第九章-关税及其经济效应

2020/6/181第九章关税及其经济效应•关税的特征与作用•关税的种类•关税的征收•关税的经济效应•最适关税•关税水平与保护程度2020/6/182第一节概述一、关税的涵义(CustomsDuties;Tariff)：是指进出口货物经过一国关境时，由政府设置的海关向本国进出商课征的一种税收。进出口商品征税后，成本和价格上升，竞争力削弱。因此，关税实际上起到了阻碍商品进入的作用，所以，人们又把关税称为关税壁垒(TariffBarrier;TariffWall)。关境与国境的关系（见第一章概论）2020/6/183二、关税的特征1、强制性、无偿性和预定性强制性是指税收是凭借法律的规定，由国家的管理部门强制征收，而不是自愿缴纳；无偿性是指征收的关税无偿作为国家财政收入，国家无需付出任何代价，无须给予任何补偿；预定性是指国家事先明确规定征税的税率、方法等有关事项，在一定时期内保持稳定，不得随意更改。2020/6/1842、关税是一种间接税。关税是海关对进出口货物所征收的税，其税赋的直接负担者是进出口商，但进出口商把这部分税额作为成本加到货价上，然后在出售商品时就转嫁给了购买者，所以它属于间接税。3、关税的征收对象是进出口货物，不管货主是谁，也不管该货物售后是否获利，凡进出关境均需纳税。2020/6/185三、关税的作用与影响1、增加国家财政收入(revenuetariff)对于经济落后的国家来说，财政关税仍是其财政收入的一个重要来源。2、保护国内产业与市场(protectivetariff)3、调节作用（国家宏观经济调控措施之一）一个国家可以通过调整关税结构来调整进出口商品结构4、外交政策工具之一2020/6/186第二节关税的种类、征收依据和征收程序一、按征收的对象或商品流向分类1、进口税（importduty）：是指进口商品进入一国关境时或者从自由港、出口加工区、保税仓库等进入国内市场时（生产或销售），由该国海关根据海关税则对本国进口商所征收的一种关税。又称正常关税或进口正税。2020/6/187关税升级（tariffescalate）：一般地说，进口税率随着进口商品加工程度的提高而提高，即工业制成品税率最高，半制成品次之，原料等初级产品税率最低甚至免税，这称为关税升级。2020/6/188同时有两种及以上税率适用的进口货物最终适用的税率汇总表进口货物可选用的税率税率适用的规定同时适用最惠国税率、进口暂定税率应当适用暂定税率同时适用协定税率、特惠税率、进口暂定税率应当从低适用税率同时适用国家优惠政策、进口暂定税率按国家优惠政策进口暂定税率商品时，以优惠政策计算确定的税率与暂定税率两者取低计征关税，但不得在暂定税率基础上再进行减免2020/6/189进口货物可选用的税率税率适用的规定适用普通税率的进口货物，存在进口暂定税率适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率适用关税配额税率、其他税率关税配额内的适用关税配额税率；关税配额外的适用其他税率同时适用ITA（暂时进出口）税率、其他税率适用ITA税率反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税适用反倾销税率、反补贴税率、保障措施税率、报复性关税税纺2020/6/18102、出口税(exportduty)：是出口国家的海关以出境货物、物品为课税对象所征收的关税。主要目的是限制、调控某些商品的过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口。3、过境税(transitduty)：又称通过税或转口税，是一国海关对通过其关境再转运第三国的外国货物所征收的关税。其目的主要是增加国家财政收入。GATT的“自由过境”原则2020/6/1811征收出口税的主要目的第一，对本国资源丰富、出口量大的商品征收出口税，以增加财政收入。第二，为了保证本国的生产，对出口的原料征税，以保障国内生产的需要和增加国外商品的生产成本，从而加强本国产品的竞争能力。