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177◎分步成本会计制度◎分批成本会计制度◎存货控制制度◎工资控制制度分步成本会计制度一、总则1．本公司成本会计事务处理准则及程序，除普通会计事务处理准则及程序公司章程另有规定外，均依照本制度规定准则及程序执行。2．本公司成本会计事务由财务部成本科处理。3．本公司成本计算采用分步成本制，每月底计算成本一次。4．本制度所称成本，系以产品生产过程中所有一切支出为限，包括直接材料、直接人工及制造费用。5．本公司各类成本或费用，依权责发生制入账。6．成本单位视实际需要设置各种辅助账，包括原（物）料明细分类账、在制品明细分类账、产成品明细分类账与制造费用明细分类账。7．本公司产品数量与成本金额的计算，一律算至小数点以后两位为止，第三位四舍五入。8．本公司生产过程中损坏部分，应依其性质分别按下列方式办理：（1）生产过程中不可能完全避免的损坏，其损坏部分的成本，由完好产品负担。（2）生产过程中因意外事故发生的损坏，其所耗用成本以非常损失处理。二、材料1．材料的请购、订购、领用、保管、退料、盘盈（亏）及废料等处理，依本公司材料管理办法办理。2．成本科依请购单、收料单及进货发票编制凭证。借记“原料”（或物料）；贷■财务文书写作与管理制度范本178记“应付账款”，并将数量及金额分别登录于“材料明细分类账”。3．各单位领用材料时，应填发“领用单”，注明领料单位、品名、规格、用途，并经主管签章后，方可向仓库领料。仓库根据领用单发料，但是发料数量不得超过核准的数量（该料不可分割或不便分割时例外，但应办理退料或注明结转使用）。4．领用单一式三联，第一联领料单位存查，第二联仓库留存，第三联送交成本科。成本科根据领用单统计汇编“材料领用汇总表”。并编制凭证，借记“在产品——直接材料”、“制造费用——间接材料”；贷记“原料”（或“物料”），并据以登录“材料明细分类账”各账户的发出数量栏。5．材料领用的计价方法，依账面成本采用加权平均法，其公式为：（上月底结存总价+本月份进料总价）/（上月底结存数量+本月份进料数量）=本月份单价。6．计入产品成本的材料分为：（1）直接材料：凡直接供给产品制造所需，而能直接计入产品成本的原料。（2）间接材料：凡间接用于产品制造，但并非形成产品主要部分；或虽形成产品主要部分，但所占成本比例甚微，或不便计入产品成本的物料。7．材料盘点采用不定期盘点办法，由成本科会同仓储科人员进行。盘点时应填制“盘点单”三联，第一联仓储科留存，第二联成本科留存，第三联挂置于材料存放处所。成本科应于盘点后15日内，编制“材料差异报告表”三联，第一联送仓储科，第二联成本科留存，第三联为编制凭证的依据，并登录“材料明细分类账”。8．材料盘亏毁损应由仓储科出具报告，说明短少原因，并由上级主管追究责任。9．“材料明细分类账”与“总分类账”的材料一级科目，平时数额可不相等。但于月底，成本科应与会计科对账后，方可开始结算材料的单位成本。三、人工1．人工指直接或间接参加生产而支付的一切报酬。管理及销售部门人员属管理和销售费用，不在人工范围内。2．计入产品成本的人工可分为：（1）直接人工：凡从事直接生产的员工报酬，能直接计入各产品成本之内的，皆属于直接人工。（2）间接人工：从事厂务、研究等工作，不直接从事生产的员工报酬以及不能或不便直接计入产品成本的，皆属于间接人工。3．办公室应设置“出勤卡”，每人每月1张，由人事部管理统计，据以编制“薪资清册”两份。179四、制造费用1．制造费用指生产过程中，除直接原料、直接人工外，所发生的一切其他费用。包括间接材料、间接人工及其他费用等。2．为便于计算产品成本，制造费用应分为直接费用与分摊费用。办公室及技术部门的制造费用，依特定分摊基础及方法，将其分摊于各生产中心。各生产中心摊列的费用，称为分摊费用。凡生产部本身直接发生的费用，称为直接费用。3．制造费用发生时，应详加分析其发生原因及用途，并分别归纳于应该负担的部门。