-makingpower,forimprovingtheoveralleconomicsignificance.Inthispaper,petrochemicalenterprisesofthefinancialbudgetmanagementandtoanalyzethecompany'scurrentfinancialbudgetmanagementofmanydefectsanderrors,Financialbudgetmanagementthroughtheweaklinkinenterpriseanalysisandcorrection,Summedupthefinancialbudgetmanagementandimproveenterprisereasonableway,Toplayintheiroverallfinancialbudgetmanagementandcontrolofthefinancialoperationofthecentralrole.Keywords：financialbudget;financialbudgetmanagement;budgetmanagementSystem;Petrochemicalenterprise河北大学工商学院2011届本科生毕业论文1企业的预算是一个综合性的财务计划，包括经营预算、资本预算和财务预算。经营预算是对企业日常发生的各项活动的收入、支出、利润所作出的预计；资本预算是对企业的资本性投资方案进行的规划和评价；而财务预算则是在经营预算和资本预算的基础上所做的现金流量的安排，以及一定时期内的损益表和一定时期末的资产负债表的预计，是一种具有战略性、全员参与的管理制度。绝大多数企业的财务预算管理多集中于短期营运，而忽略了长期的战略执行情况，对于一个不断在竞争中壮大的现代企业而言，预算管理应用及其应用的深度和广度对企业的生存和发展至关重要。本文以石化企业在财务预算管理方面的工作情况为例，剖析企业在财务管理方面存在的问题，提出完善企业财务预算管理制度的对策，对企业建立现代企业制度，提高管理水平，增强竞争力有着举足轻重的意义。1财务预算的理论概述企业通过财务预算进行管理活动不仅仅是一种财务目标控制方法，同时，还是进行财务控制时目标管理的有效手段，企业要驾驭市场，最大限度地优化资源配置，必须通过灵活、快捷、准确的财务预算为企业决策者提供切实有效的信息，而财务预算的提出，无疑为企业的管理提供了一个方便的途径。1.1财务预算的概念财务预算是根据未来一定阶段企业的战略目标，对企业的各项资源的取得进行科学有效的配置、整合和运用的具体安排，是企业的高层根据企业未来的发展方向和经营目标为依据，通过一系列的科学研究和计算，结合企业内外的具体情况，围绕利润最大化制定的目标。作为企业全面预算的核心，通过财务预算实现经济活动的管理是现代企业运用最普遍的方法，并且建立在在科学经营预测与决策的基础上，进而围绕企业战略目标，对一定时期内企业各项资金的取得和投入、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等财务活动所做的具体安排，是一种确保企业经营目标实现的有效管理机制。企业的财务预算应当围绕企业的发展规划和战略目标来制定，以经营预算和资本预算为基础，以现金流量为核心来编制，并以财务报表的形式呈现。1.2财务预算的基本内容公司财务预算主要包括：日常经营活动的预算，资产负债表预算，利润表预算，现金流量预算。1.2.1日常经营活动的预算主要包括经营活动的预算、投资活动的预算、筹资活动的预算，具体而言，在经营活动预算中主要包括主营业务收入的预算、主营业务成本预算、应收、应付账款预算和期间费用的预算等；投资预算主要可以分为短期投资预算和长期投资预算，包括投资的收益预河北大学工商学院2011届本科生毕业论文算、投资的成本预算和风险的预算等；筹资活动预算主要是是指在对企业融资过程中发生的各项费用的预算。1.2.2资产负债表预算和利润表预算此项预算是为企业的资产和负债的期末余额还有企业预期的经营利润和费用编制的。编制资产负债表预算是以企业的资产负债表中的期初余额为基准，在充分考虑损益表预算、现金流量表预算的相关数据对资产、负债、所有者权益期初余额的影响后，采用会计恒等式计算求得，而利润表的编制方法也是类似的，两者在编制时，无论是在编制内容，还是数据应用上都是相互影响、相互渗透的。1.2.3现金流预算现金流量预算是通过以上编制的两种预算的内容，大体估计企业的经营活动、投资及筹资等日常活动的资金链结构、流向及规模等，进而分别就各项活动的现金流入量、现金流出量和净现金流量做出详细的预算，为企业实现下一步的各项经营目标提供资金上的充分保证。