8-1具体经济业务的会计核算1筹资精

具体经济业务核算之资金筹集业务孙金金回顾与引入会计对象是什么？会计对象资金运动主要经营活动会计对象——企业经济业务回顾现金股东银行投资借入人工原材料在产品生产成本应收账款收款股利归还固定资产产成品资金进入企业资金退出企业资金筹集的渠道实收资本业务核算借入款项业务核算Naiershidashuaige资金筹集业务的核算来源（资金筹集）业务的核算目标企业债权人一、资金的来源投资者两种融资渠道，两种利益关系，两种核算投资者债权人目标企业形成企业的永久性资本，所有者按其投资额对企业承担风险企业抱团合作实收资本的核算借入资金的核算企业抱团合作形成企业的借入资本，不承担风险，企业按期还本付息二、实收资本业务核算ABCD投入资本概括涉及的主要账户实收资本入账价值的确定具体业务的核算举例投资形式银行存款原材料固定资产无形资产•国家•法人•组织•个人投资主体企业基础会计学A.投入资本*含义:指企业所有者投入的资本金。二、实收资本业务核算*形式:*主体:占用增加在借方货币性资产账户、非货币性资产账户来源增加在贷方实收资本、资本公积B.实收资本的核算需涉及的主要账户占用来源1、“库存现金”账户——资产类账户用来核算存放于企业财会部门由出纳人员经管的现金，包括人民币现金和外币现金。2、“银行存款”账户——资产类账户用来核算企业存入银行或其他金融机构的货币资金。库存现金登记增加登记减少期末余额：企业所拥有的库存现金3、“原材料”账户—资产类账户。是用来反映和监督企业各种库存材料的增减变动和结存情况。该账户应按材料的类别、品种和规格设置明细账。原材料登记验收入库材料的实际采购成本登记发出材料的实际采购成本期末余额：期末结存的各种材料的实际成本4.“固定资产”账户——资产类账户“固定资产”账户是用来核算企业固定资产原始价值的增减变动和结存情况。固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。5.“无形资产”账户——资产类账户“无形资产”账户是用来核算企业的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等各种无形资产的增减变动及其结果。6、“实收资本（股本）”账户——所有者权益类账户用来核算企业实际收到的投资人投入资本的增减变化和结余情况。该账户一般按投资者名称设置明细账户。实收资本（股本）登记减少数（投资者收回投资）①收到投资者的投入资本期末资本的实有数投入资本的记录•“实收资本”账户2014年1月，南江公司成立，收到投资者投入的货币资金200000元，存入银行；设备两台，每台价值50000元；专利权一项，价值80000元借：银行存款200000固定资产100000无形资产80000贷：实收资本380000实收资本登记所有者投入的资本额380000期末所有者投资的实有数3800007.“资本公积”账户——所有者权益类账户用来核算资本公积的增减变动及结余情况。资本公积资本公积增加额资本公积减少额期末资本公积实有数投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。所有权归属于投资者，是所有者权益的重要组成部分。实质上是一种准资本（资本储备），可转增资本金。C.实收资本入账价值的确定•货币资金投资——按实际收到的货币资金金额入账。•非货币性资产投资——以投资各方确认的价值入账。•如果企业实际收到金额超过投资方在公司注册资本中所占份额的部分，不计入实收资本，而是计入资本公积。•假定投资方实际投入资本500万元，其在注册资本1000万中占45%，那么投资方实际投入的资本超过其在注册资本中所占份额的部分（500-1000*45%=50万元），不计入实收资本，而计入资本公积。D.接受投资主要经济业务的核算例1、湘中企业于2013年12月1日收到甲公司作为资本投入的资金700000元，款项已存入银行。分析经济业务：1.涉及到的账户？2.账户金额变化，借贷记账方向？3.会计分录编写格式？银行存款实收资本700000700000涉及的会计账户是银行存款（资产类）,增加记借方、_______（______），_____记_______；权益类贷方增加借：银行存款700000贷：实收资本—甲公司700000会计分录例2、湘中企业于2013年12月1日收到乙公司以一幢厂房的投资，该厂房确认的价值为120000元。分析经济业务：1.涉及到的账户？2.账户金额变化，借贷记账方向？3.会计分录编写格式？固定资产实收资本120000120000涉及的会计账户是______（资产类）,增加记借方、_______（______），_____记_______；实收资本权益类贷方增加借：固定资产120000贷：实收资本—乙公司120000会计分录固定资产练习12月1日，投资者追加投资，其中货币资金5000000元，款项已转入该企业银行存款账户；设备投资100000元，已运抵企业。