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1最新会计分录大全第一章资产类业务会计分录大全一、金融资产业务（一）交易性金融资产1、取得交易性金融资产借：交易性金融资产—成本【公允价值】投资收益【交易费用】应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】贷：银行存款【按实际支付的金额】2、交易性金融资产持有期间确认的利息或股利收益（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益（2）债券：资产负债表日计算利息借：应收利息【面值×票面利率】贷：投资收益3、交易性金融资产的公允价值变动（1）资产负债表日，公允价值高于账面余额借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）资产负债表日，公允价值低于账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动4、出售交易性金融资产借：银行存款【应按实际收到的金额】贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动【或在借方】投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益【或做相反分录】（二）持有至到期投资1、取得持有至到期投资（1）分期付息、到期一次还本的债券投资借：持有至到期投资—成本【面值】应收利息【支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】持有至到期投资—利息调整【按其差额，或在贷方】贷：银行存款【按实际支付的金额】（2）到期一次还本付息的债券投资借：持有至到期投资—成本【面值】—应计利息【支付的价款中包含的已计提的利息】—利息调整【按其差额，或在贷方】贷：银行存款【按实际支付的金额】2、持有至到期投资持有期间确认利息收益（1）分期付息，到期一次还本的债券投资借：应收利息【债券面值×票面利率】贷：投资收益【期初债券摊余成本×实际利率】持有至到期投资—利息调整【差额，或在借方】（2）到期一次还本付息的债券投资借：持有至到期投资—应计利息【债券面值×票面利率】贷：投资收益【期初债券摊余成本×实际利率】持有至到期投资—利息调整【差额，或在借方】3、出售持有至到期投资借;银行存款【应按实际收到的金额】持有至到期投资减值准备【如果已计提减值准备，应同时结转】贷：持有至到期投资—成本—利息调整【或在借方】—应计利息【上述明细科目金额之和为其账面余额】投资收益【贷方差额，若为借方差额则借记投资收益】4、持有至到期投资重分类借：可供出售金融资产【重分类日的公允价值】持有至到期投资减值准备【如果已计提减值准备，应同时结转】2贷：持有至到期投资【按其账面余额】其他综合收益【贷方差额，或借记】（三）可供出售金融资产1、取得可供出售金融资产（1）如果为股票投资借：可供出售金融资产—成本【公允价值+交易费用】应收股利【购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利】贷：银行存款【按实际支付的金额】（2）如果为债券投资①如果为分期付息、到期一次还本借：可供出售金融资产—成本【债券面值】—利息调增【按差额。或贷记】应收利息【购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】贷：银行存款【按实际支付的金额】②如果为到期一次还本付息借：可供出售金融资产—成本【债券面值】—利息调整【按差额，或贷方】—应计利息【支付价款中包含的已计提的利息】贷：银行存款【按实际支付的金额】2、资产负债表日。确认利息或股利收益（1）确认可供出售权益工具的股利收益借：应收股利贷：投资收益（2）确认可供出售债务工具的利息收益①如果为分期付息、到期一次还本的债券投资借：应收利息【面值×票面利息】贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】可供出售金融资产—利息调整【按其差额。