浅析我国中小企业所得税纳税筹划

财税研究管理工作的顺利开展，并逐步与国际标准接轨，在国际贸易中发挥更为积极的作用，帮助企业收到较好的经济效益。2.建立完善的财务管理体系我国企业应该在深入分析我国实际情况的基础上建立财务管理体系，随着新会计制度的实施，企业财务管理制度也会日益规范化与科学化，要积极改善传统企业经营目标，要认识到实现利益最大化与企业价值最大化具有同等重要的地位，企业财务管理工作才起到了应有的作用，才能帮助企业不断提高竞争力。最近几年我国信息技术也得到了快速发展，企业财务管理模式也需实现信息化发展。一个企业在任何时期都较为关注获得的实际利益，因此并没有认识到财务管理模式的重要性，在财务管理工作中表现得更为普遍。国家推出新会计制度以来，财务管理信息并没有发生明显改变，因此有利于实现财务管理模式信息化发展。引入信息化手段有利于提高财务信息的准确性，提高工作效率，使财务管理工作更好地服务于企业决策。3.改革财务管理制度笔者对企业财务管理实际情况进行了研究发现，企业财务管理过程中存在着浪费资源的现象，也不具备完善的制度对其制约，监管制度形同虚设，不能发挥应有的作用，企业各个项目建设不能及时预算，即使开展了预算也与实际情况存在较大误差。制订企业财务管理制度就是为了规范企业财务管理工作流程，实现财务管理工作的科学化发展，为企业发展注入更多活力。利用合理确定财务管理工作流程，有利于提高企业各方面管理水平，帮助企业实现节约资源、减少成本的目的。当前会计制度不但要包括上述各方面内容而且也需结合实际开展创新，才能与市场经济发展同步，企业财务管理工作才能收到较好的效果，为企业发展贡献力量。4.提高财务管理人员专业技能新会计制度的颁布不但与企业财务制度具有不可分割的联系，而且也要求企业不断提高财务管理人员的专业技能。企业要为财务管理工作人员学习与进修创造各种机会，以提高其专业技能与职业道德水平，使其能够正确认识会计制度，时刻以会计职业道德严格要求自己，利用加强学习努力提高自己的专业素质。企业要保证新会计制度的贯彻实施，要求财务部门结合企业实际情况制订一套科学的实施方案，才能将新会计制度落到实处，保证企业拥有高质量的财务管理人员。五、结论总之，随着新会计制度的实施，企业财务管理模式要想实现健康发展则只有创新与改革，同时吸收市场中出现的新制度与新观念。但必须认识到我国基于新会计制度的财务管理模式还有待进一步完善，不但还需经过较长时期的实践而且也需不断完善管理制度，因此只有加强财务管理模式的创新才能彰显新会计制度的优点，促进企业财务管理工作的持续性发展。参考文献：[1]段世芳.新会计制度下财务管理模式探讨[J].企业经济,2013(3):181-184.[2]刘慧.新会计制度下财务管理模式的探讨[J].低碳世界,2015(20):174-175.[3]李倩.新会计制度背景下的企业财务管理模式探讨[J].中国集体经济,2016(4):132-132.浅析我国中小企业所得税纳税筹划■王依然西安财经学院摘要:纳税筹划是企业蓬勃发展不可或缺的一部分，能够使企业避免不必要的税负，降低成本，实现企业利润最大化。经营者应当尽早认识到其重要性，此对中国经济建设与社会发展起到重要作用。本文首先阐述了企业进行所得税纳税筹划的必要性、重要性及现实意义，其次针对纳税筹划的方法展开分析与研究，确定了特定企业在特定时期适合使用的筹划方法，然后分析我国中小企业普遍存在的纳税筹划误区，并对此提出了企业防范的方法。关键词：税收筹划；降低成本；利润最大化；纳税误区；偷税漏税一、所得税纳税筹划的概述1.所得税纳税筹划的含义所谓纳税筹划即纳税人符合国家所得税法律及税收法规前提下通过税收对生产，管理，投资，经营的第一规划设计会计和经济结构，按照纳税政策引导，税收计划的优化，选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。合理利用税法中的规定与优惠政策，从而达到减少税负的目的。2.所得税纳税筹划的现实意义随着改革开放不断深化，企业的自主性越来越强，业务流程日益增多。如何在不违反法律的条件下，调整企业的经济行为，充分合理利用税收优惠政策和减免政策，实现合理的税收，这在企业的运行中起重要作用的影响，成为现代财务管理面临的紧迫课题。