高新技术企业认定财务审计培训

大信会计师事务有限公司广东分所大信会计师事务有限公司广东分所1高新技术企业认定工作财务数据处理培训大信会计师事务有限公司广东分所大信会计师事务有限公司广东分所2主要内容（一）高新技术企业认定研发费用的归集高新技术产品（服务）收入高新技术企业研发费用的财务处理高新技术企业认定的财务审计大信会计师事务有限公司广东分所大信会计师事务有限公司广东分所3高新技术企业认定研发费用的归集（一）研究开发费用：为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动所发生的直接或间接的费用。不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识）。大信会计师事务有限公司广东分所大信会计师事务有限公司广东分所4高新技术企业认定研发费用的归集（一）1、人员人工：从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出（社保、住房公积金、伙食补贴、交通补贴、通讯补贴、离职补偿等)。出差费不计。研发人员是指从事研究开发活动的，全年累计工作时间在183天以上的全时工作人员，具体包括研究人员、技术人员和辅助人员。兼职或临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上。注：大专以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占总职工人数的10%以上。企业财务、行政、销售、文员、后勤等与研发无关不能列入研发人员范围。大信会计师事务有限公司广东分所大信会计师事务有限公司广东分所5高新技术企业认定研发费用的归集（一）2、直接投入：直接投入是指为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出，包括用于研究开发的原材料、水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。注：达到固定资产、无形资产确认标准的支出不能一次性计入研发费用，要计提折旧或摊销。研发用材料、水电燃料一般不要超过全年总耗用材料的10%。大信会计师事务有限公司广东分所大信会计师事务有限公司广东分所6高新技术企业认定研发费用的归集（一）3、折旧费用与长期待摊费用：折旧费用是指为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用。长期待摊费用是指研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的费用。注：对于研究开发项目和非研究开发项目共用的资产，折旧或摊销是否合理。4、设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用大信会计师事务有限公司广东分所大信会计师事务有限公司广东分所7高新技术企业认定研发费用的归集（一）5、装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不计6、无形资产摊销：因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。注：不得列入与研究开发项目无关的其他无形资产摊销（如财务软件摊销、生产用的软件）。大信会计师事务有限公司广东分所大信会计师事务有限公司广东分所8高新技术企业认定研发费用的归集（一）7、委托外部研究开发费用：指委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行的项目成果为公司所有，且与公司的主要经营业务紧密相关的研究开发活动所发生的费用。委托外部研究开发发生的费用应按独立交易原则确定，按发生额的80%归集。8、其他费用：为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％。开办费、广告和销售费用、差旅费、交际费、行政办公开支、生产用设备及大宗原材料采购等不能计入。大信会计师事务有限公司广东分所大信会计师事务有限公司广东分所9高新技术企业研发投入的归集（一）大信会计师事务有限公司广东分所大信会计师事务有限公司广东分所10主要内容（二）高新技术企业认定研发费用的归集高新技术产品（服务）收入高新技术企业研发费用的财务处理高新技术企业认定的财务审计大信会计师事务有限公司广东分所大信会计师事务有限公司广东分所11产高新技术品（服务）收入（二）高新技术产品（服务）收入：企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。注：对细分产品(服务)收入填写好与《重点领域》对应的内容。主要包括以下几个部分：（一）产品收入产品收入是指通过技术创新、开展研发活动，形成符合《国家重点支持的高新技术领域》要求的产品的销售收入。大信会计师事务有限公司广东分所大信会计师事务有限公司广东分所12高新技术产品（服务）收入（二）（二）技术性收入1.技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；2.技术承包收入：包括技术项目设计、技术工程实施所获得的收入；3.技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；4.接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。大信会计师事务有限公司广东分所大信会计师事务有限公司广东分所13高新技术产品（服务）收入（二）大信会计师事务有限公司广东分所大信会计师事务有限公司广东分所14主要内容（三）高新技术企业认定研发费用的归集高新技术产品（服务）收入高新技术企业研发费用的财务处理高新技术企业认定的财务审计大信会计师事务有限公司广东分所大信会计师事务有限公司广东分所15高新技术企业研发费用的财务处理（三）1、企业应设立专门的会计科目对项目费用支出情况进行单独核算、专帐管理。2、企业可在“研发支出”科目下按研究开发项目（二级），设置“费用化支出”与“资本化支出”明细账（三级）（若无资本化支出类不需设此三级科目）。再设置：“人员人工”、“直接投入”、“折旧费用与长期待摊费用”、“设计费用”、“装备调试费”、“无形资产摊销”、“委托外部研究开发费用”、“其他费用”等类别。