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分类会计.财务管理财务制度制定日期2007.10.9页数1/46编号****宝盈沥青有限公司制定、修改时间表编号修改内容修改日期分类会计.财务管理财务制度制定日期2007.10.9页数2/46编号****宝盈沥青有限公司目录序号分类页数一、总则（目的、适用范围、解释及修改部门）3二、财务核算（原则、规定、责任）4-13三、财务报告14-15四、财务人员的职责16-19五、现金、银行存款管理20-21六、应收帐款管理22七、存货及成本管理23-29八、资产管理30-32九、银行账户管理33十运营资金拨付程序34十一费用报销程序35-36十二、办公费、差旅费、福利费及业务招待费管理37-39十三、发票管理40-42十四、内部会计控制43-44十五、审计45十六、附件46分类会计.财务管理财务制度制定日期2007.10.9页数3/46编号****宝盈沥青有限公司一、总则1.目的：1.1遵守各项法律法规、适应各种情况及有合法的框架。1.2确认所有的财务操作都跟随标准的会计惯例。1.3帮助企业加强经营管理，增加收益，减少费用以提高经济效益。1.4及时提供企业财务状况、经营成果、现金流量等资料给经营者、股东、债权人、政府机关、职员等公司内外的会计资料使用者，保证所提供的会计数据资料真实、有用、完整。1.5有充分的财务会计内部控制和检查，定期进行计划与实际成绩的差异分析和对成果进行评估等，以便及时发现和解决经营过程中出现的各种问题。2.适用范围：2.1****宝盈沥青有限公司的会计实务2.2各个部门在经营中所发生的涉及有关资金或资产的业务活动。3.解释及修改部门：由财务部门负责该规定的解释及修改；由董事会批准后执行。该规定可以依据实际情况进行随时或定期修订,修订的版本获得董事会批准后生效,且自动替代以前的版本。公司各职员应遵循最新版本的规定。分类会计.财务管理财务制度制定日期2007.10.9页数4/46编号****宝盈沥青有限公司二、财务核算1.核算原则：1.1客观性会计处理要有可信赖性，要根据客观资料和依据公正处理。进行会计核算时，以实际发生的交易或事项为依据，如实反映财务状况、经营成果和现金流量。1.2一贯性公司企业会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计核算方法前后各期要保持一致，不得随意变更，以便于不同会计期间的比较。无正当理由不得更改。但若法律及会计准则等行政法规、经济环境变化等原因，使得变更会计政策后能够提供企业有关财务状况、经营成果和现金量等更可靠、更相关的会计信息，则应改变原选用的会计政策，变更时，将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累计影响数不能合理确定的理由等，在报给有关的主管人员进行批准后，于会计报表附注中予以说明。1.3及时性会计核算要及时进行，不得提前或延后。1.3.1包括及时收集会计信息，即在经济业务发生后，及时收集整理各种原始单据；1.3.2及时处理会计信息，在国家统一的会计制度规定的时限内，及时编制出财务会计报告；1.3.3及时传递会计信息，即在国家统一的会计制度规定的时限内，及时将编制出的财务会计报告传递给财务会计报告使用者。分类会计.财务管理财务制度制定日期2007.10.9页数5/46编号****宝盈沥青有限公司1.4明晰性会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。会计记录准确、清晰，并做到内容真实完整、资料可靠、数字准确、方法正确、手续齐备、符合时限。1.5强调总额计算为了正确反映公司的财务状况和经营成果，资产、负债、资本及收入、费用要按总额计算，不得将全部或部分项目互相抵消计算。1.6权责发生制一切收入和费用都要按其发生时间分配到相应会计期间。收入按其实现时间计入当期损益，未实现收入不计入当期损益计算。