记账凭证的填制(实验)

[e-mail]实验五记账凭证的填制嘉兴职业技术学院实验目的及要求掌握记账凭证的含义和种类掌握记账凭证的格式和基本内容掌握记账凭证的填制方法和基本要求掌握记账凭证的审核内容主要内容一记账凭证的基本内容1.记账凭证的名称;2.填制凭证的日期;3.记账凭证的编号;4.经济业务的内容摘要;5.经济业务应借、应贷的会计科目（包括一、二级和明细科目）的名称和金额;6.所附原始凭证的张数;7.制证、审核、记账及会计主管人员的签名或盖章。收付款的记账凭证还应由出纳人员签名或盖章。1.必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。会计人员填制记账凭证时，必须依据审核无误的原始凭证所记录的经济业务，经过分析、归类及整理后填制。除了填制更正错账和结账分录的记账凭证以外，其余所有记账凭证都必须附有原始凭证或原始凭证汇总表。二记账凭证的填制要求二记账凭证的填制要求2.准确填写记账凭证的日期。一般的记账凭证，应填写填制凭证当天的日期，但报销差旅费的记账凭证应填写报销当日的日期。现金收付款记账凭证应填写现金收付当日的日期。银行存款收付款业务的记账凭证应填写收到银行进账单或银行回执戳记日期。财会人员自制的计提和分配费用等转账业务的记账凭证，应当填写当月最后一天的日期。3.正确对记账凭证编号。记账凭证在一个月内应当连续编号，目的是为了分清记账凭证的先后顺序，便于登记账簿，便于日后对账和查核，并防止散失。例如:现收字第Х号，现付字第Х号，银收字第Х号,银付字第Х号，转字第Х号等。但无论按何种编号方法，均应分月按自然数1，2，3…顺序编号，不得跳号或重号。二记账凭证的填制要求二记账凭证的填制要求4.认真填写摘要。记账凭证的摘要栏是指对经济业务内容所作的简要说明，也是登记账簿的重要依据。填写摘要时，一要认真准确，二要简明扼要，三要书写工整。二记账凭证的填制要求5.填写会计科目，应先写借方科目，后写贷方科目。6.会计科目、子目、细目必须按照会计制度统一规定的会计科目的全称填写。7.金额栏数字的填写必须规范、准确，与所附原始凭证的金额相等。8.记账凭证应按行次逐项填写，不得跳行，如果在合计数与最后一笔数字之间有空行时，应在金额栏画斜线或“ㄣ”形线注销。9.记账凭证的附件张数必须注明，以便查核。如果原始凭证需另行保管时，则应在附件栏目内加以注明。二记账凭证的填制要求二记账凭证的填制要求10.记账凭证填写完毕，应进行复核和检查，并按借贷记账法的记账规则进行试算平衡,有关人员均要签名盖章。出纳人员根据收款凭证收款,或根据付款凭证付款时,要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付，防止差错。三记账凭证的填制方法（一）收款凭证的填制方法收款凭证是用来记录货币资金收款业务的凭证，它是根据审核无误的有关现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。在借贷记账法下，收款凭证的设置科目是借方科目，在收款凭证左(右)上方所列的“借方科目”应填列“现金”或“银行存款”科目;收款凭证上方的年、月、日应按编制凭证的日期填写;右上方为记账凭证编号，应按顺序编写，即分别自“银收字第1号”、“现收字第1号”顺序编写，不得漏号、重号、错号，一般每月重编一次。“摘要栏”应填写经济业务内容的简要说明。在凭证内所反映的“贷方科目”应填写与收入现金和银行存款相对应的一级科目和二级明细科目。各贷方科目的金额应填入本科目同一行的“金额栏”中。“合计”行的金额表示借方科目“银行存款”或“现金”的金额。“过账栏”应注明记入分类账或日记账的页码，或以“∨”代替，表示已经记账。附件张数应按独立的原始凭证计算填列。【例1】12月20日,企业向银行申请取得短期流动资金贷款500000元，存入银行。工商企业借款借据（收账通知）⑤借款企业名称：星光电子实业有限公司2002年12月20日贷款种类短期流动资金借款贷款账号124存款账号211040003-91借款用途人民币（大写）：伍拾万元整亿千百十万千百十元角分￥50000000借款用途：进口原材料约定还款期：期限6个月于2003年6月20日到期上列借款已批准发放，转入你单位存款账户。此致单位（银行签章）单位分录：（借）（贷）主管会计复核记账2002年12月20日此联转账后退还借款单位中国工商银行短期借款合同立合同单位:中国工商银行中华路支行（以下简称贷款方）星光电子实业有限公司（以下简称借款方）运达公司（以下简称保证方）为明确责任，恪守合同，特签订本合同，共同信守。一、贷款种类:短期流动资金借款二、借款金额:伍拾万元整三、借款用途:进口原材料四、借款利率:月息千分之十点九八按季收息，利随本清。如遇国家调整利率，按调整后的规定计算。五、贷款期限:借款时间自二○○二年十二月二十日至二○○三年六月二十日止。