财务收支审计管理办法

管理咨询事业部北京网赢科技有限公司网络营销与管理科技研究院——首席管理咨询师：秘新建财务收支审计管理办法文件类别：程序制度文件编号：YM-QP-SC-001-A版次：A生效日期：201X0601机密等级:■机密□一般归口管理部门：合计页数：含封面和目录共页撰写：XX---网赢项目组审核：审批：管理咨询事业部北京网赢科技有限公司网络营销与管理科技研究院——首席管理咨询师：秘新建财务收支审计管理办法目录第一章总则.....................................................................................................................................................2第二章审计组织与方式.................................................................................................................................2第三章审计工作职责.....................................................................................................................................3第四章审计内容和实施.................................................................................................................................4第五章审计资料要求...................................................................................................................................13第六章附则...................................................................................................................................................14第一章总则第一条为规范XXXX投资控股（集团）有限公司（以下简称“集团公司”）财务收支审计工作，促进依法依规经营、改进内部管理、提高经济效益，确保集团公司资产安全和保值增值，制定本办法。第二条本办法适用于集团公司、权属公司、相关单位财务收支审计工作。第二章审计组织与方式第三条集团公司财务收支审计由集团公司、权属公司和相关单位的审计部门负责实施，必要时也可委托社会中介审计机构进行。第四条审计方式原则上采用就地审计，逐步加大远程审计力度，必要时也可采用其他审计方式。管理咨询事业部北京网赢科技有限公司网络营销与管理科技研究院——首席管理咨询师：秘新建第三章审计工作职责第五条审计部门财务收支审计工作包括以下内容：（一）制定财务收支审计计划；（二）组织审计组，制定审计方案；（三）下发审计通知；（四）实施财务收支审计，编制审计工作底稿；（五）编制审计报告，根据审计结果提出改进管理、提高效益的建议，提出处理违反财经法规行为的意见或审计处理决定；（六）被审计单位在规定时间内对审计报告提出的异议，审计组及时予以核实；（七）下达审计意见或决定，督促、检查被审计单位整改情况；（八）对被审计单位的财务信息和相关资料保密。第六条被审计单位必须根据集团公司和本单位有关规定接受并积极配合审计监督工作，并承担以下工作内容：（一）按照审计组的要求，及时提供相关资料，配合审计组进行资金和资产盘查；（二）根据审计组工作要求，提供必要的办公条件和生活便利；（三）对审计组提出的问题及时做出解答，对审计底稿及时进行签证；（四）被审计单位对审计意见或决定如有异议，可在规定时间内向审计组和审计部门负责人提出。管理咨询事业部北京网赢科技有限公司网络营销与管理科技研究院——首席管理咨询师：秘新建第四章审计内容和实施第七条流动资产审计（一）货币资金审计1.审查有关印鉴、收据、票据的管理、使用是否建立了严格的岗位责任制；不相容岗位是否相互分离、制约和监督；各项业务处理是否遵循严格的程序，并经过必要的授权、审批，手续是否完备。2.会同被审计单位会计人员盘点库存现金，审查账实是否相符，现金收付是否日清月结，有无坐支、挪用等违反现金管理制度的行为。3.检查银行存款余额调节表，函证银行存款余额，检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，关注是否有异常或长期存在的未达账项。4.检查有无违规开设银行账户情况；是否建立定期对账、定期稽核制度；有无公款私存、出租、出借或转让银行账户等违反结算纪律现象。5.检查外币存款汇率计算和汇兑损益的会计处理是否正确。6.抽查大额现金、银行存款收支的合法、合规性。（二）应收及预付账款审计1.现场盘点库存票据，与应收票据登记簿核对，是否存在已作抵押或银行退回的票据。2.核对已贴现应收票据，其贴现额与利息的计算是否准确，会计处理是否恰当。管理咨询事业部北京网赢科技有限公司网络营销与管理科技研究院——首席管理咨询师：秘新建3.分析、抽查、函证应收账款和其他应收款的账龄及余额构成,对于余额较大、账龄较长的或非正常的项目应重点关注，应查明原因，确定是否可能发生坏账损失，及坏账损失的会计处理、手续是否齐全、合规。4.检查其他应收款核算是否合规，是否存在资金被关联企业大量占用、变相拆借资金、隐形投资、误用会计科目、或有损失等现象，对于借给多经企业的款项有无借款合同，是否定期收取利息。5.对于个人备用金是否定期清理，有无长期挂账情况。6.审查是否按合同规定的进度支付预付款，有无超合同付款情况；抽查入库记录，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款两个科目同时挂账的情况。