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1第六章税收征收管理法律制度第一节：税收征收管理法律概述第二节：税务管理（重点）第三节：税款征收（重点）第四节：税务检查第五节：税务行政复议与行政诉讼（重点）第六节：税收法律责任2第六章税收征收管理法律制度2012年本章教材主要变化有：（1）对“征税行为”的范围进行了调整；（2）对应当“复议前置”的税务具体行政行为的种类进行了调整。3◆本章大纲要求：（一）掌握：税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、税款征收措施（二）熟悉：税务行政复议与行政诉讼、违反税收法律制度的法律责任（三）了解：税收法律关系及我国税收征收管理体制、税款征收方式、税务检查4第六章税收征收管理法律制度---第一节税收征收管理概述一、税收法律关系及征纳双方的权利和义务（了解）P217~219（一）税收法律关系税收法律关系和其他法律关系一样，包括主体、客体和内容三个要素。1.主体：包括征税主体和纳税主体。（1）征税主体，即税务主管机关，包括各级税务机关、海关等；（2）纳税主体，即纳税人，包括法人、自然人和其他组织。【提示】在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位是平等的。2.内容：税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务。3.客体：税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。5第六章税收征收管理法律制度---第一节税收征收管理概述（二）征纳双方的权利和义务（税收法律关系的内容）（关注选择题）1．税务机关的权利（6项）（P217～218）（1）法规起草拟订权；（2）税务管理权（包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理等）；（3）税款征收权（包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等）；6第六章税收征收管理法律制度---第一节税收征收管理概述（4）税务检查权（包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等）；（5）行政处罚权；（6）其他权利（对纳税人的减、免、退税及延期缴纳税款的申请依法予以审批的权力、阻止欠税纳税人离境的权力、委托代征权、估税权、代位权与撤销权、定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权力、上诉权等）。7第六章税收征收管理法律制度---第一节税收征收管理概述2.纳税人的权利、扣缴义务人的权利（P218）（1）知情权；（2）要求保密权；（3）享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权；（4）延期申报和延期缴纳税款请求权；（5）多缴税款申请退还权；（6）陈述权、申辩权；（7）要求税务机关承担赔偿责任权。8第六章税收征收管理法律制度---第一节税收征收管理概述【例题1·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关权利的有（）。A．税务检查B．税务代理C．税务处罚D．税款征收【例题2·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（）。A．要求税务机关对纳税人情况保密B．对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权C．要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息D．对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼ACDABCD9第六章税收征收管理法律制度---第一节税收征收管理概述3、税务机关的义务P218（1）宣传税法，辅导纳税人依法纳税的义务；（2）保密义务；（3）为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务；（4）受理税务行政复议的义务；（5）进行回避的义务；（6）其他义务（如出示税务检查证明的义务）。10第六章税收征收管理法律制度---第一节税收征收管理概述4、纳税人和扣缴义务人的义务（1）纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先履行依照税务机关的纳税决定缴纳，或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保的义务，然后才可以申请行政复议和起诉。（2）欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告的义务。11第六章税收征收管理法律制度---第一节税收征收管理概述二、税款征收管理体制我国实行分税制财政管理体制。税款征收机关包括各级税务机关及海关，其各自征收范围的划分（注意选择题）。（一）国家税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：①增值税；②消费税；③车辆购置税；④中央企业所得税等。（二）地方税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：①营业税；②个人所得税；③第五章的小税种等。（三）海关系统主要负责下列税收的征收和管理：①进出口关税；②对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口关税；③委托代征的进口环节消费税、增值税等。12第六章税收征收管理法律制度---第二节税务管理（重点）一、税务登记管理（重点）1.税务登记的范围（1）从事生产、经营的纳税人（包括企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位）都应当办理税务登记。（2）非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人，也应当办理税务登记，除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外。（国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩无须办理税务登记。）（3）依法负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理“扣缴税款登记”。13【例题3·判断题】下岗职工赵某开办了一个商品经销部，按规定享受一定期限内的免税优惠。他认为既然免税就不需要办理税务登记。分析赵某的观点是否正确。【例题4·多选题】下列组织和人员中，应当办理税务登记的有（）。A.国有企业B.企业在外地设立的分支机构C.出版社D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农14【答案3】赵某的观点不正确。