搜索
固定资产管理制度一、总则为加强固定资产购置、使用、移交、保管和减损的管理，保护固定资产的安全完整，准确核算固定资产的数量和价值，明确相关经济责任，监督并促进固定资产的妥善保管和合理使用，不断提高设备利用率和完好率，充分发挥固定资产效能，根据《企业会计制度》等有关要求，特制定本制度。二、固定资产的范围、标准和内容第一条固定资产的确认标准，固定资产在同时满足以下两个条件时，才能加以确认：1、该固定资产包含的经济利益很可能流入企业。2、该固定资产的成本能够可靠地计量。第二条本制度所称固定资产是指使用期限超过一年且单位价值在2000元以上的房屋、建筑物、机械设备、运输工具、仪器仪表以及其他与生产经营有关的主要设备、工具和器具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上且使用期限超过两年的也作为固定资产。不作为固定资产的备品备件等，如数额达到或超过固定资产标准，其实物比照固定资产进行管理。第三条为了明确划分固定资产的范围和内容，便于核算和监督，公司制定《固定资产目录》，以加强固定资产管理。三、固定资产管理基本任务与职责分工第四条固定资产管理的基本任务：按照《企业会计制度》的规定进行固定资产的核算和管理。加强固定资产的维护和保养，提高固定资产的完好率。在组织资产存量流动和增量投向上改善固定资产的配置，提高固定资产利用率。检查、分析和考核固定资产的使用效果，提高经济效益。第五条公司使用的固定资产，任何人不得侵占。固定资产的增减变动，必须严格按照管理分工，履行规定的审批权限和手续制度。凡是不履行手续，不经公司领导批准和财务部签字，固定资产不得进行调拨。第六条公司总裁对本公司固定资产管理负主要责任。资产管理部门负责人以及资产管理人员工作调动时必须将固定资产点交清楚。第七条公司财务部是固定资产的财务管理部门，配备固定资产管理岗位，财务部主要负责固定资产的记录与核算。固定资产增减变动的账务处理。建立和保管固定资产卡片，确保账、卡相符。综合分析固定资产的经济效益。公司各设备管理部门为生产用固定资产的专业管理部门，公司财务部为非生产用固定资产的专业管理部门，负责各自所管固定资产的实物管理，掌握固定资产的增减变动和技术状况。负责本专业固定资产的建设、更新、改造和大修的申报。办理固定资产的盘盈、盘亏、报废、毁损、出售等的审查和申报。办理固定资产的调拨、调整、停用、拆除、出租等的申报和审批手续。保管本专业固定资产卡片，确保账、卡相符。研究制定挖潜、革新改造的办法和措施，分析考核本专业固定资产使用效果，提高设备利用效率。第八条公司各业务部门、职能部门和生产车间、牧场为固定资产的使用部门。各固定资产使用部门设兼职固定资产管理员，提出固定资产的调拨、调整、停闭、拆除、出租等的申请。负责保管本部门固定资产清册，确保固定资产的实物与固定资产清册的记录相符。协助办理本部门固定资产的盘盈、盘亏、报废、毁损、出售等上报手续。协助进行每年末固定资产的清查工作。第九条公司建立固定资产责任人制度，在固定资产清册中明确各项固定资产的管理责任人。按照“谁使用、谁保管、谁维护”的原则，管理责任人由固定资产的直接使用人担任。管理责任人的主要职责为：负责固定资产的日常维护和保管，确保固定资产经常处于良好状态。配合财务部实施固定资产的报废、毁损、出售的审查以及固定资产的调拨、拆除、出售等上报和审批手续。固定资产管理责任人调动时，必须将固定资产交点清楚并办理必要的交接手续。第十条按照“归口管理”的原则，固定资产专业管理部门负责建立固定资产台账，每年年终，财务部负责组织有关部门对固定资产实物进行清查盘点。通过清点发现的盘盈、盘亏和毁损，应查明原因，按规定办理相关手续，以保证账、卡、物相符。四、固定资产的分类和计价第十一条固定资产按经济用途和使用情况分为以下几类：1、生产用固定资产。指生产经营和管理用的各种固定资产，按经营管理专业性质明细分类如下：1）房屋及建筑物，包括为生产和为生产服务的管理部门用的房屋及建筑物。2）运输设备。3）仪器仪表及实验设备。4）生产设备。5）动力设备。6）其它生产用固定资产。2、非生产用固定资产。指与生产经营无直接关系的各种固定资产。3、未使用固定资产。指购建完成尚未投产使用，拨入尚待安装，进行改建扩建的固定资产，调拨中的固定资产，以及批准停止使用的固定资产。4、不需用固定资产。指生产管理不再继续需要的各种固定资产。5、租出固定资产。指经批准在经营性租赁方式下出租给外单位使用的固定资产。6、融资租入固定资产。指公司以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同自有固定资产进行管理。7、土地。指已经估价单独入账的土地。因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。土地使用权不能作为固定资产管理。第十二条固定资产的计价。按《企业会计制度》规定，固定资产应按其取得时的成本作为入账的价值。固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定：1、外购的固定资产的成本包括买价、增值税、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，如场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的入账价值。2、自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值。3、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为入账价值。4、融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。如果融资租赁资产占企业资产总额比例等于或小于30%的，在租赁开始日，企业也可按最低租赁付款额，作为固定资产的入账价值。5、在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。6、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入固定资产的，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。