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1一、目的：练习工业企业主要经营过程的核算。二、资料：(一)东方公司20X7年总分类账户的有关数据如下：东方公司20X7年总分类账户账户年初数1－11月份发生额11月份期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金82001132001149506450银行存款186000389650337050238600应收账款1600008600023320012800其他应收款760016500201004000原材料2800014900013500042000库存商品3500021000018000065000固定资产85000175550260550累计折旧100001700027000短期借款2000027000030000050000应付账款18300085000120000218000应付利息100020003000实收资本100000100000资本公积1300013000盈余公积72507250本年利润24040027600035600分配分配175550175550合计50980050980017353001735300629400629400(二)该公司20X7年12月份发生下列经济业务：1、12月1日，从银行取得期限为六个月、年利率为9%的借款50000元存入银行；2、12月2日，公出人员张华报销差旅费1180元，余款退回现金（原借款1500元）；3、12月5日，采购员魏亮从宁海购入甲材料2000千克，单价9元；乙材料1200千克，单价4元。发票（号码0398521）注明的增值税额为3876元，价税款未付；4、12月5日，用银行存款3200元支付甲、乙材料外地运费，按重量分配。材料验收入1号库，保管员张维新（以下业务同）；结转成本；5、12月14日，从银行提取现金58000，备发工资。6、12月15日，以现金发放本月工资58000元。7、12月8日，1号仓库发出材料，其发出材料汇总表如下所示：发出材料汇总表单位：元用途甲材料乙材料合计生产产品耗用其中：A产品B产品车间一般消耗公司管理部门消耗1600010000600020001000450025002000500—2050012500800025001000合计190005000240008、12月22日，摊销应由本月负担的财产保险费600元。其中车间300元，公司管理部门300元；9、12月26日，用银行存款支付本月水电费。其中车间1600元，公司管理部门800元；10、12月26日，接受南光公司投资200000元，其中，全新固定资产150000元，银行存款500002元；11、12月31日，预提应由本月负担的本月初借款利息；12、12月31日，月末分配工资费用，其中：A产品生产工人工资26000元，B产品生产工人工资14000元，车间管理人员工资10000元，公司管理人员工资8000元；13、12月31日，按各自工资总额的14%计提福利费；14、12月31日，摊销应由本月负担的车间设备修理费800元；15、12月31日，计提本月固定资产折旧，其中：车间设备折旧1700元公司管理部门设备折旧1300元；16、12月31日，用银行存款1500元支付排污超标罚款；17、12月31日，用现金600元支付招待费；18、12月31日，以现金支付职工生活困难补助3265元；19、12月31日，将本月发生的制造费用按生产工人工资比例分配计入A、B产品成本；20、12月31日，本月生产的A产品18台全部完工，验收入库，结转成本（假定没有期初、期末在产品）；21、12月31日，本月销售给润扬公司A产品10台，单价5600元，增值税9520元款项尚未收到；22、12月31日，经计算本月应缴纳的消费税为2800元；23、12月31日，用银行存款支付销售A产品的运杂费500元；24、12月31日，结转本月已销A产品成本30000元；25、12月31日，用银行存款结算上个季度的借款利息900元(前已预提)；26、12月31日，将本月发生的各项收入和支出转入“本年利润”账户；27、12月31日，按全年利润总额的25%计算所得税并予以结转；28、12月31日，按全年税后利润的10%提取盈余公积；29、12月31日，按全年税后利润的15%计算向投资者分配的利润；30、12月31日，将“本年利润”账户余额转入“利润分配”中，同时将“利润分配”账户下有关明细账户余额转入“未分配利润”明细账户。三、要求：1、编制本月业务的会计分录，编制“制造费用分配表”及“产品成本计算表”；2、开设并登记有关总分类账户及“利润分配”的明细分类账户。答案：3制造费用分配表产品名称生产工人工资分配率分配金额A产品B产品26000140000.45750.4575118956405合计400000.157518300A产品生产成本计算表完工产品数量：18台项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本本月发生生产成本012500029640011895054035本月全部生产费用减：月末在产品成本125000296400118950540350本月完工产品总成本完工产品单位成本12500694.44296401646.6711895660.83540353001.94B产品生产成本计算表完工产品数量：0台项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本本月发生生产成本0800001596006405030365本月全部生产费用减：月末在产品成本800015960640530365本月完工产品总成本完工产品单位成本4会计分录：业务号摘要总账科目明细科目√借方金额贷方金额1取得短期借款银行存款√50000短期借款√500002报销差旅费管理费用√1180库存现金√320其他应收款√15003购入甲、乙材料，货款未付在途物资甲材料√18000乙材料√4800应交税费