或借记】②如果为到期一次还本付息的债券投资借：可供出售金融资产—应计利息【面值×票面利率】贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】可供出售金融资产—利息调整【按其差额，或借记】3、可供出售金融资产公允价值变动（1）公允价值高于账面价值借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：其他综合收益（2）公允价值低于账面价值借：其他综合收益贷：可供出售金融资产—公允价值变动4、可供出售金融资产的处置借：银行存款【实际实际收到的金额】贷：可供出售金融资产—成本—应计利息【到期一次还本付息债券】—利息调整—公允价值变动【按其余额，或借记】投资收益【差额】借：其他综合收益【转出的公允价值累计变动额】贷：投资收益【或做相反分录】（四）金融资产减值1、持有至到期投资减值（1）计提减值损失借：资产减值损失【减值前账面价值-预计未来现金流量现值】贷：持有至到期投资减值准备（2）减值转回借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失【说明】注意转回后的持有至到期投资账面价值不得超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的摊余成本。2、贷款减值（1）计提减值损失借：资产减值损失【减值前账面价值-预计未来现金流量现值】3贷：贷款损失准备同时，姜贷款科目下各个明细科目的金额及应收未收利息转入“贷款—已减值明细”：借：贷款—已减值贷：贷款—本金—利息调整【按其余额】应收利息【应收未收利息】（2）减值后确认各期利息收入借：贷款损失准备贷：利息收入【新预计的未来现金流量现值×实际利率】减值以后各期收到利息时：借：存放同业贷：贷款—已减值（3）减值转回借：贷款损失准备【新预计的未来现金流量现值-贷款摊余成本】贷：资产减值损失（4）贷款处置借：存放同业【实际收到的价款】贷款损失准备【按其余额】其他业务成本【借方差额，或贷记资产减值损失】贷：贷款—已减值3、应收款项减值（1）计提减值损失借：资产减值损失【账面价值-预计未来现金流量现值】贷：坏账准备【说明】一般来说，应收账款采用账面余额与预计未来现金流量现值孰低进行期末计量，当期应计提的坏账准备=账面价值-预计未来现金流量现值。在具体操作中，需要看企业采用哪种坏账准备计提方法，比如采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，则企业期末应计提的坏账准备=期末应收账款余额×计提比例-计提准备前坏账准备已有余额；若采用账龄分析法计提坏账准备，则企业期末应计提的坏账准备=1年以内应收账款金额×对应计提比例+1~2年应收账款金额×对应计提比例+……-计提准备前坏账准备已有余额，依此类推。（2）减值转回借：坏账准备贷：资产减值损失4、可供出售金融资产减值（1）计提减值损失借：资产减值损失【减值前摊余成本-公允价值】贷：其他综合收益【或借记】可供出售金融资产—公允价值变动【减值前账面价值-公允价值】【说明】贷方其他综合收益表示原公允价值暂时性变动的累计损失，若为累计收益则在分录借方反映。（2）减值转回①可供出售债务工具减值转回借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：资产减值损失②可供出售权益工具减值转回借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：其他综合收益【说明】在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认相关的因素完全消失，则应将原确认的减值损失全部转回；若公允价值仍然高于转回减值后金融资产的账面价值（摊余成本），则高出的部分在进行正常的公允价值上升处理；若原减值损失未全部转回，则转回资产减值损失的金额=公允价值-转回减值前金融资产的账面价值（摊余成本）。（五）金融资产转移1、不附追索权的应收债权出售借：银行存款【实际收到的款项】坏账准备【若计提了坏账准备，则同时转出】营业外支出【差额】其他应收款【预计发生的销售退回金额】贷：应收账款【按应收账款的账面余额】2、附追索权的应收债权出售借：银行存款【实际收到的款项】4短期借款—利息调整【差额】贷：短期借款—成本【按应收账款账面价值】3、不附追索权的应收票据贴现借：银行存款【按企业贴现获得的现金净额】财务费用【贴现息】贷：应收票据【按应收票据的到期值】4、附追索权的应收票据贴现借：银行存款【按企业贴现获得的现金净额】短期借款—利息调整【差额】贷：短期借款—成本【按应收票据的到期值】【说明】记入“短期借款—利息调整”的金额为贴现息，应在票据贴现期间采用实际利率法确认为利息费用。