第三章 会计平衡原理

第三章会计学平衡原理资产项目一增一减，增减金额相等，保持平衡；负债项目一增一减，增减金额相等，保持平衡；所有者权益项目一增一减，增减金额相等，保持平衡；负债增加、所有者权益减少，保持平衡；所有者权益增加、负债减少，保持平衡；资产增加、负债增加，保持平衡；资产增加、所有者权益增加，保持平衡；资产减少、负债减少，保持平衡；资产减少、所有者权益减少，保持平衡。四、经济业务对会计等式的影响资产一增一减权益一增一减资产权益同增资产权益同减（1）200x年1月5日，从银行提取现金5000元。资产金额负债及所有者权益金额库存现金（[phone](12500)负债：银行存款（-5000）51000(46000)短期借款188000应收账款89000应付账款157000原材料235000长期借款226500库存商品189000所有者权益：固定资产690000实收资本530000盈余公积100000未分配利润60000资产总计1261500负债及所有者权益总计1261500（2）200x年1月8日，从A单位购入原材料32000元货款未付。资产金额负债及所有者权益金额库存现金7500负债：银行存款51000短期借款188000应收账款89000应付账款（[phone]原材料（[phone]长期借款226500库存商品189000所有者权益：固定资产690000实收资本530000盈余公积100000未分配利润60000资产总计1293500负债及所有者权益总计1293500（3）200x年1月10日，收到B单位追加投资100000元，款项存入银行。资产金额负债及所有者权益金额库存现金7500负债：银行存款（[phone]短期借款188000应收账款89000应付账款189000原材料267000长期借款226500库存商品189000所有者权益：固定资产690000实收资本（[phone]盈余公积100000未分配利润60000资产总计1393500负债及所有者权益总计1393500（4）200x年1月12日，以银行存款20000元偿还到期短期借款。资产金额负债及所有者权益金额库存现金7500负债：银行存款（-20000）131000短期借款（-20000）168000应收账款89000应付账款189000原材料267000长期借款226500库存商品189000所有者权益：固定资产690000实收资本630000盈余公积100000未分配利润60000资产总计1373500负债及所有者权益总计1373500（5）200x年1月15日，企业决定将盈余公积30000元转为实收资本。资产金额负债及所有者权益金额库存现金7500负债：银行存款131000短期借款168000应收账款89000应付账款189000原材料267000长期借款226500库存商品189000所有者权益：固定资产690000实收资本（[phone]盈余公积（-30000）70000未分配利润60000资产总计1373500负债及所有者权益总计1373500（6）200x年1月18日，向银行申请短期借款10000元直接偿还应付账款。资产金额负债及所有者权益金额库存现金7500负债：银行存款131000短期借款（[phone]应收账款89000应付账款（-10000）179000原材料267000长期借款226500库存商品189000所有者权益：固定资产690000实收资本660000盈余公积70000未分配利润60000资产总计1373500负债及所有者权益总计1373500（7）200x年1月25日，企业决定应支付给投资者利润40000元。资产金额负债及所有者权益金额库存现金7500负债：银行存款131000短期借款178000应收账款89000应付账款179000原材料267000应付利润([phone]库存商品189000长期借款226500固定资产690000所有者权益：实收资本660000盈余公积70000未分配利润(-40000)20000资产总计1373500负债及所有者权益总计13735001、目的：练习资产、负债和所有者权益的平衡关系。2、资料：和达公司2008年5月份有关项目的月初余额如下：银行存款108000元库存现金2520元原材料275580元库存商品261400元固定资产642500元短期借款368000元实收资本950000元应收账款28000元假定和达公司2008年5月份发生以下经济业务：（1）从银行提取3000元现金备用；（2）收到外商投入资本200000元，存入银行，假定不考虑其他因素；（3）收到长江公司交来的货款8000元存入银行，结清前欠货款；（4）用银行存款50000元归还到期的短期借款。3、要求：（1）确定月初资产、负债、所有者权益的数量关系；（2）确定月末资产、负债、所有者权益的数量关系。