1.7收入费用相配比各项收入、费用的确认应当以收入和费用的实际发生作为确认计量的标准，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应负担的费用，不论款项是否在本期收付，都应作为当期的收入和费用入账；凡不属于当期的收入和费用，即使款项在当期收付，也不应记入本期的收入和费用。1.8符合预算经营预算及投资预算的使用和管理应符合年初制定的预算或变更后的预算。超出预算的支出要遵循决策权限规定.1.9谨慎性尽量避免虚增资产或收入、少计负债或费用，对潜在的财务风险要及时反映。1.10重要性在会计核算过程中对交易或事项要区别其重要程度采用不同的核算方式。对资产、负分类会计.财务管理财务制度制定日期2007.10.9页数6/46编号****宝盈沥青有限公司债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，要按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确的披露。2.核算规定：2.1会计期间会计年度由每年公历1月1日至每年12月31日止。2.2记账方法借贷复式记账。2.3记账本位币以人民币为记账本位币。所有的外币业务入账时都按每个月月初中国银行公布的人民币外汇牌价的基准汇率换算为人民币入账。当月的月底，按照结账日的汇率，结转汇兑损益。2.4会计电算化公司使用财务软件进行凭证录入、分类、查询，并自动生成账本，编制出相应财务报告，进行财务分析。2.5凭证制度公司凭证遵循由申请部门在经营活动发生时填制原始凭证，并根据此凭证填制会计凭证的制度。处理业务和记账时，现金收入先收款，后记账；现金付出先记账，后付款；转账业务先记借，后记贷。2.6结账制度结账周期分为月、季度、半年、年进行会计结账。分类会计.财务管理财务制度制定日期2007.10.9页数7/46编号****宝盈沥青有限公司2.7账务核算：2.7.1定义：账务组织包括明细核算、总账核算。2.7.2明细核算：2.7.2.1分类账：是明细账核算的主要形式，是各科目的明细记录。必须按户立账，连续记录，并在摘要栏注明简明事由，做到正确反映经济业务，简洁明了。2.7.2.2登记薄：是适应某些业务需要而设置的账簿，也是用以控制空白凭证、有价单证和实物的重要账簿，必须建立严密手续，及时记载。2.7.2.3现金日记账：记载和控制现金收支数额的序时账簿，是现金收支的明细记录。当月收支总数应与总账“现金”科目核算相符。2.7.2.4银行存款日记账：是记载和控制银行存款收支数额的序时账簿，是银行收支的明细记录，当月收支总数应与总账“银行存款”科目核对相符。2.7.3总账核算：2.7.3.1总账：科目设置，是各科目的综合记录，是明细分类账、总账核算、明细核算相互核对的主要工具及编制会计报表的依据。2.7.3.2科目余额表：是为了编制会计报表把某一会计期间所有会计科目按会计科目的排列顺序，依据总账将其期初、期末余额，本期发生额排列在一份表上，并通过借贷平衡原理确定正确与否，并据以编制报表。2.7.4账务核对：账务核对分每日核对和定期核对；其内容分为账账、账款、账实（现金、物品、重要空白凭证、固定资产等）、账表（各种报表和计算表）、账据和内外账核对。各经办人在核对相符后，必须签章证明，会计经理人员应加以监督检查。分类会计.财务管理财务制度制定日期2007.10.9页数8/46编号****宝盈沥青有限公司2.7.5记账凭证、账簿的结转与装订2.7.5.1记账凭证应在有会计实务发生时即打印输出，并与有关的原始凭证装订一起，在使用用友软件WEB方式期间，财务总监应在每星期五审核一次凭证，待审核完毕后即时打印输出。若原始凭证数量过多可分开装订，但必须在记账凭证上注明原始凭证之所在及其数量。不同性质的业务不能记录在同一张会计凭证上。2.7.5.2每个核算期间末必须打印出账簿，并利用电算化及时办理下一核算期间的转账业务。2.7.5.3记账凭证和账簿要按月进行装订，其他凭证可根据需要按年或按月装订。装订时，把定期整理完毕的会计凭证按编号顺序，外加封面、封底、装订成册，并在封面上写明公司的名称、年度、月份、起讫日期、起讫号数等。装订后的凭证，及时登记“会计档案保管登记簿”，入库保管。