财政国库管理制度实施情况及相关业务介绍

1财政国库管理制度实施情况及相关业务介绍二○一一年五月2目录一、改革综述二、银行账户管理业务三、国库集中支付管理业务四、非税收入收缴管理业务3一、改革综述（一）改革的背景（二）改革的主要内容（三）改革的进展与成效（四）进一步深化改革的主要方向4（一）改革的背景1、推行国库集中支付制度改革是我国公共财政发展的内在要求2、推行国库集中支付制度是国际通行做法和经验3、改革前存在的主要问题5（一）改革的背景1、推行国库集中支付制度改革是我国公共财政发展的内在要求。—与相关改革配套进行—是税制改革的延续6（一）改革的背景2、推行国库集中支付制度是国际通行做法和经验(国库管理的共同特点):设立国库单一账户体系：所有财政性资金都通过财政开设在中央银行或商业银行的国库单一账户体系管理。财政资金收付方式规范：收入通过银行清算系统直接缴入国库单一账户，不设立过渡性账户。支出通过财政直接支付或财政授权预算单位支付，由代理银行将资金拨付到收款人或用款单位。财政部门设立专门的国库支付执行和现金管理机构。7（一）改革的背景3、改革前存在主要问题？–多重和分散设置财政资金账户，资金管理部门多–财政收入通过过渡性账户收缴–财政支出层层拨付导致：监管不严–透明度差–效率不高8图1：改革前财政收入收缴流程图执收单位过渡账户缴款缴款人国库财政专户预算内收入预算外收入上级主管部门过渡账户上级主管部门过渡账户缴款…缴款9图2：改革前财政资金拨付流程图资金账户主管部门拨付……财政部门账户资金账户二级单位资金账户二级单位拨付资金账户基层单位资金账户基层单位收款人账户拨付拨付拨付拨付收款人账户10（二）改革的主要内容1、建立国库单一账户体系2、规范财政非税收入收缴程序3、规范支出拨付程序11（二）改革的主要内容1、建立国库单一账户体系国库单一账户：零余额账户：财政专户：特设专户：12图3：我国现行国库单一账户体系国库单一账户税收收入财政专户（非税收入）执收单位零余额账户各类纳税人用款单位零余额账户财政部门零余额账户财政专户（预算外）纳入预算管理预算外资金预算单位账户财政专户（专项资金）支出支出特设专户支出缴款人支出13（二）改革的主要内容2、规范财政收入收缴程序–主要是规范预算外资金收缴程序–取消收入过渡户，改由财政部门为执收单位开立财政汇缴专户。–使用统一、规范化的执收票据。–取消按财务隶属关系层层上缴收入的缴库方式，改为直接缴入财政专户或国库。14（二）改革的主要内容3、规范支出拨付程序–财政授权支付：–财政直接支付：15（三）改革的进展与成效一是改革总体进展情况：——国库集中收缴改革——国库集中支付改革——清理整顿账户管理16（三）改革进展与成效二是实施财政国库管理制度改革成效显著1、财政资金更加公开、透明。2、预算执行监督控制机制实现历史性突破。3、预算执行管理手段实现历史性发展。4、财政资金运行效率和效益实现历史性提升。17（四）进一步深化改革的主要方向进一步完善国库单一账户体系。推进特殊部门、特殊单位、特殊资金国库集中支付改革，推进会计集中核算转轨，扩大中央专项转移支付资金国库集中支付改革范围。积极推进公务卡改革，尽快将改革覆盖到中央和地方的基层预算单位，推行公务卡强制结算目录制度，进一步扩大用卡范围。加快推进非税收入收缴管理改革，引入电子化缴款方式，提高非税收入收缴的效率和透明度。扩大税收收入电子缴库实施范围，推进关税收入电子缴库横向联网，建立财政与税务、海关等部门信息交换统一框架。