凡能确定其归属部门时，应注明其成本中心；凡属共同性费用时，应按合理的分摊基础，分摊至各该产品中。4．本月发生，但是应分摊在各月中的费用，按实际发生金额计算当月成本，显属不合理费用，成本科应予合理分摊，计算该月应摊列的金额，并列入制造费用项下。5．费用分摊的基础依下列方式办理，服务部门费用以下列基础摊入各成本中心：（1）供电费用：按各成本中心实际耗用电度分摊。（2）给水费用：按各成本中心实际耗用水量分摊。（3）供汽费用：按各成本中心实际耗用蒸汽量分摊。（4）原动力费用：按各成本中心机器使用空气压量分摊。（5）办公室及其他辅助部门的费用：按各成本中心员工人数分摊。6．成本科应于每月底，根据“制造费用明细分类账”编制“制造费用汇总表”及“制造费用分摊表”。按显示各服务部门制造费用摊入各成本中心的内容与金额，借记“在制品”；贷记“制造费用”。并登录于“在产品明细分类账”及“制造费用明细分类账”。7．前项分摊基础方法，视实际情况变化修正。五、成本计算与簿记组织1．生产部应于次月3日前，呈送生产月报表。2．成本科根据报表，编制原（物）料、在制品、制成品的收发存明细表。3．成本科根据“耗用直接材料明细表”、“制造费用”及“直接人工汇总分摊表”，计算产成品及在产品的单位成本及总成本，并编制“成本计算表”。4．成本科再根据会计科编制的“销货明细表”编制“产品规格损益表”。5．成品的单位成本采用加权平均法。其公式为：■财务文书写作与管理制度范本180成品单位成本=（上月底结存总金额+本月生产总金额）/（上月底结存量+本月总生产量）6．成本科根据“成本计算表”编制凭证，借记“产成品”；贷记“在产品”。并登录于“在产品明细分类账”及“产成品明细分类账”。7．成本科根据“收发存明细表”，核对发票后，编制凭证，借记“销货成本”、“销售费用”、“制造费用”；贷记“产成品”。8．成本科于每月结算完毕后，应将其有关成本报表汇送会计科，以便汇订财务报表。六、附则1．本制度由财务部负责解释。2．本制度自颁布之日起施行。分批成本会计制度一、总则1．本制度依本公司会计处理准则的规定制订。2．成本指制造产品所需提供的原（物）料、劳务及其他开支，即在产品制造过程中所发生的一切费用支出。3．公司产品成本包括下列各项：（1）直接材料。（2）物料。（3）直接人工。（4）制造费用。4．公司采用分批的成本计算制度，以计算产品的成本。5．公司成本计算以产品为中心。6．成本结算期间以每月计算1次为原则。7．计算成本金额以元为准，但单位成本以小数点后两位为准。1818．公司产品的计算均以PC（个）为单位。9．生产部门每日应提出原（物）料领用报表、生产报表作为财务部计算成本的依据；人事部门应于次月5日前提出部门薪资资料供财务部计算直接人工及间接人工。10．成本会计的计算应按产品列出单位成本的分析，以供各单位作为生产管理或决策的参考，有超量耗用原（物）料、人工或费用发生重大差异的时候，应查明原因，提出报告。二、材料成本的处理1．计入成本的材料。（1）直接材料，下列各项分别直接计入各产品成本。（2）物料计入各产品成本。（3）间接材料费用分别摊入各月产品成本内。2．材料成本计算，采用加权平均法，其新购进材料价格除货款外，其他附加费用（如运费、保险费、关税等）均应计入进料成本。（1）材料领用及退回均应填具领、退料单办理领、退料手续。（2）领、退料的凭证应依规定填写并经权限主管核准。（3）发料人员应将领料、退料或发货单据加以连续编号，于次日送交会计人员登入“存货明细分类账”。3．仓库部门每次月5日前应将本月料品别收发存月报表送财务部核对。三、人工成本的处理1．人工成本为给付员工的本薪、加班费、奖金及各项补贴补助、劳保给付等。2．人工成本依照人事部门每月编制的“薪资清册”加以区分为直接人工或间接人工。（1）直接人工：指生产部门直接从事的生产操作、维护及现场主管人员的劳力报酬，如型造科、生产科的所有人员，其人工成本依其重点产品分摊率分别摊入该产品内。