根据我国税法的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应办理税务登记。【答案4】ABC【解析】本题考核税务登记的范围。除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产经营、负有纳税义务的纳税人，均应办理税务登记。15第六章税收征收管理法律制度---第二节税务管理1．税务登记证件（P222）（1）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：①开立银行账户；②领购发票。（2）纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：①申请减税、免税、退税；②申请办理延期申报、延期缴纳税款；③申请开具外出经营活动税收管理证明；④办理停业、歇业。16第六章税收征收管理法律制度---第二节税务管理（3）两个时间：①开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；②发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。17第六章税收征收管理法律制度---第二节税务管理（4）税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。3.税务登记主管机关：县以上（含县级）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）18第六章税收征收管理法律制度---第二节税务管理【例题5·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证的是（）。A．开立银行账户B．申请办理延期申报、延期缴纳税款C．领购发票D．申请减税、免税、退税【考题6·判断题】（2011年）企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。（）ABCD×19第六章税收征收管理法律制度---第二节税务管理2．税务登记的内容（P223）我国现行税务登记制度包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。（注意选择题）（1）设立税务登记（2010年不定项选择题）从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起30日内，申报办理税务登记（P223）。纳税人在申报办理税务登记时，应当提供的证件和资料（P224）：①工商营业执照或其他核准执业证件；②有关合同、章程、协议书；③组织机构统一代码证书；④法定代表人或负责人、业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。20【例题·不定项选择题】某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目，2009年9月，申报办理了开业税务登记。该公司申报办理开业税务登记的最后期限是（）。A.2009年9月5日B.2009年9月10日C.2009年9月15日D.2009年9月30日21解析】该公司2009年9月1日领取的工商营业执照，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。22【例题·多选题】下列情形中，纳税人应当办理税务登记的有（）。A.纳税人变更法定代表人B.纳税人变更经营范围C.实行定期定额征收方式的个体工商户停业D.纳税人到外县进行临时生产经营活动23【答案】ABCD【解析】本题考核税务登记的内容。税务登记的情形包括开业登记、变更登记、停业复业登记、外出经营报验登记、注销登记等几种情形。24第六章税收征收管理法律制度---第二节税务管理（2）变更税务登记（P227）①需要办理工商变更的：自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关办理变更税务登记。②不需要办理工商变更的：自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，向原税务登记机关办理变更税务登记。（3）停业、复业登记（P229）实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记，纳税人的停业期限不得超过1年。25第六章税收征收管理法律制度---第二节税务管理（4）注销税务登记（P230）①纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向原税务机关申报注销税务登记。【解释】开业登记、变更登记的顺序：先工商后税务；注销登记的顺序：先税务后工商。②纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。③纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。26第六章税收征收管理法律制度---第二节税务管理【例题1·判断题】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当自工商行政管理机关办理注销之日起30日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。（）【例题2·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关（）。A．结清应纳税款、滞纳金、罚款B．提供清缴欠税的纳税担保C．缴纳不超过10000元的保证金D．缴销发票和其他税务证件×AD27第六章税收征收管理法律制度---第二节税务管理二、账簿、凭证管理（重点）1.“15日”（1）从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。（2）从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送主管税务机关备案。2.“10日”扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起l0日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。28第六章税收征收管理法律制度---第二节税务管理3.“备案”（1）从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送主管税务机关备案。（2）纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。4.“10年”账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是法律、行政法规另有规定的除外。29第六章税收征收管理法律制度---第二节税务管理【例题1·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的时间是（）。A．自领取营业执照之日起15日内B．自领取营业执照之日起3