企业应根据需要，对应研发项目,归集实际发生的相应费用。大信会计师事务有限公司广东分所大信会计师事务有限公司广东分所16高新技术企业研发费用的财务处理（三）根据《企业会计准则第6号—无形资产》的规定，企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究是指为获得并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。新准则规定，对于企业内部的研究开发项目（包括企业取得的已作为无形资产确认的正在进行中的研究开发项目），研究阶段的支出，应当于发生当期归集后计入损益（管理费用）；开发阶段的支出在符合特定条件（同时满足五个条件）时则可以确认为无形资产，即资本化。由于不同阶段支出的会计处理差异巨大，正确区分研究阶段和开发阶段就成为研发支出会计处理的关键。大信会计师事务有限公司广东分所大信会计师事务有限公司广东分所17高新技术企业研发费用的财务处理（三）企业应于研发费用发生时，按照实际发生额入帐（一）企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出-X项目-费用化支出”科目，满足资本化条件的，借记“研发支出-X项目-资本化支出”科目，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。（二）企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目，应按确定的金额，借记“研发支出-X项目-资本化支出”科目，贷记“银行存款”等科目。以后发生的研发支出，应当比照上述（一）规定进行处理。大信会计师事务有限公司广东分所大信会计师事务有限公司广东分所18高新技术企业研发费用的财务处理（三）（三）研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出-X项目-资本化支出”科目的余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出-X项目-资本化支出”科目。期末，企业应将研发支出归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目，借记“管理费用”科目，贷记“研发支出-X项目-费用化支出”科目。“研发支出”科目期末借方余额，反映企业正在进行中的研究开发项目中满足资本化条件的支出。企业为开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费，未形成无形资产计入当期损益，在按规定据实扣除的基础上，按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的150%摊销。大信会计师事务有限公司广东分所大信会计师事务有限公司广东分所19主要内容（四）高新技术企业认定研发费用的归集高新技术产品（服务）收入高新技术企业研发费用的财务处理高新技术企业认定的财务审计大信会计师事务有限公司广东分所大信会计师事务有限公司广东分所20高新技术企业认定的财务审计（四）1、对收入的审计，要求高新技术产品（服务）收入与技术性收入的总和占企业当年总收入的60%以上。申报企业高新技术产品（服务）收入审计的对象是申报企业编制的高新技术产品（服务）收入明细表。高新技术产品（服务）要与8大领域对应，按照领域详细说明。对销售收入的真实性、完整性及高新技术产品（服务）收入与非高新技术产品（服务）收入分类的准确性进行审核。主要的审计程序包括核对纳税申报表、检查销售确认时的相关凭据如发票、出库单、运输单据等、向客户寄发询证函。大信会计师事务有限公司广东分所大信会计师事务有限公司广东分所21高新技术企业认定的财务审计（四）对收入的审计目标：（1）发生：高新技术产品（服务）收入明细表中记录的收入为申报企业通过技术创新、开展研发活动而形成的符合《国家重点支持的高新技术领域》要求的产品（服务）收入，且真实发生。（2）准确性：与高新技术产品（服务）收入有关的金额和其他数据已恰当记录。（3）完整性：所有应当记录的高新技术产品（服务）收入均已记录。（4）截止：高新技术产品（服务）收入已记录于正确的会计期间。（5）分类：高新技术产品（服务）收入已记录于恰当的账户。（6）列报：高新技术产品（服务）收入已按照《高新技术企业认定管理工作指引》的规定恰当地列报和披露。大信会计师事务有限公司广东分所大信会计师事务有限公司广东分所22高新技术企业认定的财务审计（四）2、对研发费用进行审计，近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例应符合如下要求：a.最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%b.最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%c.最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%大信会计师事务有限公司广东分所大信会计师事务有限公司广东分所23高新技术企业认定的财务审计（四）其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。大信会计师事务有限公司广东分所大信会计师事务有限公司广东分所24高新技术企业认定的财务审计（四）具体项目的程序如下：（1）人员人工：①获取申报企业编制的研究开发人数统计表和申报企业缴纳职工“五险一金”的相关资料，检查两者之间是否相符，必要时，抽查劳动合同；②检查研究开发人数统计表中研发人员的认定是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》的相关规定；如大专以上研发人员的比例，科技人员占全部人员的比例是否符合规定。③对各研究开发项目企业研究开发项目情况表中的本项目研发人员数进行汇总，将汇总数与研究开发人数统计表中的合计数核对，并记录差异的原因；大信会计师事务有限公司广东分所大信会计师事务有限公司广东分所25高新技术企业认定的财务审计（四）④检查工资发放记录、奖金核准，核实人员人工中的基本工资、津贴、补