涉及补价的，按以下规定确定受让的固定资产的入账价值：1）收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为入账价值。2）支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为入账价值。7、以非货币性交易换入的固定资产，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。涉及补价的，按以下规定确定换入固定资产的入账价值:1）收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为入账价值。2）支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为入账价值。8、接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：1）捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值。2）捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值：（1）同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值。（2）同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。（3）如接受捐赠的是旧的固定资产，按依据上述方法确定的新固定资产价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。9、盘盈的固定资产，按以下规定确定其入账价值：1）同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。2）同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。10、经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用，作为入账价值。第十三条固定资产的入账价值中，还应当包括为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。第十四条企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，与所购置的计算机硬件一并作为固定资产管理。第十五条已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。五、固定资产增减变动及处理程序第十六条引起固定资产发生增减变动的因素：1、固定资产的增加：1）自行建造和购入2）其他单位投资转入和融资租入3）其他单位有偿、无偿转入4）接受捐赠5）盘盈6）进行固定资产改造、扩建增值7）按国家规定资产评估（重估）价值调增8）其他2、固定资产的减少：1）经批准报废、毁损或非常损失2）投资转出3）经批准无偿调出和出售4）盘亏5）捐赠转出6）按国家规定资产评估（重估）价值调减7）其他第十七条公司固定资产购建流程公司所有的固定资产购建均由公司统一进行，按照公司长期投资管理的有关规定执行，具体流程如下：1、由资产使用部门提出申请，填制固定资产购置申请表。2、按照固定资产购置审批权限分别报公司总裁批准后并报公司财务签批。3、经签批后固定资产购置申请由公司财务部安排资金。4、对于金额较大的固定资产由公司相关部门组成采购组负责固定资产招投标管理。对于重大的、影响公司经营方向的生产所需固定资产，需要上报董事会审批。5、采购后的固定资产由资产使用部门办理验收、签字领用手续。同时财务部门办理资产的入账手续。第十八条建设项目竣工交付使用的固定资产，根据正式竣工决算中交付使用资产明细表，由工程管理部门与使用部门办理实物交接手续，工程管理部门填制“固定资产收入凭证”一式三份，一份送办公室，一份送财务部门，一份自留。财务部门核对相符后，据以填制固定资产卡片，并办理账务处理手续，同时将变动后的固定资产清册分别送交各使用部门。第十九条固定资产的出租对外出租固定资产必须征得公司总裁的同意，由专业管理部门签订租赁合同。财务部门按合同规定按期收取租赁费。第二十条固定资产的调拨和转移，应按下列规定办理调拨和转移手续：1、向公司以外的其他单位转移，原则上均实行有偿转让。实行有偿转让的固定资产应按质论价收取价款。2、在公司所属范围内固定资产的调拨实行无偿调拨，由公司调拨部门填制“固定资产调拨通知单”，送调入、调出单位和财务部门。调出单位根据上述通知单位文件填制“固定资产转移单”，调入单位根据“固定资产转移单”审核无误后入账和转移实物。调出、调入单位列账月份应当一致，同时调增、调减固定资产卡片、清册以及使用地点。3、财务部门、使用部门要相互密切配合，及时办理固定资产调拨的有关审批和账务处理手续，对不符合规定或手续不完备的调拨事项，公司有关部门应不予受理。在固定资产调拨中，有关附件以及技术资料档案应随资产调拨，不得截留，以保证固定资产完整无缺。第二十一条固定资产报废必须符合国家有关规定和报废条件，经专业部门的技术鉴定后，由固定资产使用部门填制“固定资产报废申请单”和“固定资产报废清册”，送交公司办公室，由公司办公室报总经理或董事会或股东会审批。1、固定资产的报废审批权限划分如下：1）使用期满、折旧已提足的固定资产正常报废，单位原值在1000万元（含1000万元）以下，报公司总裁办公会审批。单位原值在1000万元以上，报董事会审批。2）固定资产非正常报废，单位原值在100万元（含100万元）以下，报公司总裁审批。单位原值在100万元以上，报董事会审批。3）公司董事会的审批权限应不超出公司章程中有关规定，超出董事会审批权限的项目由股东大会审议。2、固定资产的报废程序。报废固定资产必须符合国家有关规定和报废条件，由专业管理部门组织鉴定小组或相关专业人员认真进行技术鉴定，填制《固定资产报废报告表》、《固定资产报废清单》交由财务部门上报审批。经批准后由专业管理部门进行清理，会同财务部门填报《固定资产清理报告》，同时进行账务处理，相关部门均应注销该项固定资产卡片。3、对于已提满折旧但仍可继续使用的固定资产，应继续使用，不得擅自进行报废，待其物理寿命或技术寿命到期后，经批准后方可进行报废。第