18二、银行账户管理业务（一）账户的分类及使用（二）账户审批、备案和年检程序（三）中央预算单位账户规范管理情况（四）中央预算单位账户管理工作成效（五）账户管理工作存在的问题及原因（六）需要特殊说明的情况及注意事项19（一）账户的分类及使用1、需财政部批复的账户2、需专员办批复的账户3、不需批复的账户20（二）账户审批、备案和年检程序1、账户审批：开设条件及操作程序2、账户备案：范围与时间要求3、账户年检：审核步骤与抽查21（三）中央预算单位账户规范管理情况1、账户审批情况2、账户备案情况3、账户年检情况4、账户检查情况22（四）中央预算单位账户管理工作成效1、单位账户基本实现规范化管理2、为财政国库管理制度改革打下坚实基础3、为加强财政监督检查工作搭建了基础平台23（五）账户管理工作存在的问题及原因一是账户管理不规范二是账户管理不到位三是账户违规问题仍然存在四是对违规账户的处理原则五是账户管理信息系统操作不规范241、中央预算单位审批管理范围。2、开户银行选择问题。3、一个法人单位能开几个账户?4、非法人机构开户问题。5、政策统一性问题。6、单位账户进一步规范问题。7、其他注意事项（六）需要特殊说明的情况及注意事项25三、国库集中支付管理业务26按照资金支付方式主要包括：–（一）财政授权支付：–（二）财政直接支付：27（一）财政授权支付1、概念：2、用款计划：3、财政授权支付需要注意的问题：4、支付流程（见图4）28图4：授权支付流程财政部北京支付中心代理银行总行基层单位人民银行供应商二级单位一级单位授权支付令分支机构分支机构分支机构供应商付款供应商清算29（二）财政直接支付1、概念2、审核流程3、审核内容4、审核依据5、拒绝审核6、注意问题7、几点体会301、概念所谓财政直接支付，是指财政部门开具支付令，将财政资金直接支付到收款人（即商品和劳务供应者）或用款单位，包括工资支出、大额购买支出、转移支出。主要是基层预算单位的财政直接支付申请在上报财政部之前，由专员办进行事前审核。属于事前监督。（二）财政直接支付31（二）财政直接支付2、审核流程—项目单位做好那些准备工作，如何申报？—专员办受理、审核程序—财政部办理支付资金—支付流程（见图5）32图5：直接支付流程…...审核意见汇总申请支付申请一级预算单位财政部北京支付中心支付基层预算单位财政专员办二级预算单位供应商人民银行代理行总行汇总申请清算333、审核内容专员办审核财政直接支付应首先要审核：是否符合预算；是否符合规定程序；用款额度；项目进度；相关凭证、附件是否齐全相符。（二）财政直接支付344、审核依据工程采购支出的审核依据：设备采购支出的审核依据：（二）财政直接支付35（二）财政直接支付5、拒绝审核拒绝受理支付申请的几种情况：—无预算、超预算申请使用财政资金—自行扩大预算支出范围申请使用财政资金—申请手续及提供的文件不完备—未按规定程序申请使用财政资金—预算执行中发现重大违规违纪问题—工程建设出现重大问题—其他需要拒绝支付的情况36（二）财政直接支付6、注意问题—工程采购方面：—设备采购方面：—归垫资金方面：37三、非税收入收缴管理业务（一）票据管理（二）收入收缴流程（三）进一步加强票据管理工作38规范非税收入票据管理是非税收入收缴管理制度改革的关键内容之一。《非税收入一般缴款书》实行信息化管理，实现了电子化开票，有效规范了执收单位的执收行为。财政部门全面负责票据发放、使用、管理、核销等业务。（一）票据管理391、直接缴库（见图6）由执收单位开具缴款书，缴款人直接将资金缴入汇缴专户，汇缴专户每日与财政专户清零。2、集中汇缴（见图7）执收单位收取缴款人的应缴款项，并按收入项目汇总后，集中缴入汇缴专户。主要适用于需要当场执收，同时不便于现场电子开具缴款书的情况。（二）收入收缴流程40图6：直接缴库程序图执收单位缴款人非税收入零余额账户非税收入财政专户财政部门主管部门缴款回单开具缴款书汇划资金(1)(2)(3)(4)收款收据(5)(6)(7)(8)(9)国库账户（央行）预算内收入定期向国库缴款41图7：集中汇缴程序图执收单位缴款人非税收入零余额账户非税收入财政专户财政部门主管部门现金缴款汇划资金(1)收款收据(2)(5)(4)(7)(8)国库账户（央行）预算内收入定期向国库缴款(3)42（三）进一步加强票据管理工作—继续完善财政票据管理制度—制定财政票据单项管理制度–比如社团会费票据、医疗票据使用和管理办法等。43谢谢大家！