（2）间接人工：指服务部门员工的报酬及主管级人员的薪资，分别计入产品作为制造费用的一部分，如生产科、质量管理部、总务科等。3．财务部依据“薪资清册”编制凭证并据以登账。■财务文书写作与管理制度范本182四、制造费用的处理1．制造费用发生时应按其性质根据有关原始凭证编制记账凭证，并记入“制造费用明细分类账”，其他各项费用计入“工缴汇总比较表”。2．每月服务部门的费用除计入“工缴汇总比较表”外，还要依据“人工费用分摊基准表”分摊计算。五、成本计算1．本公司成本计算流程。2．成本计算分为三大单元独立作业。（1）原、物料成本计算。（2）直接人工成本计算。（3）制造费用成本计算。3．成本计算依据的资料。（1）生产月报表。（2）薪资清册。（3）料品收发存月报表。（4）工缴汇总比较表。六、附则1．本制度由财务部负责解释。2．本制度自颁布之日起施行。质量成本会计制度一、总则1．为保证我公司产品在质量、成本和效益三者之间取得最佳的结合，动员全公183司各个部门、车间的全体员工，对质量及产品质量成本进行核算、分析、控制和考核，提高管理水平，增加经济效益，特制订本办法。2．质量成本管理是一项系统工程，需要全厂各部门全面协同配合。各部门在质量成本管理上，应按本办法规定的职能，发挥各自的作用。二、管理机构的设置1．质量成本涉及面广、专业性强，为搞好这项工作，决定建立以总会计师为首的质量成本管理中心，由全面质量管理办公室（以下简称“全质办”）、财务部、技术部、服务部、科研所、销售部负责人组成，定期开展质量成本分析研究。2．实行车间（职能部门）和公司（财务部与“全质办”）两级核算体制。按照“归口管理、集中核算”的原则，由车间成本核算员、部门专（兼）职核算员负责本单位质量成本核算，财务部设专职质量成本会计负责全厂的质量成本核算。三、质量成本核算的基本任务和内容1．正确核算质量成本、质量收入和质量经济效益，降低控制质量过程的耗费，争取质量收入的提高，寻求增加质量经济效益的途径和方法，为提高质量管理提供信息资料。2．质量收入。质量收入包括：新产品研究收入、设计试制收入、生产质量收入、质量检验收入、销售质量收入、技术服务收入和其他收入等。3．质量成本。质量成本包括：新产品试制成本、内部故障成本、外部故障成本、鉴定成本和预防成本等。4．质量收益。质量收益包括：本期实现质量收益、潜在质量收益、质量社会效益等。5．质量成本核算要划清三个界限。即划清质量成本收益与非质量成本收益的界限；划清各种产品的质量成本与质量收益的界限；划清质量成本中实现收益与潜在收益的界限（或显见与隐含的界限）。按照本公司实际情况，确定质量成本开支范围为：（1）开展全面质量管理活动所耗用的材料、办公费、差旅费及劳动保护费。（2）质量检测的仪器、仪表、工器具的购置、折旧和维护费用。（3）产品、半成品、外购件和原材料的试验、检验、评审费。（4）质量管理人员工资、附加费和部门经费。（5）产品出厂前由于质量缺陷造成的材料和人工等损失，包括废品损失、不合■财务文书写作与管理制度范本184格品返修费用、产品降级损失、停工损失等。（6）“三包”费用及其有关折价损失与赔偿费用。（7）用于质量管理的奖励支出与培训费。（8）其他与质量管理有关的费用。6．各单位要根据质量成本核算的要求，加强基础工作，健全原始记录与管理制度，把会计核算的原始记录统一起来，使预测、计划、控制和考核分析工作标准化、程序化、制度化。7．根据核算要求，建立统计台账，做好质量资料的统计与档案工作，以便形成完整的历史资料。8．质量成本计划与控制是TQC（全面质量管理）计划的重要组成部分，也是控制产品质量和生产工作质量的科学手段，因此每季度均应由“全质办”牵头，财务部配合编制质量成本计划。9．以产品质量形成过程为控制对象，做到日常控制、事前控制和定期检查相结合，以班组为重点，进行工序控制，使质量、成本与效益达到最佳结合。四、核算方法1．采用会计核算与统计核算相结合的方法，对于实现（或显见）收支采用会计核算方法，对于潜在（或隐含）收支采用统计核算方法。对于质量成