超越集团成本费用管理制度

集团成本费用管理制度集团二零零一年十一月目录第一部分成本管理规定............................1第一章总则....................................1第二章成本管理的职责..........................1第三章计划管理................................2第四章成本控制、成本核算管理..................3第五章成本报表及分析..........................4第六章成本考核................................4第七章附则....................................5附件：成本管理表格.............................6第二部分费用管理规定...........................18第一章总则................................18第二章费用预算和费用计划....................19第三章费用支出日常管理......................20第四章费用考核和奖惩........................20第五章费用核算..............................21第六章附则..................................22附件一：集团费用支出审批、报销程序............23附件二：集团资金审批、费用报销流程图..........25集团成本费用管理制度1第一部分成本管理规定第一章总则第一条根据《企业会计准则》，为加强成本管理,搞好成本管理工作,制定本规定。第二条本规定的成本管理包括成本计划、控制、核算、分析及考核。第三条总部财务部是成本管理的主管部门。总部财务部设立成本管理岗位，负责集团的成本管理；各事业部（子公司）财务部设立成本管理岗位，负责本单位的成本管理。第四条本规定适用于集团总部及各事业部（子公司），各事业部（子公司）可参照本规定制订相应的细则。第二章成本管理的职责第五条成本管理的工作由财务总监全面负责组织领导。总部财务部应制订相应的成本管理规定，组织成本核算，编制落实成本计划和预算，监督考核成本计划的执行情况，并对公司的成本进行预测控制和分析，挖掘降低成本的潜力，努力降低成本。第六条各事业部（子公司）的成本管理员应根据总部财务部要求，按期计算在产品及完工产品成本，及时向总部财务部报送成本报表。随时提供总部财务部所要求的核算资料，并定期进行成本分析，向各企业主管和总部财务部提出降低成本的措施和建议。集团成本费用管理制度2第三章计划管理第七条各单位要按规定对未来期间的成本费用水平和变动趋势进行预测,为经营决策和编制成本费用计划提供数据和信息。第八条进行产品成本预计常用的方法有:一、标准成本推算法；二、目标利润推算法；三、历史成本法。第九条成本预算的主要内容:制造费用预算、生产部门经营费用预算、商品产品成本预算、主要产品单位成本预算。第十条成本计划应反映计划期内各种产品的成本水平和为完成预定的成本目标的生产费用预算，并拟订计划期内节约生产费用支出的措施，确定各部门、各单位在成本管理工作中的责任。第十一条成本计划包括：一、主要商品、产品单位成本计划；二、制造费用计划；三、全部商品、产品成本计划；四、生产经营费用预算。第十二条主要商品、产品单位成本计划按主要产品名称设置。按直接材料、直接工资、制造费用等成本项目列示上年实际和本年计划的单位成本。制造费用计划按照制造费用项目分项反映计划期各项制造费用计划数及上期计划完成情况。生产经营费用计划是指在公司的生产经营活动中发生的所有的费用，按照同产品生产的关系划分为生产费用、期间费用。生产费用按经济内容列示外购材料、集团成本费用管理制度3外购动力、工资、职工福利费、折旧费、修理费、其他支出。期间费用列示与产品生产无直接关系，但与生产经营活动有密切关系的费用，期间费用直接计入当期损益。全部商品产品成本计划汇总反映各种产品的单位计划成本和总成本，以及产品成本的计划降低额和降低率。第四章成本控制、成本核算管理第十三条成本控制的基本内容:一、制定控制标准。二、监督成本的形成。三、制订实施优化成本的措施。第十四条生产过程的成本控制：一、直接材料消耗严格实行定额核销规定,对材料耗用情况进行核算,与材料用量标准进行比较,找出差异,分析原因,采取措施,降低消耗,对生产中产品的边角余料、废料及时回收利用；二、直接人工成本从控制工资性报酬总额和提高劳动生产率两方面进行；三、制造费用的控制,重点控制与分析考核水电费和低值易耗品消耗。第十五条产品成本计划实行标准成本法。第十六条各生产单位要对一定时期的生产费用进行审核、分配和归集,采用逐步结转分步法计算各种产品的总成本和单位成本。第十七条划清收益性支出与资本性支出的界限；划清本期成本与以后各期成本的界限；划清在产品和产成品的界限；划清公司内部各部门成本费用支出的界限。集团成本费用管理制度4第五章成本报表及分析第十八条成本报表是反映企业生产费用的耗费和产品成本水平，分析和考核企业一定时期产品成本计划及生产费用预算执行情况全面的、概况的、总结性方面文件，是分析成本升降原因、发现成本管理工作的问题,寻求降低成本的途径等方面的重要资料。各生产单位要定期按照总部财务部规定的统一格式和要求编制成本报表。第十九条成本报表包括:产品成本计算表、生产经营费用表、制造费用明细表。事业部（子公司）成本报表包括:事业部（子公司）产品成本计算表、事业部（子公司）成本费用分配表、制造费用明细表、工资分析结算表、材料费用分析、在产品月报表、事业部（子公司）废品损失计算表等及说明。各单位成本报表的编制要作到数字真实、内容完整、说明清晰、不得模棱两可,含糊不清。