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行政事业单位内部控制业务培训一、什么是“内部控制”二、单位需要开展的主要工作三、单位层面内部控制四、业务层面内部控制一、什么是“内部控制”内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。实现的目标合理保证信息真实完整合理保证单位经营管理合法合规提高公共服务效率和效果提高经营效率和效果合理保证信息真实完整合理保证资产安全和使用有效合理保证单位经济活动合法合规有效防范舞弊和预防腐败合理保证财务信息真实完整如何设计和实施内部控制了解单位的组织结构和经济活动管理结构对单位内部控制设计和实施情况进行评价，不断完善对单位业务活动的流程和适用的法律法规进行全面梳理，找出风险点根据找出的风险点、结合现行的法律法规，来选择具体应对措施，建立健全内部管理制度督促执行，并采取有效监督措施切实保障各项制度得到贯彻实施关键4步：（一）梳理流程（二）查找风险（三）制定制度：岗位职责、权限、业务流程（四）督促落实二、单位需要开展的主要工作制定工作方案成立领导小组：单位负责人任组长，领导班子成员担任副组长，成员由经济活动各部门负责人担任。领导小组下设办公室，办公室设在内部控制牵头部门。领导小组召开专题会议研究内部控制有关工作事项。建立联席工作机制明确牵头部门组织开展培训建立单位层面内部控制建立业务层面内部控制：六大类业务组织开展内部控制评价三、单位层面内部控制（一）建立内部控制的组织架构（二）建立内部控制的工作机制（三）对内部控制关键岗位工作人员的要求（四）编报财务信息的要求（五）运用现代科技手段加强内部控制三、单位层面内部控制（一）建立内部控制的组织架构1.单独设置内部控制职能部门或者确定牵头部门2.积极发挥经济活动相关部门或岗位的职能作用3.充分发挥单位内部审计、纪检监察部门的职能作用三、单位层面内部控制（二）建立内部控制的工作机制(制衡机制)1.单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离侧重点：一是过程的分离，二是岗位的分离应适应单位的实际情况三、单位层面内部控制2.建立健全议事决策机制(1)建立健全议事决策制度（规则）包括议事成员构成、决策事项范围、投票表决规则、决策纪要撰写、流转和保存以及对决策事项的贯彻落实和监督程序等，特别需要明确实行单位领导班子集体决策的重大经济事项的范围。重大经济事项：大额资金使用、大宗资产采购、基本建设项目、重大外包业务、对外投资和融资业务、重要资产处置、信息化建设以及预算调整等。(2)集体研究、专家论证和技术咨询相结合制度(3)决策纪要的记录、流转和保存制度(4)决策执行的追踪问效制度三、单位层面内部控制3.建立健全内部控制关键岗位责任制(1)内部控制关键岗位的构成(2)落实岗位责任制：书面形式明确专业能力和职业道德要求，明确岗位职责(3)实行轮岗（或替代轮岗）制度三、单位层面内部控制(三)对内部控制关键岗位工作人员的要求1.把好人员入口关2.加强业务培训3.强化职业道德教育三、单位层面内部控制(四)编报财务信息的要求1.严格按照法律规定进行会计机构建立和人员配备2.落实岗位责任制，确保不相容岗位相互分离3.加强会计基础工作管理，按法定要求编制和提供财务信息4.建立财会部门与其他业务部门的沟通协调机制三、单位层面内部控制（五)运用现代科技手段加强内部控制1.内部控制信息化的涵义内部控制信息化是将内控理念、控制流程、控制方法等要素通过信息化的手段固化到信息系统中，从而实现内部控制体系的系统化与常态化。2.如何实现内部控制信息化实施归口管理，规范信息系统开发、运行和维护流程，建立用户管理制度、系统数据定期备份制度、信息系统安全保密和泄密责任追究制度等。