2020/6/1812第三，控制和调节某些商品的出口流量，以保持在国外市场上的有利价格，防止盲目的“贫困化增长”。第四、为了防止跨国公司利用“转移定价”（高进低出）逃避或减少在所在国的纳税，向跨国公司出口产品征收高额出口税，维护本国的经济利益。第五、保护本国的资源环境（如我国对稀土出口的限制等）第六、其他政治经济目的2020/6/1813目前大多数国家对绝大部分出口商品都不征收出口关税。因为征收出口关税会抬高出口商品的成本和国外售价，削弱其在国外市场的竞争力，不利于扩大出口。但目前世界上仍有少数国家（特别是经济落后的发展中国家）征收出口关税，主要是为了增加本国财政收入，保护本国资源环境，保证本国市场供应，维护本国经济利益。2020/6/1814我国目前采取的是进口与出口并重的政策，但为了控制一些商品的出口流量，采用了对极少数商品征出口关税的办法，被征出口税的商品主要是高耗能、高污染、资源性产品。2020/6/1815这一般都是对那些本国需求数量比较大的工业原料、初级产品及自然资源，征收出口税以限制其盲目出口，防止资源耗竭。例如，我国从20世纪90年代就开始对山羊绒、铅、钽铌等产品的出口征收出口关税，以控制这些资源性产品的出口。进入21世纪后，我国继续开征出口关税，从而提高出口价格以控制部分高耗能、高污染、资源性产品的出口。2020/6/1816同时，对出口的原料征税，有利于保障国内生产的需要和增加国外商品的生产成本，从而加强本国产业的竞争能力。例如瑞典、挪威对于木材出口征税，以保护其纸浆及造纸工业。2020/6/1817出口商品税率表序号税则号列商品名称（简称）出口税率（%）2011年暂定税率（%）103019210鳗鱼苗2010205061000经酸处理的骨胶原及骨40305069011含牛羊成分的骨粉及骨废料40405069019其他骨粉及骨废料40505069090其他骨及角柱（已脱胶骨、角柱除外）40605069090已脱胶骨、角柱400725041010鳞片状天然石墨20825041099其它粉末状天然大理石墨20925049000其他天然石墨202020/6/1818续上表序号税则号列商品名称出口税率（%）2011年暂定税率（%）1025085000红柱石，蓝晶石及硅线石，不论是否煅烧101125086000富铝红柱石101225101010未碾磨磷灰石351625111000天然硫酸钡（重晶石）101825191000天然碳酸镁（菱美矿）51925199010熔凝镁氧矿102925309020稀土金属矿152020/6/1819二、按差别待遇和特定的实施情况分类1、进口附加税(importsurtax)（1）反倾销税(anti-dumpingduty)倾销的定义、确定正常价格的三种方法、征收反倾销税的三个必要条件、产业损害的三个标准（2）反补贴税(countervailingduty)（3）紧急关税(emergencyduty)（4）惩罚关税(penaltyduty)（5）报复关税(retaliatoryduty)2020/6/1820反倾销税是指对实行倾销的进口货物征收的一种临时性进口附加税。征收反倾销税的目的在于抵制商品倾销，保护本国产品的国内市场。因此，反倾销税税额一般按倾销差额征收，由此抵消低价倾销商品价格与该商品正常价格之间的差额。2020/6/1821根据WTO《反倾销协议》，所谓倾销，是指一国以低于正常价格向另一国销售的行为。确定正常价格有三种方法：（1）采用国内价格，即相同产品在出口国用于国内消费时在正常情况下的可比价格；（2）采用第三国价格，即相同产品在正常贸易情况下向第三国出口的最高可比价格；（3）采用构成价格，即该产品在原产国的生产成本加合理的推销费用和利润。2020/6/1822这三种正常价格的确定方法仅适用于来自市场经济国家的产品。对于来自非市场经济国家的产品，由于其价格并非由竞争状态下的供求关系所决定，因此，西方国家选用替代国价格，即以一个属于市场经济的第三国所生产的相似产品的成本或出售的价格作为基础，来确定其正常价格。