公司成本费用管理办法

第1页共8页成本费用管理办法第一章总则第一条为加强XXXXXX钢铁公司（以下简称“XXXXXX”）成本费用的控制和管理，保证成本费用核算的真实性、准确性和合理性，降低成本耗费，根据《中华人民共和国会计法》和《会计基础工作规范》等法律规章，结合公司实际情况，特制定本办法。第二条本办法所称成本费用是指主营业务成本、其他业务成本、营业费用、管理费用、财务费用。第三条本办法适用于XXXXXX钢铁公司。第二章成本费用管理的任务和基本要求第四条成本管理的任务是：一、通过成本预测、决策、预算、控制、核算、分析和考核，正确反映企业的经营成本，控制各种经营费用的支出，努力降低成本费用，及时准确地提供成本信息；二、加强成本预测，做好成本决策，提高成本管理的科学性和预见性；三、编制成本预算，实施成本控制，防止和杜绝经营过程中的损失和浪费现象；四、核算经营过程中发生的各项成本费用，及时、准确地计算商品成本及各项费用，促进企业改善经营管理，提高经济效益；第2页共8页五、定期开展成本分析和成本考核，正确反映、评价各部门及各分、子公司的工作业绩和成本责任，不断提高企业成本管理水平。第五条成本费用管理的基本要求一、建立健全原始记录和凭证。涉及成本管理的有关原始记录和凭证主要包括以下内容：（一）有关库存商品的收发、移库、清查的原始记录和凭证：如商品验收单、销货清单、发票记账及签字回执、商品报废申请等；（二）有关费用支出的原始记录和凭证：如各种费用报销发票、差旅费报销单等；财务管理部应会同采购、销售和物资管理等职能部门，加强对经营活动过程及其结果的书面记载，规范各种原始记录和凭证的格式、填写要求、审批程序和保管，加强对原始记录和凭证内容的审核，保证原始记录和凭证的真实与准确。二、建立健全各类存货的计量、验收、发出和盘点制度。在办理商品入库手续时，应采取科学的计量检测手段，保证计量的准确性和质量的可靠性，对库存商品的发出和内部转移等活动要进行严格的计量和验收，并及时办好发货和内部转移凭证的手续；库存商品要定期进行清查、盘点，发现盈亏应及时查明原因进行处置，以确保存货的真实性和成本核算的准确性。三、正确划分收益性支出和资本性的支出界限：凡支出的效益只涉及本会计年度的,作为收益性支出并计入成本；凡支出所产生的效益涉及到几个会计年度的，作为资本性支出——形成固定资产的，列为固定资产，按第3页共8页期计提折旧；不形成固定资产的，作为无形资产或长期待摊费用。四、周转材料的处理，如包装物和低值易耗品，应当采用一次转销法进行摊销。五、公司以每月1日至月末最后一天作为一个成本费用计算期间，各单位应严格遵守上述时限要求，不得随意提前和拖后。六、根据每月验收入库的商品数量、实际价格计算商品的实际成本，不得以估计成本和计划成本代替实际成本。七、成本费用核算中采用的账务处理方法，包括库存商品的计价、价差的调整、费用的分摊、提取等要保持前后期的一致性。八、对经营过程中各项成本费用的核算，要做到真实、准确、完整、及时。第三章成本费用开支范围第六条下列费用支出，列入成本、费用：一、外购商品的进价以及按照规定应计入商品成本的税金；二、商品采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等；三、固定资产的折旧费、修理费，无形资产的摊销，低值易耗品的摊销等；四、按国家规定列入成本费用的职工薪酬，包括员工的工资、奖金、津贴和补贴，福利费，医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险和生育第4页共8页保险等社会保险费，住房公积金，工会经费和教育经费，企业年金，非货币性福利，解除劳动关系补偿以及其他与职工提供服务相关的支出等；五、按规定比例支出的工会经费和职工教育经费；六、销售商品的退、换货的费用，产品降价损失；七、用于生产经营的借款利息；八、销售商品发生的运输费、包装费、广告费和销售机构的费用；九、办公费、差旅费、会议费、劳动保护用品费等管理费用；十、按规定允许列入成本的其他费用。第七条下列费用支出，不得列入成本、费用：一、为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；二、在建工程达到正常使用状态前发生的利息支出；三、固定资产盘亏、处理固定资产净损失、债务重组损失，计提的各项坏账准备及资产减值损失，对外投资的支出；四、被没收的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金的支出；五、企业赞助、捐赠支出；六、国家规定其他不得列入成本费用的其他支出。第四章核算内容第八条主营业务成本是指与本公司主营业务相关而发生的实际成本。第九条其他业务成本是指除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。