5、不附追索权的贷款出售借：存放同业/存放中央银行款项【实际收到的款项】贷款损失准备【按其余额】其他业务成本【借方差额，若为贷方差额则贷记“其他业务收入”】贷：贷款【按其账面余额】6、通过财务担保方式继续涉入的金额资产转移（以贷款为例）借：存放同业/存放中央银行款项继续涉入资产【按金融资产账面价值和财务担保金额两者孰低确认】其他业务成本【借方差额，若为贷方差额则贷记“其他业务收入”】贷：贷款【按其余额】继续涉入负债【按财务担保金额和财务担保合同的公允价值之和确认】二、存货类业务（一）存货的初始计量1、外购存货借：原材料/库存商品等应交税费—应交增值税（进项税额）【可抵扣的增值税进项税额】贷：应付账款/银行存款【含税价款+相关税费+运输费+装卸费+保险费等】【说明】（1）计入存货成本的相关税费包括进口关税、消费税、资源税、不能抵扣的增值税等。另外，采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、仓储费用、包装费、运输途中合理损耗、入库前的挑选整理费用等也计入存货采购成本。（2）入库后发生的储存费用，应计入当期损益，要与在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用相区别。（3）企业采购用于广告营销活动的特定商品，向客户预付货款未取得的商品时，应作为预付账款处理，待取得相关商品时计入当期损益（销售费用）2、自行生产加工的存货借：生产成本贷：原材料【按发生的直接材料费用】应付职工薪酬【按发生的直接人工费用】银行存款【按支付的燃料动力费用】制造费用【分配的制造费用】【说明】非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用，应计入当期损益。产品生产完工入库时：借：库存商品贷：生产成本3、委托加工取得的存货（1）发出委托加工的原材料借：委托加工物资贷：原材料（2）支付加工费用借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）【可以抵扣的增值税进项税额】贷：银行存款（3）委托加工应税消费品，受托方代收代缴的消费税①收回后用于对外出售（售价不高于受托方的计税价格）借：委托加工物资【受托方代收代缴的消费税不5得抵扣，计入存货成本】贷：银行存款/应付账款等②收回后用于对外销售（售价高于受托方的计税价格）借：应交税费—应交消费税【受托方代收代缴的消费税可予折扣】贷：银行存款/应付账款等③收回后继续生产应税消费品借：应交税费—应交消费税【受托方代收代缴的消费税可予抵扣】贷：银行存款/应收账款等④收回后继续生产非应税消费品借：委托加工物资【受托方代收代缴的消费税不得抵扣，计入存货成本】贷：银行存款/应付账款等（4）加工完成后收回借：库存商品贷：委托加工物资【上述三个步骤中委托加工物资科目的金额之和】4、接受投资者投入的存货借：原材料/库存商品等【按存货的公允价值】应交税费—应交增值税（进项税额）【可以抵扣的增值税进项税额】贷：实收资本（股本）【按投资方享有注册资本或股本的份额】资本公积—资本溢价（股本溢价）【差额】5、盘盈的存货批准处理前：借：原材料/库存商品等【按其重置成本】贷：待处理财产损益批准处理后：借：待处理财产损溢贷：管理费用（二）发出存货的计量1、发出存货成本的结转借：主营业务成本/其他业务成本存货跌价准备【已计提存货跌价准备的，应同时结转】贷：库存商品/原材料【按确定的发出存货成本】【说明】确定发出存货成本的方法包括先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法和个别计价法。（三）存货的期末计量1、存货减值（1）计提存货跌价准备借：资产减值损失【减值前存货的账面价值-可变现净值】贷：存货跌价准备【说明】①存货采用成本与可变现净值孰低进行期末计量，但要注意成本与可变现净值比较得出的差额是存货跌价准备的期末余额，而不是当期发生额。当期应计提的存货跌价准备=计提减值前存货的账面价值-可变现净值。②注意产品和材料可变现净值的确定方法。（2）存货跌价准备转回借：存货跌价准备贷：资产减值损失（3）存货跌价准备的结转借：存货跌价准备贷：主营业务成本/其他业务成本2、存货盘亏、毁损的处理批准处理前：借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品等应交税费—应交增值税（进项税额转出）【说明】当进项税额不得抵扣是会贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”，若进项税额可以抵扣，则贷方不涉及该科目。批准处理后：借：管理费用【差额，因