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第六章税收征收管理法律制度•一、近三年考情•本章近三年的考试分值均在10分左右，特别是不定项选择题涉及本章内容，预计2012年考试中本章分值应在10分左右。•2012年本章教材基本没变化,只是在税务行政复议中的必经复议范围有微调。•二、近三年考试题型及分值分布情况题型2009年2010年2011年单选题1题1分2题2分2题2分多选题1题2分2题4分2题4分判断题1题1分1题1分2题2分不定项选择题-2题4分1题2分合计3题4分7题11分7题10分•三、本章章节结构及要点提示第一节税收征收管理概述（★）第二节税务管理（★★）第三节税款征收（★★★）第四节税务检查（★）第五节税收行政复议与行政诉讼（★★）第六节税收法律责任（★★）第一节税收征收管理概述•一、税收法律关系（★）•1．税务机关的权利•（1）法规起草拟订权；•（2）税务管理权（包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理等）；•（3）税款征收权（包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等）；•（4）税务检查权（包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等）；•（5）行政处罚权；•（6）其他权利•2.纳税人的权利•（1）知情权；•（2）要求保密权；•（3）享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权；•（4）延期申报和延期缴纳税款请求权；•（5）多缴税款申请退还权；•（6）陈述权、申辩权；•（7）要求税务机关承担赔偿责任权。•【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关权利的有（）。•A．税务检查•B．税务代理•C．税务处罚•D．税款征收•【答案】ACD•【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（）。•A．要求税务机关对纳税人情况保密•B．对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权•C．要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息•D．对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼•【答案】ABCD第二节税务管理一、税务管理的概念税务管理包括：税务登记管理、账务和凭证管理、纳税申报等方面的内容。税务管理是征收管理的重要内容，是税款征收的前提和基础。•二、税务登记管理（★★）•1.税务登记范围、税务登记证件及使用•⑴税务登记范围•企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应办理税务登记。•【不办理税务登记】国家机关、个人和无固定经营场所的流动性农村小商贩。•【例题·多选题】下列组织和人员中，应当办理税务登记的有（）。•A.国有企业•B.企业在外地设立的分支机构•C.出版社•D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农•【答案】ABC•⑵税务登记证件及使用•①纳税人办理下列事项，必须提供税务登记证：•1.开立银行账户•2.领购发票•②纳税人办理其他事项时，应当提供税务登记证：•1.申请减税、免税、退税。•2.申请办理延期申报、延期缴纳税款。•3.申请开具外出经营活动管理证明•4.办理停业、歇业。•5.其他•【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证的是（）。•A．开立银行账户•B．申请办理延期申报、延期缴纳税款•C．领购发票•D．申请减税、免税、退税•【答案】AC•③其他规定：•1.开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。•2.税务登记证不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。•3.国家税务局（分局）、地方税务局执行统一的税务登记代码。•㈡税务登记的内容•税务登记包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、停业、复业登记以及外出经营报验登记、注销税务登记等。（注意选择题）•1.设立税务登记内容要点设立税务登记1.办理税务登记时间：①需要办理工商登记：自领取工商执照之日起30日内。②不需要办理工商登记：有关部门批准设立之日起30日内。2.办理时应出示的证件和资料：①工商营业执照；②有关合同、章程、协议书；③组织机构统一代码证书；④居民身份证、护照或其他合法证件。3.税务登记的管理①税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。②纳税人遗失税务登记证件的，应当在l5日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。•【例题·不定项选择题】（2010年）某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目，2009年9月，申报办理了开业税务登记。该公司申报办理开业税务登记的最后期限是（）。•A.2009年9月5日•B.2009年9月10日•C.2009年9月15日•D.2009年9月30日•【答案】D•2.变更税务登记内容要点变更税务登记1.变更时间：需要先变更工商登记的，自工商变更之日起30日内；不需变更工商登记的，自税务登记内容实际变化之日起30日内。2.变更顺序：先工商后税务。•3.停业复业登记内容要点停业复业登记1.适用范围：小型个体工商户2.时间限制：1年•4.外出经营报验登记内容要点外出经营报验证明《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过l80天。在同一地累计超过l80天的，应当在营业地办理税务登记手续。外出经营报验证明举例某企业（武汉）主管税务机关（武汉）长沙市当期税务机关（长沙）③前往长沙市从事生产经营①申请开具外管证②开具外管证④购买发票、纳税申报⑤经营结束、缴销发票、缴纳税款外管证期限（30日最长180日）•5.注销税务登记内容要点注销税务登记1.纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。2.注销登记是先税务，再工商。3.注销税务登记前，向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。