第二十条成本分析由总部财务部负责按季（月）组织，可以采取综合分析或专题分析多种形式,事业部（子公司）成本分析应在事业部（子公司）财务部主任领导下,由成本管理员牵头组织进行。第六章成本考核第二十一条成本指标完成情况每季考核一次，对各事业部（子公司）按集团下达的各项指标考核。第二十二条考核的主要指标有：标准成本与实际成本差异额、差异率；可比产品成本与上年的降低额、降低率；全部商品产品成本总额比计划的降低额、降低率；百元产值成本率；制造费用实际发生额不突破公司下达的指标。第二十三条成本的主要考核指标纳入责任制考核细则，与奖金发放办法挂钩。集团成本费用管理制度5第七章附则第二十四条本规定经总裁办公会通过颁布实施，修改时由财务总监提出，总裁批准。第二十五条本规定由集团总部财务部解释说明。集团成本费用管理制度6附件：成本管理表格成本预计表产品名称：时间：单位：成本项目单位预计数说明耗用量单价金额%制造成本变动成本直接材料直接人工变动制造费用其它变动费用小计固定成本固定制造费用小计制造成本合计期间费用销售费用管理费用财务费用小计总成本集团成本费用管理制度7产品成本计算表（1）制造号码产品名称规格生产数量生产日期月份直接材料直接人工制造费用日期领料单号原物料单价数量金额日期凭证号码部门金额日期凭证号码金额集团成本费用管理制度8产品成本计算表（2）产品名称：规格：生产数量：单位：耗用原料（直接原料）原料名称规格领料单号码单位数量单价金额耗用材料（直接材料）物料名称规格领料单号码单位数量单价金额合计合计直接人工已分配制造费用成本合计单位成本制造单位日期工时数工资率金额工时数分摊率金额项目金额金额备注直接原料直接材料直接人工已分配制造费用合计合计集团成本费用管理制度9产品成本控制表产品名称规格订购数量完工数量销货售货价格其他扣除金额净价标准单价备注单价总价单价总价原料成本说明单价数量金额单位产品耗量备注实际标准实际标准实际标准实际标准合计物料成本说明单价数量金额单位产品耗量备注实际标准实际标准实际标准实际标准合计直接工资说明___岗位___岗位___岗位___岗位合计备注实际标准实际标准实际标准实际标准实际标准利润说明制造费用制造成本毛利销管费用备注实际标准实际标准实际标准本批成本利润单位成本利润汇总说明本批成本单位成本百分比备注说明实际标准实际标准原料集团成本费用管理制度10物料工资制造费用制造成本毛利净利集团成本费用管理制度11生产经营费用明细表单位：元日期外购材料外购动力工资职工福利费折旧费修理费租金支出经常费用其他支出合计1．2．3．4．5．6．7．8．9．10．11．12．13．14．15．16．17．18．19．20．21．22．23．24．25．26．27．28．29．30．集团成本费用管理制度1231．合计主管：经办：集团成本费用管理制度13产品制造费用明细表制造费用一月二月三月四月五月六月合计平均金额%金额%金额%金额%金额%金额%金额%金额%间接人工间接材料邮电费水电费动力费租金保险费折旧修缮费杂费合计100100100100100100100100集团成本费用管理制度14标准成本资料卡产品名称：标准设定日期：原料代号数量标准单价___部门___部门___部门___部门合计合计人工作业编号标准工时标准工资产/小时制造费用标准工时标准分摊率/人工小时每单位生产成本合计集团成本费用管理制度15目标成本变动通知单产品名称年月日发文字号：规格项目原目标成本元变动后目标成本元细目单位原目标变动后目标单位用量单价单位成本单位用量单价单位成本集团成本费用管理制度16成本差异汇总表产品名称生产数量原料成本物料成本人工成本制造费用售价毛利估计实际差异%估计实际差异%估计实际差异%估计实际差异%估计实际差异%集团成本费用管理制度18第二部分费用管理规定第一章总则第一条为加强费用管理，科学合理地安排各项费用，节约费用支出，压缩不合理开支，降低成本费用水平，建立健全费用支出与经济效益有机结合的管理制度，制定本办法。第二条本办法所指的费用，包括集团总部及各事业部（子公司）的管理费用、经营费用、销售费用和财务费用。第三条总部财务部负责组织各事业部（子公司）编制集团的费用预算，并将经过董事局审批的费用预算指标下达给各事业部（子公司）。各单位应严格按照预算指标进行费用的开支。第四条为落实费用管理工作职责，对费用管理实行总裁授权制的审批管理制度。一切费用开支，按先审批后开支的原则，对未按费用审批程序办理的开支或超出预算外的开支，财务部门有权拒绝报销。第五条总部财务部为集团费用的综合管理部门，负责制定和解释费用管理的有关制度；编审集团年度费用预算，确定和调整费用计划指标；分析、检查和监督各事业部（子公司）及职能部门的费用支出情况，控制费用的支出进度。第六条各事业部（子公司）财务部费用管理岗位负责组织本单位费用预算的编制、审核和上报，编制年度费用计划，进行费用的明细核算，对费用执行情况进行分析和上报。总部财务部有权对各事业部（子公司）及职能部门进行业务指导、费用支出监督。第七条严格执行费用支出专户管理制度。费用支出必须在预算范围内或经核准的范围内支用，各项费用的列支必须照规定办理，各项费用支付与物品领用必须依规定核准，杜绝有浪费或业务上无需要的开支，各种单据必须齐全、手续必须完备。各经办人对各项费用的合法性、合理性、真实性、必要性和风险承担直接经济责任；各级负责人承担审批下属人员各项支出的真实性、合理性、必要性，集团成本费用管理制度19并负连带责任；财务负责人对各项费用的合法性、有效控制承担经济责任。第二章费用预算和费用计划第八条费用预算的主要内容。费用预算主要是对集团总部及各事业部（子公司）的管理费用、经营费用、销售费用和财务费用的预计和测算，集团应全面实施费用预算管理，加强费用支出的事前控制。第九条费用预算的编制程序。每年11月初，各事业部（子公司）及职能部门组织本单位（部门）编制费用预算，经审核、汇总和调整后形成费用预算草案(包括编制说明)，于12月初之前上报总部财务部。总部财务部对费用预算草案进行审核、汇总、平衡