实务题资产项目：库存现金2520元银行存款108000元应收账款28000元原材料275580元库存商品261400元固定资产642500元负债、所有者权益项目：短期借款368000元实收资本950000元资产总计=2520+108000+28000+275580+261400+642500=1318000（元）负债和所有者权益总计=368000+950000=1318000（元）资产总计1318000元=负债和所有者权益总计1318000元（一）1、月初资产、负债、所有者权益的数量关系：资产金额负债及所有者权益金额库存现金2520负债：银行存款108000短期借款368000应收账款28000原材料275580库存商品261400所有者权益：固定资产642500实收资本（[phone]资产总计1318000负债及所有者权益总计13180002、月末资产、负债、所有者权益的数量关系：资产金额负债及所有者权益金额库存现金([phone]负债：银行存款(-3000)(+200000)(+8000)(-50000)263000短期借款(-50000)318000应收账款(-8000)20000原材料275580库存商品261400所有者权益：固定资产642500实收资本（[phone]资产总计1468000负债及所有者权益总计1468000资产项目：库存现金2520+①3000=5520（元）银行存款108000-①3000+②200000+③8000-④50000=263000（元）应收账款28000-③8000=20000（元）原材料275580元库存商品261400元固定资产642500元负债、所有者权益项目：短期借款368000-④50000=318000（元）实收资本950000+②200000=1150000（元）资产总计=5520+263000+20000+275580+261400+642500=1468000（元）负债和所有者权益总计=318000+1150000=1468000（元）资产总计1468000元=负债和所有者权益总计1468000元一、会计科目的概念对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目，是设置账户的依据。流动资产货币资金存货应收帐款库存现金银行存款原材料库存商品周转材料-包装物会计科目库存现金会计账户银行存款原材料第二节会计科目预付帐款第二节会计科目二、会计科目的分类设置原则（一）合法性原则所设置的会计科目应当符合国家将统一会计制度的规定，以保证会计信息的规范、统一和相互可比。（二）相关性原则所设置的会计科目应为提供有关各方面需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。（三）实用性原则符合单位特点，满足单位实际需要。（一）按反映的经济内容分类：资产类、负债类、所有者权益类、损益类和成本类（共同类)生产成本制造费用本年利润利润分配三、会计科目的分类第二节会计科目之外还有共同类会计科目：清算资金往来，货币兑换应收账款（二）按隶属关系或反映经济业务的详细程度分类：总分类科目、明细分类科目（二级明细科目和三级明细科目）2007年1月1日财政部公布的《企业会计准则——应用指南》设置会计科目156个,涵盖了我国所有企业的交易或者事项，现分别列表于后：（本书举例所用科目参照“企业会计准则——应用指南”）四、会计科目的名称会计科目分总账科目、子目和细目。总账科目又称一级科目，反映各项经济业务的总括情况；子目又称二级科目，是对总账科目进一步的分类；细目又称三级科目，是对子目的分类。上表所列会计科目皆为总账科目。一、账户的概念会计账户是根据会计科目开设的，具有一定结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。第三节会计账户设置会计账户可以对会计要素的具体内容进行日常归类。分门别类地进行核算和监督。联系形式不同科目—只是名称，没有具体结构；账户-除了名称之外还有一定的格式即结构作用不同科目—企业会计准则—法规性账户—只有方法性和指导性两者反映的经济内容相同会计科目是开设帐户的直接依据。会计科目是账户的名称。二者同是会计核算的专门方法，缺一不可。区别会计科目与账户的联系与区别（一）账户的结构1．会计账户的基本结构是分为左右两个部分。一部分登记增加数，一部分登记减少数，增减相抵后的数额称为账户余额。2．会计账户的基本格式是T字式，又称丁字式，任何格式都是在此基础上发展起来的，目前T字式账户为教学所用，实务中常用的是三栏式。二、会计账户结构和内容T字式：资产账户和费用、成本账户会计学原理日期凭证号数账户名称摘要金额会计账户的内容三、总分类账和明细分类账一级会计科目：总分类账户总账账户二级会计科目明细分类账户三级会计科目总分类账和明细分类账的平行登记同时间登记：对发生的每项经济业务，一方面在有关的总分类账中进行总括登记；另一方面要在有关的明细分类账中进行明细登记。同方向登记：登记总分类账户及其所属的明细分类账户时，借贷记账方向必须一致。同金额登记：登记总分类账户的金额必须与记入其所属的一个或几个明细分类账户的金额合计数相等。同时间、同方向、同金额总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户(应收账款50000)明细账（甲企业20000)控制统驭详细说明明细账（乙企业25000)明细账（丙企业5000)平行登记举例例题期初余额1000000发生额292000发生额514000期末余额778000原材料借方贷方总分类账期初余额300000发生额72000发生额144000期末余额228000期初余额100000发生额20000发生额50000期末余额70000乙材料丙材料借方借方贷方贷方期初余额600000发生额200000发生额320000期末余额480000甲材料借方贷方明细分类账