《纳税检查》04 消费税检查

4消费税的稽查消费税的课税制度消费税的检查消费税稽查的主要内容征税范围的检查计税依据和税率的稽查征税范围的检查P112-114应税产品的界定按税法规定审查是否为应税产品应注意划清应税消费品与初级产品的界限应注意核对产品说明书和实物，界定应税消费品范围应税行为的界定属于消费税征税范围的材料，应了解其来源渠道和材料用途，进而作出征税还是扣税的结论地域的界定依据发票、运单和报关单等资料，划清境内和境外的界限计税依据和税率的稽查计税方法从价计税法：销售额×税率从量计税法：课税数量×税率复合计税方法：计税依据和税率的稽查销售额的计算是否准确一般销售自产自用用于连续生产用于其他方面用于换货、抵债、投资的有无下设非独立核算门市部销售包装物是否计税课税数量是否正确税率的适用是否正确生产销售的处理1某酒厂生产粮食白酒和果酒，白酒的不含税单价80元/kg，果酒的不含税单价50元/kg。2009年7月税务机关对该酒厂5月纳税情况进行检查，发现问题如下：（1）5月10日出售粮食白酒400公斤，用去包装900个，该包装物单独计价，不含税单价5元/个。财务处理如下：借：营业税金及附加6800贷：应交税费－应交消费税6800（2）5月25日出售粮食白酒和果酒的成套产品350套，每套分别装粮食白酒0.5公斤和果酒0.5公斤，该成套产品不含税单价108元/套；每套使用包装物1个，该包装物单独计价，不含税单价10元/个。财务处理如下：借：营业税金及附加3850贷：应交税费－应交消费税3850企业的处理是否正确？分析说明。自产自用2某摩托车厂生产摩托车，普通摩托车（汽缸容量250ml以上）不含税单价5000元/辆，单位成本4000元/辆。2010年税务机关对该厂2009年纳税情况进行检查，发现问题如下：（1）管理部门领用2辆，账务处理为：借：固定资产8000贷：产成品8000（2）将5辆普通摩托车捐赠给贫困山区，账务处理为：借：营业外支出20000贷：产成品20000（3）将新试制成功的豪华摩托车（汽缸容量250ml以上）2辆作为博览会样品并在会后分送给主要客户。由于该摩托车尚未投入市场，难以确定价格，其实际生产成本7000元/辆，成本利润率为6%。账务处理为：借：产品销售费用14000贷：产成品14000企业的处理是否正确？分析说明。自产自用3检查某化妆品生产公司2009年4月的销售情况，发现当月共发出成套化妆品4批：（1）4月2日，销售100套，不含税售价300元/套；账务处理为：借：营业税金及附加9000贷：应交税费－应交消费税9000（2）4月15日，销售80套，不含税售价320元/套；账务处理为：借：营业税金及附加7680贷：应交税费－应交消费税7680（3）4月20日，向拥有其30%股份的某商城销售200套，不含税售价150元/套；账务处理为：借：营业税金及附加9000贷：应交税费－应交消费税9000（4）4月25日，用成套化妆品500套换取原材料，不含税售价300元/套；没有计算消费税。企业的处理是否正确？分析说明。委托加工消费税的处理42009年8月，新大地卷烟厂收回委托金叶烟丝制造有限公司加工的特制烟丝5吨，合同上注明材料成本为40000元，支付加工费25000元（不含税），款项已付。企业应如何计税？如何进行账务处理？后续处理见P124已纳消费税扣除的处理5某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009年1月上旬购进一批散装化妆品，货价100万元（不含税），并已验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外销售取得不含税销售额290万元。计算该企业应缴的消费税并作出账务处理。进口环节消费税的处理应税范围组成计税价格从价计税从量计税法复合计税税率的适用案例见P127-128组成计税价格公式（一）进口的应税消费品，实行比例税率的，按组成计税价格计税。其计算公式为：应纳税额=组成计税价格×适用税率组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）（二）进口的应税消费品，实行定额税率的，按报关进口数量计税。其计算公式为：应纳税额=应税消费品数量×单位税额（三）进口的应税消费品，实行复合税率的，按复合计税方法计税。其计算公式为：应纳税额＝组成计税价格×比例税率十报关数量×定额税率其中，组成计税价格=（完税价格+关税+进口数量×定额税率）/（1-消费税税率）零售环节的检查P128金银首饰、钻石饰品销售额×适用税率特殊销售方式以旧换新带料加工视同销售（赠送、赞助、福利…）案例见P129-130案例P131-136