一般情况下，在一个企业的整个财务预算中，现金流量预算是核心部分，因为现金流是最能充分体现企业的购买能力和支付能力的指标，是企业可以持续、健康经营的保证，同时充裕的现金流也是企业可以进一步拓展业务空间的必要条件。1.3财务预算管理的内涵财务预算管理是指利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。财务预算管理制度的构建必须以企业的战略目标为导向，符合战略要求的财务预算管理能对企业长期发展起到全方位的指导作用，是企业战略的具体实施规划。随着经济的发展，企业财务预算管理越来越受到政府与企业的重视，作为一种非常有效的理财方式，财务预算管理体制能够提高企业的抗击风险能力、运作效率和经济效益。1.4财务预算管理的特征1、财务预算管理的战略性：财务预算管理体制的构建必须以企业的战略目标为指导，符合企业战略需要的财务预算管理才能支持企业面向未来的全面发展，是企业战略目标具体的实施计划。2、财务预算管理的系统性：可分为横向和纵向两个方面，横向是指各个部门的工作内容相互联系，某个部门的预算目标完成与否会影响其他部门预算的进河北大学工商学院2011届本科生毕业论文度；纵向系统性是指预算的编制、执行、控制、考核等环节共同构成一个整体，前后环节紧紧相扣，共同形成预算的刚性。3、财务预算管理的全面性：具体表现为全员性、全程性和全方位。全员性是指财务预算涉及企业内部各个环节，需要全员参与，共同完成，任何环节出差错，都会影响整体效率；全程性是指财务预算管理活动是全过程的管理活动，包括编制、执行、控制、分析考核、绩效评估、奖惩等环节；全方位是指财务预算管理不光要做好财务方面的预算，还要包括经营预算、资本预算、筹资预算等，必须要把各方面预算做到位，否则，会给企业的经营活动带来不必要的波动。2构建财务预算管理制度的必要性“企业管理乱，首先是财务管理乱；企业效益差，首先是财务管理差”，这是一句从实践中得出的结论。在全球快速发展的市场经济条件下，企业的财务管理制度显得越发重要，而当务之急便是建立健全企业内部的财务预算管理制度。2.1实行财务预算管理体制是现在企业管理的大趋势在市场化的经济发展条件下，企业的发展已经打破了传统界限，战略目标的制定开始向企业的宏观方向发展，企业内部的协调、计划、组织、控制、监督等职能越发受到重视，这就使得各个职能部门的战略决策与所属单位的整体目标趋于一致，而将各职能部门的管理工作与所属单位的生产经营决策贯穿起来的主线就是财务预算管理。只有在企业内部各职能部门的决策协调一致的前提下，才能最大限度的实现企业的目标价值，然而，各职能部门往往会因彼此的利益取向不同而发生冲突，因此传统模式下的管理模式便存在这样的缺陷：各职能部门划分板块管理，由于各职责不同，缺乏整合，便会因为冲突而造成公司利益的损失。2.2实行财务预算管理制度是产权制度变革的必然选择随着我国经济体制改革的不断深入，企业产权结构趋于多元化，分散的、多元化的投资群体开始出现，企业也出现了所有权与经营权的分离。分散的投资者们不仅关注企业盈利能力、利润总额等指标，更注重于企业盈利的质量与发展潜力，这种情况进一步促使企业经营者将企业的规划与控制从经营成果扩大到经营过程，进而延伸到企业的经营质量。而企业的经营质量是由资产负债预算和现金流量预算决定的，同时这两者属于企业的财务预算的基本要素，因此，在产权结构变革不断深入的条件下，企业实行财务预算管理制度是必然选择。2.3实行财务预算管理是企业适应财务活动性质变化的有效机制作为连接市场和企业的桥梁和纽带，企业的财务活动已经不再是简单的资金河北大学工商学院2011届本科生毕业论文收付活动，而是包括投资、筹资和日常管理等多项内容的复杂活动。现在企业的财务管理不光要为企业的经营活动筹措资金，还要在不同的投资方案之间进行选择，以及对日常资金流动进行管理。在竞争日益激烈的市场经济条件下，企业能否有效地预算所需资金，能否及时地筹集资金，能否最大限度地优化资源配置等财务活动不仅掌握着企业生存与发展的命脉，而且也将会影响到整个社会的经济发展。2.4实行财务预算管理制度是加强企业内部控制的有效途径首先，通过财务预算管理，可以合理配置企业内部资源，保证企业长期在市场上获得最大收益。其次在市场销量、售价一定的情况下，成本的降低是企业提高盈利的关键因素。再次，预算实行的是程序化管理，通过上上下下的层层分解，将预算中的经济效益目标落到了实处，为企业经济效益的提高提供了可靠保证。最后，企业的预算管理的重心从经营结果延伸到经营过程，进而到经营质量，由表及里，由量到质，从根本抓起，为提高经济效益提供了更广阔的空间。企业的财务预算一旦制定，便进入实施阶段，因而重点工作就在于预算的控