增资手续已经办妥。借：银行存款5000000固定资产100000贷：实收资本5100000借：银行存款贷：实收资本借：无形资产贷：实收资本借：固定资产贷：实收资本借：原材料贷：实收资本（一）投入资本的核算货币资金无形资产实物实收资本固定资产原材料无形资产银行存款核算流程图三、借入资金的核算ABC借入资金概括涉及的主要账户主要的经济业务核算举例反映借款本金的账户：短期借款、长期借款B.借入资金核算涉及的主要账户反映借款利息的账户：财务费用、应付利息、银行存款等短期借款长期借款A.借入资金*向银行或其他金融机构取得的各种借款。*种类：三、借入资金的核算•占用：银行存款、库存现金•————借方记增加•来源：长期借款、短期借款•————贷方记增加1.“短期借款”账户——负债类账户用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以内（含1年）的各种借款。该账户一般按贷款人设置明细账。B.借入资金核算涉及的主要账户短期借款借入款项归还款项期末余额：尚未归还的短期借款2.“长期借款”账户——负债类账户用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含1年）的各种借款。该账户一般按贷款人设置明细账。长期借款归还长期借款取得长期借款期末余额：尚未归还的长期借款负债的记录•“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”等账户2013年2月6日，南江公司向银行借入期限为3个月的生产周转借款100000元，款项存入银行。借：银行存款100000贷：短期借款100000短期借款登记到期偿还的登记取得的短期短期借款借款100000期末反映尚未偿还的短期借款3.“应付利息”账户——负债类该账户用来核算按照权责发生制本期应负担但尚未实际支付的利息。应付利息本期应付但未付的利息实际支付利息期末余额：应付尚未支付的利息4.“财务费用”账户—损益类账户。用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出、向金融机构支付相关手续费等。财务费用登记本期减少的各项财务费用期末将本期差额转出到“本年利润”账户登记本期发生的各项财务费用•例、湘中企业于2013年1月1日向银行借入期限6个月，年利率为7.2%的借款100000元，每月利息在下月初支付，期满时一次归还本金。•要求：编制相应的会计分录。①1月1日，取得借款时：涉及的会计账户是______（资产类）,增加记借方、_______（______），_____记_______；银行存款短期借款100000100000借：银行存款100000贷:短期借款100000会计分录银行存款短期借款负债类增加贷方借款利息的确定及会计账务处理•借款利息，是资金的使用者为取得在一定时期内使用货币资金的权利而支付给货币资金所有者的补偿，即借款人向银行筹集资金的成本。借款单位在计算借款利息时，决定其利息额大小的因素主要有三个，即借款本金的多少、借款时间的长短以及利率的高低。借款利息=借款本金×借款时间（年、月、日）数×利率（年、月、日）1.借款本金•借款本金，是指借款人从银行取得的贷款金额。•在借款时间和利率不变的条件下，借款本金越大，利息额越大；反之，则利息额越少。利息借款本金2.借款时间的确定•借款时间。是指借款人取得借款到归还借款的间隔时间;•在本金和利率不变的条件下，借款时间与利息额成正比。利息借款时间3.借款利率的确定•利率，是一定时期内利息量与本金的比率，即“利率=利息÷本金”。利率按照计息期限划分可分为年利率、月利率、日利率三种。•年利率、月利率、日利率的换算公式为：年利率=年利息额/借款本金月利率=年利率/12日利率=年利率/360短期借款利息的账务处理？如果分期（按季）付息，可以采用预提的方法，按照预提数额，借记“财务费用”账户，贷记“应付利息”账户。实际支付的时候，借记“应付利息”账户，贷记“银行存款”账户借：财务费用贷：应付利息借：应付利息贷：银行存款②1月末，计算应支付的利息，做相同的会计分录：每月应支付的利息=100000*7.2%/12=600（元）借：财务费用600贷：应付利息600实际2月份支付时，借：应付利息600贷：银行存款600•例、湘中企业于2013年1月1日向银行借入期限6个月，年利率为7.2%的借款100000元，利息于每月末支付，期满时一次归还本金。•要求：编制相应的会计分录。③7月1日，归还本金：借：短期借款100000贷：银行存款1000001、短期借款：*借入本金：（二）银行借款的核算*归还本金：借：银行存款贷：短期借款借：财务费用贷：应付利息借：应付利息贷：银行存款借：短期借款贷：银行存款每月预提时：实际支付时：*借款利息：Thankyou！