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第一章会计法律制度第一节会计法律制度的概念与构成一、会计法律制度的概念会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的各种经济关系。二、会计法律制度的构成构成制定机关具体内容相关问题(一)会计法律（有关会计工作的法律）全国人民代表大会及其常委会1、《会计法》2、《注册会计师法》1.《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则。2.《注册会计师法》的目的是加强对注册会计师的管理，发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务作用，促进社会主义市场经济的健康发展。百度出品：会计考试神器，扫码下载！海量免费资料，真题，模拟题，任你练！会计从业考试，会计初级职称，会计中级职称，一网打尽！官方QQ群：318549896(二)会计行政法规国务院制定并发布1、《企业财务会计报告条例》2、《总会计师条例》（调整经济生活中的某些方面的会计关系的法律规范）(三)会计部门规章国务院财政部以及相关部委1、《会计从业资格管理办法》2、《财政部门实施会计监督办法》3、《企业会计准则—基本准则》、《企业会计准则第l号——存货》等38项具体准则、《企业会计准则——应用指南》4、《企业会计制度》5、《金融企业会计制度》6、《小企业会计制度》7、《会计基础工作规范》8、《会计档案管理办法》调整会计工作中的某些方面内容（四）地方性会计法规由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员1、《湖北省代理记账管理实施办法》2、《湖北省会计从业资格管理实施办法》3、《广东省会计从业资格管理实施办法》注：计划单列市、经济特区的人民代表大会及常务委员会制定的会计规范性文件，也属于地方性会计法规。【例题·判断题】我国会计法律制度中层次最高的法律规范是《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国总会计师法》。【答案】：×【解析】：《中华人民共和国注册会计师法》是规范注册会计师及其行业行为规范的最高准则，并不是会计法律制度中层次最高的法律规范。【例题·单选题】在我国会计法律制度体系中，《企业财务会计报告条例》属于（）。A、会计法规B、会计行政法规C、会计部门规章D、会计规范性文件【答案】B【解析】《企业财务会计报告条例》属于会计行政法规。第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理（一）会计工作性质管理体制总原则：统一领导，分级管理1.统一领导：“国务院财政部门”主管全国的会计工作。2.分级管理：“县级以上”地方各级人民政府“财政部门”管理本行政区域内的会计工作。（二）会计工作性质管理的内容：四个方面1.制定国家统一的会计准则制度会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作一项最基本的职能。国家统一的会计制度的制定权限：（1）国务院“财政部门”---“制定并公布”（2）“国务院有关部门”可以制定具体办法或者补充规定→报国务院财政部门“审核批准”（3）“中国人民解放军总后勤部”可以制定具体办法---报国务院财政部门“备案”2.会计市场管理包括：会计市场准入管理、运行管理、退出管理（1）准入管理：财政部门对“会计从业资格的取得”、“代理记账机构的设立”、“注册会计师资格的取得”及“注册会计师事务所的设立”等所进行的条件设定。这是对会计人员从事会计工作的准入要求，由我国县级以上财务部门进行管理。（2）运行管理：财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。（3）退出管理：是指财政部门对在执业过程中有违反《会计法》、《注册会计师法》行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。【例题·单选题】财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称之为会计市场的（）。A.准入管理B.运行管理C.退出管理D.培训管理【答案】B【解析】会计市场管理包括会计市场准入管理、运行管理、退出管理，而对于财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查是属于会计市场运行管理。3.会计专业人才评价（1）目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养、评价等。（2）财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。4.会计监督检查（1）对会计信息质量的检查——对自我监督的再监督；（2）对会计师事务所执业质量的检查——对社会监督的再监督；（3）对会计行业自律组织的监督、指导。【注意】财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，组织会计师事务所执业质量检查。【例题·判断题】县级以上人民政府财政部门，组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查工作。（）【答案】×【解析】省、自治区、直辖市人民政府财政部门组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查。县级以上财政部门组织实施本行政区域内的会计信息质量检查。二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会依据《注册会计师法》和《社会团体登记条例》的有关规定，在财政部和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织。（二）中国会计学会学会的三大特征——学术性、专业性、非营利性（三）总会计师协会经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国自律组织。中国总会计师协会的主管单位为财政部。三、单位内部的会计工作管理（一）单位负责人的职责1.单位负责人（1）单位法定代表人（针对法人企业）：公司制企业的董事长（执行董事或经理），国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；（2）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人。【例题·单选题】下列公司人员中，（）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。A.某有限责任公司的总经理B.某个人独资企业的投资人C.