应交增值税（进项税额）√3876应付账款√266764支付甲、乙材料运费在途物资甲材料√2000乙材料√1200银行存款√3200结转入库材料成本原材料甲材料√20000乙材料√6000在途物资甲材料√20000乙材料√60005提现库存现金√58000银行存款√580006支付本月职工工资应付职工薪酬工资√58000库存现金√580007领料生产成本A产品√12500B产品√8000制造费用√2500管理费用√1000原材料甲材料√19000乙材料√50008摊销本月保险费制造费用√300管理费用√3005其他应收款√600业务号摘要总账科目明细科目√借方金额贷方金额9付水电费制造费用√1600管理费用√800银行存款√240010接受南光公司投资固定资产√150000银行存款√50000实收资本√20000011预提本月借款利息财务费用√375应付利息√37512计提本月职工工资生产成本A产品√26000B产品√14000制造费用√10000管理费用√8000应付职工薪酬工资√5800013计提福利费生产成本A产品√3640B产品√1960制造费用√1400管理费用√1120应付职工薪酬职工福利√812014摊销本月车间修理费制造费用√800其他应收款√80015计提本月固定资产折旧制造费用√1700管理费用√1300累计折旧√300016支付排污超标罚款营业外支出√15000银行存款√1500017支付招待费管理费用√600库存现金√60018报销医药费应付职工薪酬职工福利√3265库存现金√32656√业务号摘要总账科目明细科目√借方金额贷方金额19结转本月制造费用生产成本A产品√11895B产品√6405制造费用√1830020结转本月完工A产品成本库存商品A产品√54035生产成本A产品√5403521销售A产品，货款未收应收账款√65520主营业务收入√56000应交税费应交增值税（销项税额）√952022计算应交消费税营业税金及附加√2800应交税费应交消费税√280023付运杂费款销售费用√500银行存款√50024结转A产品销售成本主营业务成本√30000库存商品√3000025付借款利息应付利息√900银行存款√90026结转收入类账户主营业务收入√56000本年利润√56000结转支出类账户本年利润√62975主营业务成本√30000营业外支出√15000管理费用√14300财务费用√375销售费用√500营业税金及附加√280027计提所得税所得税费用√7156.25应交税费应交所得税√7156.25结转所得税本年利润√7156.257所得税费用√7156.25业务号摘要总账科目明细科目√借方金额贷方金额28提取盈余公积利润分配提取盈余公积√2146.88盈余公积√2146.8829分配利润利润分配应付股利√3220.31应付股利√3220.3130结转本年利润本年利润√21468.75利润分配未分配利润√21468.75结转利润分配明细利润分配未分配利润√5367.19利润分配提取盈余公积√2146.88应付股利√3220.318“T”字型账户：库存现金银行存款期初余额6450期初余额238600（2）320（6）58000（1）50000（4）3200（5）58000（17）600（10）50000（5）58000（18）3265（9）2400（16）150000本期发生额58320本期发生额61865（23）500期末余额2905（25）900本期发生额100000本期发生额80000期末余额258600原材料库存商品期初余额42000期初余额65000（4）26000（7）24000（20）54035（24）30000本期发生额26000本期发生额24000本期发生额54035本期发生额30000期末余额44000期末余额89035应收账款其他应收款期初余额12800期初余额4000（21）65520（2）1500（8）600（14）800本期发生额65520本期发生额2900期末余额78320期末余额11009固定资产期初余额260550（10）150000本期发生额150000期末余额410550累计折旧短期借款期初余额27000期初余额50000（15）3000（1）50000本期发生额3000本期发生额50000期末余额30000期末余额100000应付账款资本公积期初余额218000期初余额13000（3）26676本期发生额0期末余额13000本期发生额26676期末余额244676应付利息实收资本期初余额3000期初余额100000（25）900（11）375（10）200000本期发生额900本期发生额375本期发生额200000期末余额2475期末余额30000010本年利润盈余公积期初余额35600期初余额7250（26）62975（26）56000（28）2146.88（27）7156.25本期发生额2146.88（30）21468.75期末余额9396.88本期发生额91600本期发生额56000期末余额0应付股利管理费用（29）3220.31（2）1180（26）14300本期发生额3220.31（7）1000期末余额3220.31（8）300（9）800（12）8000（13）1120（15）1300（17）600本期发生额14300本期发生额14300在途物资财务费用（3）22800（4）26000（11）375（26）375（4）3200本期发生额26000本期发生额26000本期发生额375本期发生额375期末余额0应交税费营业外支出（3）3876（21）9520（16）15000（26）15000（22）2800（27）7156.25本期发生额15000本期发生额15000本期发生额3876本期发生额19476.2511期末余额15600.25应付职工薪酬主营业务收入（6）58000（12）58000（26）56000（24）56000（18）3265（13）8120本期发生额61265本期发生额66120本期发生额56000本期发生额56000期末余额4855生产成本营业税金及附加（7