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第二章账户与复式记账第二章账户与复式记账2第二章账户与复式记账本章内容：第一节会计科目与账户P44-54、P96-104第二节复式记账P56-66第二章账户与复式记账3第一节会计科目与账户本节重点：账户及其分类账户的基本结构本节难点：正确掌握账户的基本结构及各组成部分间的关系预习问题：⒈什么是会计科目/账户？包括哪些种类？⒉主要科目核算的内容是什么？⒊账户的基本结构是什么？⒋对本节内容你还能提出哪些问题？第二章账户与复式记账4一、会计科目：㈠含义：会计科目是对会计要素按其经济内容进行分类核算的名称。㈡企业会计科目表：P47基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第二章账户与复式记账5㈢分类：按反映的经济内容分：P47资产类收入类所有者权益类负债类费用类利润类按提供资料的详细程度分总账科目一级科目明细科目细目三级科目子目二级科目基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第二章账户与复式记账6二、账户：㈠含义：账户是根据会计科目设置的，具有一定结构的，用来分类、系统、连续地记录会计要素增减变动及其结果的工具/记账单元。基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第二章账户与复式记账7㈡账户与会计科目的关系：联系:会计科目是账户的名称，反映会计要素相同的具体内容，二者一一对应。区别:科目只是账户的名称，不具有结构，是于会计核算前对会计要素分类核算的项目；账户是具有一定结构的，于经济业务发生后能对其进行分类、连续记载的工具。基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第二章账户与复式记账8㈢分类：按提供资料的详细程度分总分类账户一级账户明细分类账户三级账户二级账户按反映的经济内容分：P52资产类收入类所有者权益类负债类费用类利润类按用途和结构分：P104基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第二章账户与复式记账9㈣账户的基本结构：期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额增加额和减少额的累计数统称为本期发生额。账户名称左方右方期初余额期末余额本期增加额本期减少额基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第二章账户与复式记账10第二节复式记账预习问题：⒈什么是复式记账原理？⒉什么是借贷记账法？它的要点和记账规则是什么？⒊借贷记账法下不同性质账户的结构是怎样的？⒋对本节内容你还能提出哪些问题？第二章账户与复式记账11本节重点：复式记账法及借贷记账法的含义及要点借贷记账法下账户的结构会计分录的编制方法本节难点：如何正确运用借贷记账法的记账规则及与复式记账原理的关系第二节复式记账第二章账户与复式记账12一、记账方法概述：㈠会计事项及其分类：会计事项是引起企业资产、负债、所有者权益等会计要素增减变动，需要进行会计处理的经济事项；也称为“交易事项或经济业务”。包括：涉及企业本身个体以外个体的对外会计事项和不涉及企业本身个体以外个体的内部会计事项。基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第二章账户与复式记账13记账方法：是会计事项/经济业务发生后如何在账户中进行登记的方法。单式记账法：对发生的每项会计事项/经济业务只在一个账户中进行登记的一种记账方法。㈡记账方法及其分类：基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第二章账户与复式记账14分类：简单局限性很大科学、实用有缺陷科学、发展实用性有待提高单式记账法复式记账法三式记账法基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第二章账户与复式记账15复式记账法/复式记账原理：对发生的每笔经济业务都应以相等的金额在两个或两个以上的账户进行相互联系的登记的一种记账方法。增减记账法基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第二章账户与复式记账16三式记账法：对发生的每笔经济业务都应按三度平衡式建立的记账规则进行相互联系的登记的一种记账方法。基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第二章账户与复式记账17二、借贷记账法：㈠概念：借贷记账法是以“借(Debit)”、“贷(Credit)”为记账符号，按照复式记账原理对每笔经济业务进行记录的一种复式记账方法。基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第二章账户与复式记账18㈡借贷记账法的要点：1记账符号“借”/Dr.“贷”/Cr.2记账规则有借必有贷，借贷必相等。3记账基础复式记账原理会计等式账户的结构基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第二章账户与复式记账19㈢借贷记账法下账户的结构：⒈资产类账户：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额账户名称借贷期初余额本期发生额本期发生额期末余额本期增加额本期减少额基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第二章账户与复式记账20⒉负债和所有者权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额账户名称借贷期初余额本期增加额本期减少额本期发生额本期发生额期末余额基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第二章账户与复式记账21借⒊收入、利润类：贷账户名称本期减少额本期增加额本期发生额本期发生额基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第二章账户与复式记账22⒋成本/费用类:⒌共同性账户：借账户名称贷本期减少额本期增加额本期发生额本期发生额基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第二章账户与复式记账236.总结：借方贷方⑴资产增加⑵负债减少⑶所有者权益减少⑷费用增加⑸收入减少/转出⑴资产减少⑵负债增加⑶所有者权益增加⑷费用减少/转出⑸收入增加基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第二章账户与复式记账246.总结：基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING账户类型账户借方贷方余额资产+-一般在借方负债、所有者权益-+一般在贷方费用+-一般无余额收入-+一般无余额利润-+一般无余额第二章账户与复式记账25经济业务对基本会计等式的影响：经济业务类型资产=负债+所有者权益1第一种类型++2++3第二种类型--4--5第三种类型+/-6第四种类型+/-7+/-8+-9-+基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第二章账户与复式记账26㈣账户的对应关系和会计分录：⒈含义：会计分录：是按照借贷记账法记账规则的要求，对发生的经济业务列示出应借、应贷账户的名称和金额的一种记录。账户的对应关系：是指采用复式记账法时，每一项经济业务的发生所涉及的两个或两个以上账户之间的关系。基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第二章账户与复式记账27⒉分类：⑴简单会计分录：一借一贷⑵复合会计分录：一借多贷；一贷多借；多借多贷。不可以将几笔经济业务合并编制一笔多借多贷的会计分录。⒊结构：“上借下贷，左借右贷。”注意：基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第二章账户与复式记账28㈤会计分录的编制原理：业务举例P62正确选择记账方向判断账户的增减变动正确判断账户性质正确选择账户名称4321编制出会计分录基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第二章账户与复式记账29三、试算平衡：㈠试算平衡的含义：试算平衡是指在会计期间结束时对全部总分类账户的发生额和余额进行加总，以确定借贷是否相等的方法；在实际工作中是通过编制试算平衡表（总分类账户本期发生额及余额对照表）进行这一工作的。基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING第二章账户与复式记账30㈡试算平衡公式：全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计会计学ACCOUNTING第二章账户与复式记账31第二章账户与复式记账32㈢试算平衡的局限性：试算平衡只能部分检查记账过程的正确性，不能确保记账过程是正确的，有些错误是试算平衡无法发现的。⑴重复记账；⑵漏记；⑶账户使用错误，“串户”；⑷记账方向相反；⑸借贷方金额同时记错；⑹借贷方金额错误相同等。基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING记账原理重点掌握：账户的分类及基本结构//复式记账原理//借贷记账法的含义/要点//借贷记账法下账户的结构//借贷记账法记账规则的运用//试算平衡表的编制//