某有限责任公司的财务总监D.某合伙企业的合伙人【答案】B【解析】单位负责人应当对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。选项A,有限责任公司的总经理不属于单位负责人，选项C，财务总监不属于单位负责人。选项D，应该是代表合伙企业的合伙人。2.单位负责人的会计责任（1）“单位负责人”对本单位的会计工作和会计资料的“真实性、完整性”负责。（2）“单位负责人”应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。（3）“单位负责人”不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。（二）会计机构的设置各单位应依据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。【补充】国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。1、总会计师的条件：具备较高的理论政策水平、本行业的基本业务知识、身体健康等基层条件；取得会计师任职资格后，主管一个单位或单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年。2、企业的总会计师由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或聘任。（三）会计人员的选拔任用1.法定（1）从事会计工作，必须取得会计从业资格证书。（2）担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得“会计从业资格证书”外，还应当具备“会计师”以上专业技术职务资格“或”者从事会计工作三年以上的经历。2.会计人员取得相关资格或符合有关条件后，能否具体从事相关工作，由所在单位自行决定。【例题·单选题】根据《会计法》的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者具有一定年限会计工作经历。该年限是（）。A.1年以上B.2年以上C.3年以上D.4年以上【答案】C【解析】《会计法》规定，单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，应当具备会计师以上专业技术资格职务资格或者从事会计工作3年以上经历。（四）会计人员回避制度回避制度是指为了保证执法或者执业的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业人员实行职务回避和业务回避的一种制度。1.国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。2.内容：（双层次回避）（1）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；（2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。【提示】直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系（父母，子女）、三代以内旁系血亲（兄弟姐妹）以及近姻亲关系。【例题·判断题】某人为某国有单位的财务经理，他将其女儿安排在本部门负责保管会计档案，他的这一行为没有违背会计人员回避制度。（）【答案】∨【解析】本题考核会计人员回避制度。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作，而非会计工作。第三节会计核算一、总体要求（一）会计核算依据1.会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。2.以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。【提示】并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。（签订合同或协议）【提示】进行会计核算的经济业务是已经发生且引起企业资金运动的经济业务事项。（资金的增减变动）（二）对会计资料的基本要求会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。1、会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度的规定（1）保证会计资料的真实和完整。会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度的规定，要保证会计资料的真实性和完整性。（2）必须使用正确的会计处理方法。（3）会计记录文字要符合规定。会计记录的文字应当使用中文，这是法定要求，违反这一规定，就是违法行为，应当承担法律责任。会计记录在使用中文的前提下，可以同时使用民族自治地区通用的一种民族文字；在我国境内的外国经济组织的会计记录，在使用中文的前提下，可以同时使用一种外国文字。使用中文是强制性的，使用其他通用文字是备选性的，不能理解为可以使用中文，也可以使用其他通用文字。（4）用电子计算机进行会计核算要符合法律规定。《会计法》对会计电算化作出了两方面的规定：一是使用的会计核算软件必须符合国家统一的会计制度的规定。二是用电子计算机软件生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求。【例题·判断题】会计记录的文字应当使用中文，这是法定要求，所以会计记录只能使用中文。（）【答案】×【解析】会计记录在使用中文的前提下，可以同时使用民族自治地区通用的一种民族文字；在我国境内的外国经济组织的会计记录，在使用中文的前提下，可以同时使用一种外国文字。2、提供虚假的会计资料是违法行为（1）伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料的行为。（2）变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容，歪曲事实真相的行为。（3）提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料编制财务会计报告（依据虚假）或直接篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗财务会计报告使用者的行为。【例题·单选题】某单位业务人员在一家酒店招待业务单位人员，发生招待费600元。事后，他将酒店开出的收据金额改为2600元，并作为报销凭证进行了报销。该行为属于下列违法行为中的（）。A.伪造会计凭证行为B.变造会计凭证行为C.做假账行为D.违反招待费报销制度行为【答案】B【解析】变造会计凭证，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真