四、业务层面内部控制——预算业务控制预算编制和审核指标分解下达执行申请支付审核会计核算和管理报告事前规划事中控制事后监控四、业务层面内部控制——预算业务控制预算业务的主要环节预算编制（包括内部审批下达）预算执行（包括追加调整）决算编制和绩效评价预算业务控制——预算编制业务流程梳理（一上举例)业务部门业务部门负责人（或归口部门）财会部门局党组(或预算工作领导小组)财政部门部署预算编报工作审核审批审核下达预算控制数分类汇总提出预算编制要求预算建议数预算建议数审批预算业务控制——预算编制业务流程梳理（举例)业务部门业务部门负责人（或归口部门）财会部门局党组（或预算工作领导小组）财政部门分解细化控制数审核审批审核批复预算分类汇总细化调整预算建议数审批预算执行预算业务控制——预算编制业务主要风险p业务部门不参与其中，预算编制仅是财会部门的工作，导致预算编制不科学、不合理，业务工作、资产配置与财力支持相脱节。预算业务控制——预算编制控制措施■建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工1.合理设置预算业务的管理机构和岗位预算业务管理决策机构：预算管理委员会预算业务管理工作机构：财会部门预算业务管理执行机构：经济活动各部门归口管理部门：承担跨部门的经济业务支出指导、审核2.在建立健全预算业务管理机构的基础上，进一步细化各岗位在预算管理中的职责、分工和权限，确保不相容岗位相互分离：预算编制与预算审批、预算审批与预算执行、预算执行与分析评价■明确预算业务各环节的工作流程和时间要求预算业务控制——预算编制控制措施落实编制责任采用有效方法确保预算编制合规、科学掌握政策依托信息系统依靠专业人员加强部门间沟通协调根据工作任务细化预算编制按工作任务的支出规律进行细化落实审核责任：归口部门、财会部门、业务部门内部审批下达23预算业务控制支出结构及归口部门（举例）预算执行业务——主要风险和控制措施梳理流程查找风险主要风险：未按规定的额度和标准执行预算，资金收支和预算追加调整随意无序，存在无预算、超预算支出情况；执行进度不合理。控制措施明确执行方式加强对预算执行申请的审核和审批明确预算追加调整的范围，严格履行审核和审批手续加强执行监控，建立预算执行适时分析机制预算业务控制——决算业务风险及控制措施梳理流程查找风险未按规定编报决算报表，不重视决算分析工作，决算分析结果未得到有效运用，单位预算与决算相互脱节控制措施做好决算报表编报和分析准备工作强化决算报表的编制和审核加强决算数据分析和运用预算业务控制——绩效业务风险及控制措施梳理流程查找风险未开展预算绩效管理，评价结果未得到有效应用等控制措施预算编制有目标预算执行有监控预算完成有评价评价结果有反馈反馈结果有应用预算调整流程(举例)业务部门业务部门负责人或归口部门财会部门预算工作领导小组财政部门预算调整申请审核审批国库指标额度发布调整申请审批预算调整预算执行审核是否需财政审批是否收支业务控制——收入业务流程梳理(举例)业务部门分管领导出纳会计按收费许可提交收费申请开具收费单缴库收款、开具收据、缴库联、记账联交费主体审批收费单收据缴库联记账联银行回单账务处理备案收支业务控制——收入业务风险点内控中的收入与会计上的收入不完全一致风险：n收入业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未相互分离，导致错误或舞弊的风险n未按收费许可规定的项目和标准收到，存在违规收取风险n收入收取业务分散在各部门，缺乏统一管理和监控，导致收入金额不实，应收未收或都私设“小金库”情形时有发生n票据印章管理松散，存在收入资金流失风险收支业务控制——收入业务控制措施n建立健全收入内部管理制度一是明确收入业务的归口管理部门二是明确收入业务的管理岗位及其职责权限三是明确各类收入业务的工作流程、审批权限和责任划分四是明确票据、印章的保管责任、领用程序五是明确与收入业务相关的对账和检查责任合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离财会部门对收入实施归口管理一是制定收入内部管理制度二是全面掌握各部门的收费项目三是要求各业务部门及时提交收入合同协议四是及时进行收入业务会计核算五是加强对收入的分析和对账工作六是加强对收入业务的检查严格执行“收支两条线”管理规定：收缴分离，票款一致建立健全票据和印章