（美国常以印度或墨西哥产品作为中国产品的替代者。）2020/6/1823按《反倾销协议》规定，对进口商品征收反倾销税必须同时满足以下三个必要条件：（1）倾销的存在；（2）倾销对进口国国内的同类产业造成实质性的损害或实质性的损害威胁；（3）倾销进口商品与所称损害之间存在因果关系。2020/6/1824确定倾销对进口国国内工业的损害应该从三方面认定：倾销进口产品的数量是否构成急剧增长——无论是绝对数量还是相对数量；产品对进口国的同类商品或类似商品价格的影响（下降）；该产品对进口国国内产业的潜在威胁和对建立新产业的阻碍。若由于其他因素（如需求萎缩或消费模式改变等）造成的损害则不应归咎于倾销性进口。2020/6/1825美国对中国高压钢瓶征收“双反”关税新华社华盛顿2012年５月３０日电（记者王宗凯阳建）美国国际贸易委员会３０日公布终裁结果说，从中国进口的高压钢瓶实质性损害了美国相关产业，这为美国对此类产品征收反倾销税和反补贴税扫清了最后的障碍。美国国际贸易委员会６名委员一致认为，有“合理”的迹象表明，由于中国产高压钢瓶以低于公平价格在美国销售，并且得到了中国政府的补贴，给美国相关产业造成了实质性损害。根据美国商务部５月１日公布的终裁结果，美国将对从中国进口的高压钢瓶征收６．６２％至３１．２１％的反倾销税和１５．８１％的反补贴税。2020/6/1826高压钢瓶主要用于运输和贮存压缩或液化气体。美国诺里斯钢瓶公司去年５月１１日向美国商务部提出申诉，要求对中国出口的此类产品征收最高达１７６．２５％的反倾销税以及额外的反补贴税。根据美国国际贸易委员会的数据，在２０１１年诺里斯钢瓶公司是美国唯一一家高压钢瓶生产商。根据美国商务部的数据，２０１１年美国从中国进口高压钢瓶价值约８１７０万美元。2020/6/18272012年以来，美国对中国产品多次发起“双反”调查和“３３７调查”，贸易保护主义明显升温。除个别产业免遭制裁之外，几乎所有受调查的产品都被施以贸易制裁。中国商务部多次表示，希望美国政府恪守反对贸易保护主义承诺，共同维护自由、开放、公正的国际贸易环境，以更加理性的方法妥善处理贸易摩擦。2020/6/18282012年5月，美国商务部最终裁定，中国晶体硅光伏电池及组件的生产商或出口商，在美国销售时存在倾销行为，倾销幅度从18.32%到249.96%不等；同时，还裁定中国输美的此类产品接受了至少14.78%的补贴。我国应诉光伏企业将被征收最高31.22%的关税，不应诉光伏企业将被征收250%的惩罚性关税。此次征税牵涉的数家光伏企业中，尚德电力将被征收31.22%，天合光能31.14%，英利等其他应诉企业31.18%;未应诉企业征收“反倾销”税率249.96%。2020/6/18292、差价税(variablelevy)3、普通税(commonduty)4、最惠国待遇税(most-favored-nationtreatment,MFNTduty)5、普惠税(generalizedsystemofpreferences,GSPduty)6、特惠税(preferentialduty)（洛美协定、帝国特惠制、英联邦特惠制）2020/6/18302020/6/1831•根据协定，欧共体（现欧盟）在免税、不限量的条件下，接受非加太地区受惠国的全部工业品和99.5%的农产品，而不要求受惠国给予反向优惠，并放宽原产地限制。同时，欧共体还给予这些国家和地区由于一些产品跌价或减产而遭到损失时的补偿。•第一个“洛美协定”于1975年2月28日在洛美签署，1976年4月1日起生效，有效期五年。五年间，欧共体向46个非加太地区国家提供了33.6亿欧洲货币单位（约合42亿美元）的财政援助。2020/6/1832•第二个“洛美协定”于1979年10月31日在多哥续签，1980年4月起生效，有效期五年。此次欧共体提供的援助增至56.07亿欧洲货币单位（约合74.57亿美元），参加签署该协定的非加太地区国家增至58个。