7.分析应收账款、其他应收款和预付账款明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整；对债权的冲销是否合理并符合有关规定，有无人为调节利润的问题。（三）坏账准备审计1.按计提坏账准备的范围、标准测算已提坏账准备是否符合规定。2.审查年度内坏账损失的原因，有无授权批准；有无已作坏账损失处理后又收回的坏账，账务处理是否正确。（四）存货审计1.审查各类存货入、出库手续是否完备，材料成本差异分摊是否正确，有无利用价差随意调节成本现象。2.低值易耗品与固定资产的划分是否正确。3.选择重点存货进行监督式抽查盘点，将原始盘点资料与存货汇总表相核对，管理咨询事业部北京网赢科技有限公司网络营销与管理科技研究院——首席管理咨询师：秘新建审查存货表上各类存货小计、总计是否正确；关注存货管理不相容岗位是否分离。4.关注存货有无白条抵库、未使用、不需用、无法使用、超储等情况；关注存货计价方法和存货跌价准备提取办法是否合适；注意存放时间较长的存货和年末结存量较大的存货。第八条非流动资产审计（一）长期股权投资审计1.审查长期股权投资入账基础是否符合投资合同、协议的规定，记账方法是否符合规定，入账价值是否真实，会计处理是否正确；重大投资项目，应查阅高管层决策的会议记录。2.审查实物资产对外进行投资，是否按规定进行了资产评估，有无将单位资产低价进行对外投资，造成资产流失情况。3.审查投资收益或损失是否真实，账务处理是否正确，有无隐瞒虚报。4.审查年度内长期股权投资增减变动的原始凭证，并追索其变动的原因及授权批准手续。5.审查投资转让或到期收回的途径是否合法，投资损益的处理是否合规。6.逐项检查长期股权投资是否存在持续减值的情况，查看其计提长期投资减值准备的准确性；检查资不抵债子公司的持续经营情况，是否充分披露。（二）固定资产审计1.审查固定资产账、卡、物是否相符。2.审查固定资产增、减及其折旧计算是否正确和符合规定。特别关注已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的固定资产，检查其是否已暂估转入固定资产，并按规定计提折旧，竣工决算后，是否及时调整，是否存在利用暂估固定管理咨询事业部北京网赢科技有限公司网络营销与管理科技研究院——首席管理咨询师：秘新建资产折旧调剂当期利润现象。3.审查在建工程转入固定资产的借款费用资本化金额是否恰当。4.查看租入、租出固定资产的相关证明资料，其会计处理是否正确；检查固定资产盘盈、盘亏、毁损、报废、出售、投资转出、债务重组、非货币性交易等事项是否经授权批准，会计处理是否正确。5.审查固定资产预计使用年限、预计净残值是否符合国家规定，折旧方法和折旧率是否与以前年度一致。6.审查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经技术部门鉴定和经适当授权批准，会计处理是否正确。7.审查固定资产减值准备计提方法是否符合规定，前后期是否一致，会计处理是否正确。（三）在建工程审计1.审查在建工程项目资金来源是否正当，是否经过了立项、审批、招投标，有无超规模、超标准、超投资的现象。2.审查建设期工程借款利息是否按规定予以资本化，计入资产购建成本。3.审查已完工程项目是否及时办理交付手续，竣工决算是否及时并经过审计，会计处理是否正确。4.审查在建工程账户年末金额构成内容，并到工程现场实地观察，了解项目的实际完工进度。5.审查工程预（结）算的执行情况。有无损失浪费情况以及错套定额、乱取费等，或列支虚假工程、套取资金，形成国有资产流失情况。（四）工程物资审计管理咨询事业部北京网赢科技有限公司网络营销与管理科技研究院——首席管理咨询师：秘新建1.审查各类工程物资入、出库手续是否完备，是否存在出借、出租等情况。2.选择工程物资进行监督式抽查盘点，将原始盘点资料与工程物资汇总表相核对，审查工程物资表上各类物资小计、总计是否正确，账实是否相符；关注工程物资管理不相容岗位是否分离。3.对于业主提供施工用工程物资的，审查工程物资领用结算是否符合合同要求，价格差异处理是否符合会计准则规定。4.审查工程物资使用情况，是否存在处理不及时导致物资发生贬值损失。（五）无形资产审计1.审查无形资产是否真实存在，核算是否及时，计价是否正确，摊销是否符合规定。2.审查无形资产减值准备计提的方法是否符合规定，前后期是否一致，会计处理是否正确。第九条负债审计（一）流动负债审计1.对年度内增加的短期借款，获取借款合同，了解借款数额、借款日期、还款期限、借款利率等，有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续。2.编制应付票据明细表，列示票据类别及编号、出票日期、面额、到期日、付款人名称、利息率、付息条件等，复核票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确；检查逾期未付票据的原因，是否已经转入应付账款。3.审查应付账款、预收账款、其他应付款的发生及偿还是否真实、准确、合法；是否存在低估负债，故意漏计应付款行为；是否存在借方余额和长期挂账，并查明原因，有无将已实现的收入、利润等隐匿在应付账款或者预收款账户的行管理咨询事业部北京网赢科技有限公司网络营销与管理科技研究院——首席管理咨询师：秘新建为；关注长期挂账的应付款项是否可能无须支付等情况。4.抽查应付职工薪酬中的应付工资支付凭证，确定工资、奖金、津贴的计算是否符合有关规定。5.审查实际发生的工资总额是否超过有关部门批准的工资总额，工资总额增长率是否低于经济效益增长率，对应付工资异常波动和个人收入增长率过高的要查明原因。6.审查应付职工薪酬中的职工福利费是否控制在国家、集团规定的比例内，以及使用情况是否符合集团公司的有关规定。7.审查应付职工薪酬中的工会经费、职工教育经费是否按规定比例计提，以及使用情况是否符合集团公司的有关规定。8.审查应付职工薪酬中的社会保险费、住房公积金计提比例、列支渠道是否符合国家和集团公司的规定，是否按公司预算进行控制。9.审查