管理制度建立票据专管制度：专人、专账、专柜、专管员；建立台账票据按序号使用，做好废旧票据管理收支业务控制——收入业务控制措施收支业务控制——支出业务流程梳理(举例)业务部门财会部门分管领导领导办公会提出经费支出申请事项事前审核金额支出审批支出审批支出审批3万3—10万10万按审批执行费用报销流程会计核算及分析报告指标审核业务部门负责人或归口部门收支业务控制——支出业务主要风险支出业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未相互分离，导致错误或舞弊的风险支出事项未经过适当的事前申请、审核和审批，支出范围和标准不符合规定，导致预算执行不力甚至发生支出业务违法违规的风险报销时单据审核不严格，存在使用虚假票据套取资金等问题资金支付不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等国家有关政策规定，导致违规风险资金使用效益低下，浪费现象严重收支业务控制——支出业务控制措施控制措施：按照支出的业务特点来选择控制措施，强化预算的制约作用n建立健全支出业务内部管理制度建立总的支出管理制度和各类支出实施细则u明确支出事项的归口管理部门u明确开支范围、开支标准、所涉及的单据u明确申请、审核、审批、借款及报销等流程u明确审核责任、审批权限u明确支出对账和检查责任收支业务控制——支出业务控制措施n合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离n加强支出事前申请控制：每项支出应有预算支撑n加强支出审批控制：业务事项发生前对业务事项是事符合工作计划和预算指标进行审核审批；业务发生后的资金支付，也应进行审核审批。按照业务事项类型和金额大小设置相应的审批权限，明确资金支付的审批责任。n加强支出审核控制：财会部门加强对单据的审核,明确全面审核各类单据；明确单据审核的重点n加强支付控制：一是借款管理；二是报销管理；三是资金支付n加强会计核算和归档控制n做好支出业务的分析和报告费用报销流程(流程举例)业务部门财会部门分管领导领导办公会整理票据，填写费用报销审批单报销审批报销审批报销审批3万3—10万10万财务处办理支付审核单据金额事项审核业务部门负责人或归口部门收支业务控制——债务业务流程梳理债务业务的特点：并非所有单位都可以举债，并非所有的债务都是向银行举借（如融资租赁）债务业务的主要流程：n提出融资诉求n进行论证，制定融资计划n进行融资，签订合同n融资所得资金的使用n支付利息和偿还本金债务业务流程(举例)业务部门财会部门主管领导单位负责人上级主管部门提出融资诉求否偿付本息是否重大论证并制定融资计划审批审定审批执行融资计划取得并使用资金融资活动评估是收支业务控制——债务业务主要风险及控制措施债务业务的主要风险：无力偿还本息的财务风险控制措施：n建立健全债务内部管理制度n明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债务业务全过程n充分的事前论证，领导班子集体研究决定n加强债务业务日常管理n做好评价和分析工作资产控制——货币资金管理的主要风险□货币资金管理的主要风险：安全风险：被挪用和贪污的风险短缺风险：资金周转出现问题，没有足够的资金用来支付业务活动需要使用效率风险：单位结余资金获得的收益低于存放银行获得的收益□安全风险存在的原因分析：一是资金收支程序和审批权限的设计存在缺陷二是与货币资金相关的不相容岗位没有相互分离三是内部监督不力，对出纳等关键岗位缺乏监督资产控制——货币资金管理的控制措施控制措施（主要从岗位设置、保管和检查角度）：建立健全货币资金管理制度建立健全货币资金管理岗位责任制，明确岗位设置和岗位职责权限，明确不相容岗位相互分离出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作，出纳不得由临时人员担任不相容岗位还包括：货币资金支付的审批和执行，货币资金的保管和收支账目的核算，货币资金的保管和盘点清查，货币资金的会计记录和审计监督加强印章和票