第5页共8页第十条营业费用是指公司在销售商品过程中发生的费用，包括公司销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗、展览费和广告费，存货损耗以及为销售本公司商品而专设的销售机构的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。第十一条管理费用是指公司为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括公司的董事会和行政管理部门在经营管理中发生的费用，或者应当由公司统一负担的公司经费（包括行政管理部门的职工工资、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、待业保险费、社会保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费等。第十二条财务费用，是指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。第五章费用审批管理第十三条成本费用实行预算管理，年度预算经总经理批准，月度预算由公司授权人审批。第十四条公司应严格按照审批的预算执行，对未列入月计划的费用，按照实际情况确需支付时，必须补报计划后经公司总经理（或授权人）批第6页共8页准后方可支付。第十五条公司应按预算制订相应的费用计划，分解成各项费用考核指标，并将其下达到企业各责任部门或个人，作为各个责任部门或个人的责任成本目标，由其负责完成并按期进行考核。第十六条对列入月度计划的费用，需由经办人、主管、经理（或授权人）签字支付。费用开支报销程序见《费用预算及报销管理办法》。第十七条公司应加强对成本费用的管理，成本费用开支要以真实的业务交易为依据，公司内任何单位及个人不得以任何形式虚列成本费用，不得以虚列成本费用的方式套取现金，否则将按国家和公司的有关规定严肃处理，触犯刑律的移送司法部门追究刑事责任。第六章核算方法和程序第十八条企业采用“移动加权平均法”核算商品购销成本，即本次进货的成本加原有库存的成本，除以本次进货数量加原有存货数量，据以计算加权单价，并对发出存货进行计价的一种方法。其计算公式：存货单位成本=（原有存货成本+本次进货成本）/（原有存货数量+本次进货数量）本次发出存货成本=本次发货数量*本次发货前存货单位成本月末库存存货成本=月末库存存货数量*本月月末存货单位成本第十九条按照《企业会计准则》和本制度第四章所列核算内容确定各第7页共8页科目核算范围。第二十条工会经费按每月职工工资总额的2%计提，在管理费用中列支。职工教育经费每月按实际支出结转。托儿补助费、体检费、退休人员补助及职工食堂发生的应计入的费用，均在应付职工薪酬借方据实列支，月末按应付职工薪酬借方实际发生数结转，在管理费用中列支。以上各项费用，年终清算时超出应计提的部分做纳税调整。第二十一条公司对于低值易耗品采用“一次摊销法”核算。第二十二条修理费用的开支应由各职能部门、各单位提出修理项目和金额，按照费用计划，严格掌握开支。第二十三条广告费和业务宣传费由各职能部门、各单位按需要提出计划，经批准严格掌握开支，其金额控制在销售（营业）收入的15%以内的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。第二十四条社会保险费由人力资源部门统一管理，按照有关主管部门规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、基本医疗保险等基本社会保险费和住房公积金准予扣除；企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费，补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内准予扣除；除企业按照国家有关规定为特种工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政，税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费不得扣除。第二十五条差旅费及其他费用的开支，各部门、各单位应执行公司第8页共8页有关报销规定，并在有计划的前提下列支。第二十六条各项费用在明细项目归集后计入当期损益。第二十七条根据权责发生制原则，凡属本期发生的成本费用支出均应计录入本期。第二十八条成本费用归集应经稽核人员复核后，再编制本月报表。第七章成本分析第二十九条财务管理部门对各单位各期间的成本费用分月度、季度、半年、年度进行书面分析，并与上年同期、本年计划做出对比，半年和年度应提交成本分析报告，对重大成本差异应查明原因，寻找解决方案。第三十条成本分析报告应上报经营管理层，对于非正常重大成本费用超支项目应及时总结并提出相应处理意见，以降低成本费用开支。第八章附则第三十一条本办法由XXXXXX钢铁公司财务管理部解释。第三十二条本办法经XXXXXX总经理办公会审议后发布，自发布之日起施行。