2.7.5.4任何打印出来的凭证，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦，否则追究有关保管人员和肇事者的责任。2.8会计档案2.8.1会计档案定义：会计档案包括书面的会计凭证、会计账簿、会计报告、验资报告、查账报告；交接手续、财务会计制度以及与经营管理和投资人权益有关的其他重要文件，如合同、章程、董事会决议和长期经济合同，磁带、磁盘、光盘、徽缩胶片等磁性介质有关凭证、单据，会计软件系统有关的文档、结构图、流程图和源程序等。2.8.2会计档案的保管：当年形成的会计档案，在会计年度终了后应当由会计机构内部的专人保管（可由会计代替）。出纳人员不得兼管会计档案。分类会计.财务管理财务制度制定日期2007.10.9页数9/46编号****宝盈沥青有限公司2.8.3会计档案保管期限：分类详细内容保管期限会计凭证类原始凭证、会计凭证、证明15年会计账簿类现金和银行日记账25年会计账簿类总账,明细账、辅助账簿15年会计资料类固定资产卡报废清理后5年会计移交清册15年财务报告月、季度财务报告、财务指标快报5年年度财务报告永久2.8.4档案销毁的程序：会计凭证、原始凭证、凭证附件、会计报告要按相关规定定期保管；保管期满，需要销毁的，由财务部提出销毁意见，开列欲销毁凭证清单后，按照规定手续报经批准，然后才可销毁。2.9印章种类及使用：2.9.1财务专用章：专用于对外的重要单据和证明，如存单收据、资信证明、支票、汇票、发票等，由合资公司保管。2.9.2法人章：用于对外的重要单据和证明，如存单收据、支票、汇票等，由合资公司保管。2.9.3现金收讫、付讫章：分别用于现金收、付凭证及回单。2.9.4转讫章：用于已经处理的转账凭证、回单和收、付通知。分类会计.财务管理财务制度制定日期2007.10.9页数10/46编号****宝盈沥青有限公司2.9.5个人名章：用于已经处理和记载的各种凭证、单证、账簿、报表。2.10印章、凭证、账表的管理：2.10.1指定专人保管、使用各种印章。财务专用章的使用应该建立逐层审批制度和交接制度。除日常工作外的对外文件需使用财务专用章，必须经过总经理和财务总监的共同审批。2.10.2各种有价单证和空白凭证，均需要设簿登记，专人保管。2.10.3业务终了，必须将印章、重要空白凭证以及账、簿、卡、表等放保险箱或保险柜保管，严防丢失。2.11会计更正和会计差错：账务处理要严肃认真，正确无误，一旦发生差错，应按有关的规定进行更正和冲正。2.11.1错账冲正记账凭证，必须在主管人员的认可授权同意下才能办理冲账。2.11.2在电算化过账前出现的文字等方面的错误可进行修改，过账后的更正，必须得到主管人员授权。2.11.3本期确认的经济业务需要估计入账时，到下期能够准确地计量时必须作冲账分录，并按正确金额重新入账，一般不允许做调整分录。2.11.4若出于其他的凭证传递问题和公司内部之间的沟通问题而出现差错时，会计人员可根据具体情况做冲销分录或调整分录。2.11.5本期发现的与本期相关的会计差错，应调整本期相关项目。分类会计.财务管理财务制度制定日期2007.10.9页数11/46编号****宝盈沥青有限公司2.11.6本期发现的与前期相关的非重大会计差错，如影响损益，应直接计入本期净损益，其他相关项目也应作为本期数一并调整；如不影响损益，应调整本期相关项目。2.11.7本期发现的与前期相关的重大会计差错，如影响损益，应将其对损益的影响数调整当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整；如不影响损益，应调整会计报表相关项目的期初数。2.11.8手工记账中要求的红字冲销法、划线更正法在电算化软件核算中表现为负数冲正法，并在摘要中注明“冲销/更正×年×月×日×号凭证”，以便留下痕迹，需补充登记时，要在摘要中注明“补记冲正×年×月×日×号凭证”字。2.12会计业务的估计处理：2.12.1坏账2.12.2存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时；2.12.3固定资产的使用年限与净残值；2.12.4无形资产的受益期；2.12.5递延资产的分摊期间；2.12.6或有损失；2.12.7收入确