六、还款资金来源:产品销售收入七、还款方式:转账收款凭证借方科目：银行存款2002年12月20日银收字第4号会计主管人员：张明记账：齐力稽核：王齐制单：王锐出纳：王晓萍摘要贷方科目金额记账符号总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分取得流动资金借款短期借款流动资金借款50000000√附单据2张合计￥50000000付款凭证是用来记录货币资金付款业务的记账凭证，它是根据审核无误的有关现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。（二）付款凭证的填列方法在借贷记账法下，付款凭证的设置科目是贷方科目，在付款凭证左上方所列的“贷方科目”应填列“现金”或“银行存款”科目;在付款凭证内所反映的借方科目，应填列与付出现金或银行存款相对应的一级科目和二级明细科目;其余各项目的填列方法与收款凭证基本相同。统一收据2002年12月20日№0004817今收到星光电子实业有限公司__________________________交来2003年度报纸杂志费____________________________人民币（大写）肆仟捌佰元整￥4800.00____收款单位（公章）新华书店收款人王翠兰交款人王晓萍【例2】12月20日，企业以银行存款支付下一年度报纸杂志费4800元。取得“收据”，企业的“转账支票”存根如表所示。第三联收据中国工商银行转账支票存根支票号码2834540科目银行存款对方科目待推费用签发日期2002年12月20日收款人新华书店金额4800.00用途报刊费备注王翠兰单位主管会计王锐复核记账付款凭证贷方科目：银行存款2002年12月20日银付字第4号会计主管人员：张明记账：齐力稽核：王齐制单：王锐出纳：王晓萍摘要借方科目金额记账符号总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分预付2003年报刊费待摊费用报刊费480000√附单据2张合计￥480000应当注意的是:对于现金和银行存款之间以及各种货币资金之间相互划转的业务，应该如何填制记账凭证呢?为了避免重复记账或漏记账,可按以下方法填列:只填制一张付款凭证,不再填制收款凭证，记账时,根据“借方科目”和“贷方科目”分别登记入账。例如:将现金存入银行，根据该项经济业务的原始凭证,只填制一张现金付款凭证，不再填制银行存款收款凭证;相反,从银行提取现金时，根据有关原始凭证，只填制一张银行存款付款凭证，不再填制现金收款凭证。这种方法不仅可以减少记账凭证的编制数量，而且可以避免重复记账。（三）转账凭证的填制方法转账凭证是用来记录与货币资金收付无关的经济业务的记账凭证，它是根据不涉及现金和银行存款收付的有关转账业务的原始凭证填制的。在借贷记账法下，转账凭证将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内。“会计科目”栏应分别填列应借、应贷的一级科目和二级明细科目，借方科目在先，贷方科目在后。相应的金额栏内填列应借科目的“借方金额”和应贷科目的“贷方金额”。“借方金额”合计数与“贷方金额”合计数相等。其他有关各项目的填列方法与收、付款凭证基本相同。供货单位：鞍山钢铁公司收料单材料科目：原材料编号：收10发票号码：03247682002年12月6日材料类别：主要材料仓库：2号库收料人：宋英经手人：李玉材料编号名称规格计量单位数量实际成本应收实收买价运杂费其他合计单位成本金额单价金额1102电解铝锭A000吨1515152002280001840.00229840.00【例3】12月6日，上月向鞍山钢铁公司购入的电解铝锭已到货，验收入库，财务科收到仓库保管员填制的“收料单”。如下表所示。摘要会计科目借方金额贷方金额记账符号总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分外购材料验收入库原材料电解铝锭22984000物资采购电解铝锭22984000附单据1张合计2298400022984000转账凭证2002年12月6日转字第2号会计主管人员：张明记账：齐力稽核：王齐制单：王锐￥￥√√通用记账凭证是用来记录各项经济业务的记账凭证，它是根据审核无误的有关原始凭证填制的。其填制的方法与转账凭证的填制方法相同。（四）通用记账凭证的填制方法记账凭证填制后，在据以记账之前，必须由会计主管人员或其他指定人员对记账凭证进行严格审核。审核的主要内容是:1.记账凭证是否附有原始凭证;所附原始凭证的张数与记账凭证中填列的附件张数是否相符;所附原始凭证记录的经济业务内容与记账凭证内容是否相符;二者金额合计是否相等。2.记账凭证中所应用的会计科目是否正确;二级或明细科目是否齐全。四、记账凭证审核四、记账凭证审核3.记账凭证中的借、贷方金额合计是否相等;一级科目金额是否与其所属明细科目金额合计数相等。4.记账凭证中的摘要填写是否清楚;是否正确归纳了经济业务的实际内容。5.记账凭证中有关项目是否填列齐全;有关手续是否完备;有关人员是否签字或盖章。