•三、账簿和凭证的管理•（一）账簿设置•从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。•【提示】扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起l0日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。•（二）从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。•【提示】纳税人扣缴义务人使用电子计算机记账的，应当在使用前将会计核算软件使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。•【例题·单选题】（2011年）根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。这一定期限是（）。•A.自领取税务登记证件之日起15日内•B.自领取税务登记证件之日起30日内•C.自领取税务登记证件之日起60日内•D.自领取税务登记证件之日起180日内•【答案】A•（三）账簿、凭证等涉税资料的保存和管理•除法律、行政法规另有规定外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其他有关涉税资料应当保存10年。•（四）发票管理•1.税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。•2.领购发票的程序。•（1）申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章（指单位的财务专用章或其他财务印章）或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。•【例题·不定项选择题】某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目。该公司办理发票领购时，应向税务机关提供的资料是（）。（2010年）•A.税务登记证件•B.经办人员身份证明•C.法定代表人身份证明•D.财务印章或发票专用章印模•【答案】ABD•（2）税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过10000元的保证金，并限期缴销发票。•①需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。凡需向税务机关申请开具发票的单位和个人，均应提供发生购销业务，提供、接受服务或者其他经营活动的书面证明。对税法规定应当缴纳税款的，税务机关应当在开具发票的同时征税。发票普通发票增值税专用发票专业发票营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用一般纳税人销售货物或提供应税劳务时使用国有金融、保险、邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具发票普通发票增值税专用发票存根联发票联记账联发票联抵扣联记账联•（3）发票的开具和保管•①要求：任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。•②时间：已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。•保存期满，报经税务机关查验后销毁。•发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。•【例题·判断题】任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。（）（2010年）•【答案】√•⑷发票检查•税务机关在税务检查中的权利•①检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；•②调出发票查验（开具发票换票证）；•③查阅、复制与发票有关的凭证、资料；•④向当事各方询问与发票有关的问题和情况；•⑤在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。•【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（）。•A.调出发票查验•B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料•C.向当事人各方询问与发票有关的问题和情况•D.检查领购、开具和保管发票的情况•【答案】ABCD•四、纳税申报•㈠纳税申报的概念•纳税申报：是指纳税人按照税法规定，定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提交书面报告的法定手续。•㈡纳税申报方式申报方式要点自行申报纳税人、扣缴义务人在规定的期限内自行到报税大厅申报邮寄申报邮寄申报以寄出的邮戳日期为申报日期数据电文申报1.网上申报是数据电文申报的一种2.税务机关计算机网络系统收到该数据电文时间为准。其他方式简易申报、减并征期方式•（二）纳税申报的其他要求•1.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。•2.纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。•3.税款结算时，预缴税额大于应纳税额的，税务机关退还多缴的税款，但是不支付利息；预缴税额小于应纳税额的，税务机关补征少缴的税款，但是不加收滞纳金。•【例题·判断题】纳税人在减免税期间不需办理纳税申报。（）（2011年）•【答案】×第三节税款征收•一、税款征收方式税款征收方式适用范围查账征收财务会计制度健全，能够如实换和提供的生产经营情况，并能正确计算应纳税款。查定征收生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂和作坊。定期定额征收适用于经主管税务机关认定批准的生产、经营规模小，达不到设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户，包括个人独资企业查验征收适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源•【例题·单选题】根据税收法律制度的规定，对于生产不固定、账册不健全的单位，但能控制进货销货的纳税人，适用的税款征收方式是（）。•A.查账征收•B.查定征收•C.查验征收•D.定期定额征收•【答案】B•㈡税款缴纳方式税款征收方式内容直接向国库经收处缴纳纳税人自行到国库经收处缴纳税款。税务机关自收税款并办理入库手续由税务机关直接收取税款并办理入库手续。代扣代缴负有