第三次管理会计大作业

管理会计大作业三丰达公司销售佣金支付决策分析：一、在如下三种情况下：(1)销售佣金保持15%不变；（2）销售佣金提高到20%；（3）丰达公司使用自己的销售力量，分别计算丰达公司2012年的盈亏临界点的销售额。（1）保持销售佣金15%不变丰达公司预算利润表（2012年）单位：元销售额16000000制造成本变动制造成本7200000固定制造成本23400009540000销售毛利6460000销售和管理费用代理商佣金2400000固定的推销成本120000固定的销售费用18000004320000营业利润2140000减：固定利息费用540000税前利润1600000减：所得税480000净利润1120000保本销售额：利润=销售收入-变动成本总额-固定成本总额保本额=销售单价*销售量=a/CmRCmR=(销售收入-变动成本总额)/销售收入=(px-bx)/px=(16000000-7200000-2400000)/16000000=0.4Y1=a/CmR=(2340000+120000+1800000)/0.4=4260000/0.4=10650000(2)销售佣金提高到20%丰达公司预算利润表（2012年）单位：元销售额16000000制造成本变动制造成本7200000固定制造成本23400009540000销售毛利6460000销售和管理费用代理商佣金3200000固定的推销成本120000固定的销售费用18000005120000营业利润1340000减：固定利息费用540000税前利润800000减：所得税240000净利润560000注：代理商佣金=16000000*20%=3200000边际贡献率：CmR=(16000000-7200000-3200000)/16000000=0.35保本额：Y2=a/CmR=(2340000+120000+1800000)/0.35=12171428.57(3)自己建立销售队伍丰达公司预算利润表（2012年）单位：元销售额16000000制造成本变动制造成本7200000固定制造成本23400009540000销售毛利6460000销售和管理费用代理商佣金0固定的推销成本45000固定的销售费用42000004245000营业利润2215000减：固定利息费用540000税前利润1675000减：所得税502500净利润1172500注：建立自己的销售团队时，由公司承担所有的促销费用，不另外支付佣金，而是每年增加固定销售费用2400000元，即代理商佣金=0固定的摊销成本=120000-75000=45000元固定的销售费用=1800000+2400000=4200000元CmR=（16000000-7200000）/16000000=8800000/16000000=0.55Y3=a/CmR=[2340000+(120000-75000)+（1800000+2400000）]/0.55=11972727.27二、假设丰达公司继续通过代理商销售自己的产品，并且支付20%的销售佣金，那么2012年销售额为多少才能达到预算的净利润？保利销售额=（固定成本总额+目标利润）/边际贡献率=（a+TP）/CmR=(23400000+120000+1800000+800000)/0.35=26120000/0.35=74628571.43元三、计算丰达公司在通过代理商销售产品（20%销售拥金）和建立自己销售队伍销售产品两种情况下净利润无差别点的销售额。在支付代理商15%销售佣金时可实现1600000元税前利润的基础上，后面两种方案相比如下：支付20%销售佣金时的销售额：Y2=(a+TP)/CmR=(2340000+120000+1800000+1600000)/0.35=16742857.14建立自己的销售团队时销售额：Y3=(a+TP)/CmR=[2340000+(120000-75000)+（1800000+2400000）+1600000]/0.55=14881818.18元四、在下面三种情况下计算丰达公司2012年12月31日的经营杠杆系数（使用税前利润计算经营杠杆）如下：经营杠杆系数（DOL）=基期边际贡献/基期利润⑴销售佣金保持15%不变DOL=(16000000-7200000-2400000)/2140000=2.99⑵销售佣金提高到20%DOL=(16000000-7200000-3200000)/1340000=4.18⑶丰达公司使用自己的销售力量。DOL=(16000000-7200000)/2215000=3.97五、基于上述1-4步骤的计算，你认为丰达公司是该继续通过代理商销售产品（20%的销售佣金），还是应该建立自己的销售队伍来销售产品？为什么？方案二：通过代理商销售产品，销售佣金提高到20%时营业利润=营业收入-变动成本-固定成本=16000000-(7200000+3200000)-(2340000+120000+1800000)=1340000元方案二：公司建立自己的销售团队营业利润=营业收入-变动成本-固定成本=16000000-7200000-(2340000+45000+1800000+2400000）=2215000元决策结果：在公司销售额均为16000000元时，丰达公司建立自己的销售团队可以获得税前营业利润221500元，高于通过代理商销售产品获得的利润1340000元，则应该选择建立自己的销售团队。可以看出公司通过自己建立团队，控制相关成本，能够让公司营业利润得以提高。结束语：以上是我们小组的作业成果展示，在此感谢小组成员的共同努力，感谢大家的支持，感谢老师的点评！谢谢大家！09会计四班小组组长：胡思成小组成员：陈双、范荣、叶婉莹、彭文静、周亚琪、金莹、王竞冬、傅鼎新