更重要的是纳税筹划可增加国家的税收收入，有利于实现国家的经济发展政策，使经济效益与社会效益达到有机结合，促进经济可持续发展。微观来说纳税筹划通过现实有效的方法降低税负，使得适当的减轻了各中小企业的税收负担，有利于那些经营发展比较困难，流动资金不足的企业长远发展。二、中小企业所得税纳税筹划方法1.选择纳税地点企业所在地的不同直接影响企业纳税税基，所得税税法一般偏向经济不发达的地区如西北地区，税收优惠政策较多。根据《国务院关于实施西部大开发若干政策措施的通知》（国发[2014]33号）文件的有关规定：对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在一定期限内，减按15%的税率征收。在选择企业的经济构成与纳税人类型时，也应尽量偏向成为税负较低的纳税人类型。所以在设立企业之前应先充分了解各个地区与各种纳税人类型的税收优惠与政策，做好税务筹划工作。2.达到减税企业类型标准根据企业所得税税法规定，小型微利企业减按20%税率征收企业所得税。若有企业在此标准的边缘，则可以尽量进行纳税筹划或提前计划。那些拥有核心自主知识产权的企业应当了解符合2232017年13期总第850期财税研究怎样的规定与条件才能够成为高新技术企业，尽量往那些条件上靠拢，这样就可以享受高新技术企业所能够享受的税收优惠了。所以企业一定要及时关注企业所得税的税法变动，对于新增或更改的税法规定要了如指掌，这样才能做出符合国家法律规定的合理合法的税收筹划，有时只是需要企业稍作更改与调整或者做出提前规划即可使企业从无法享受税收优惠政策的企业变为常年享受优惠的企业，降低了企业的税收负担，使企业能够稳健地一直走下去，这充分说明了税收筹划的重要性与必要性。3.恰当选择固定资产折旧方法若处在优惠政策期的企业，任何费用的增加都会使所享受的优惠减少，应尽量购买固定资产，并把相关费用计入固定资产原值，待优惠期结束后在非优惠期计提折旧，即可使以后年度的纳税所得额为抵扣折旧后的数额，减轻了企业的税收负担。若企业购买的固定资产常年处于强震动、高腐蚀状态或者技术进步、产品更新换代快则应尽量使用加速折旧法计提折旧，使企业纳税所得税低一些。另外，融资租赁固定资产现如今被各个企业采用，此方法可迅速获得所需资产，使企业能够正常运营。重要的是固定资产可计提折旧，并且支付的租金利息也可按规定在税前扣除，如此减少了纳税基数，继而削减应纳税所得额，使企业所得税税负减少。4.纳税期递延法纳税人延期缴纳税收可起到节税的作用，因递延纳税可使资金充分得到利用，用于资金周转，或生产经营，而不是过早的缴纳税款，使资金不能实行它应有的职能。而且由于通货膨胀的影响，货币的将来值要比现值低，即货币贬值，所以若延期缴纳所得税虽然缴纳的数目相同，但实际上缴纳的价值要比即时缴纳低。而同理，若在通货膨胀时期，企业应尽量采用加速折旧法，折旧费用逐年递减，则抵减额也是逐年递减，而所得税会逐年上升，而考虑到现金的货币时间价值，所得税额后期数额大比前期数额大更有利。《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条规定：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。三、中小企业所得税纳税筹划的误区1.常见误区（1）纳税义务发生时间的混淆很多企业是按照权责发生制进行收入的确认。有时企业会误以为收到对方货款之后即可以确认收入，进行纳税申报，其实是错误的，应该在确认收入时就应该申报纳税。所以会出现纳税期不符等情况，即企业收入已确认但却迟迟不缴。此种行为可能会使企业产生非主观意识的罚款或税收滞纳金支出，与纳税筹划的目的相悖。所以企业在前期应确认本企业权责发生制制度，权责发生制制度应注意收入确认即纳税义务发生的时间。（2）属于偷税漏税的行为如今有很多企业并不清楚有哪些行为属于偷漏税行为，因此很多企业都是因为无知而被罚款或者被税务局处罚，这样的行为和纳税筹划的目的背道而驰。营业收入的多少会直接影响企业缴纳所得税的多少，收入越大则利润就越大，缴纳的所得税就越大，所以有些企业为了避税而隐瞒收入，收入不入账等方法偷漏税。还有企业以别的科目挂账，或跨年挂账，以此达到不法目的。而有的企业更是将经营收入或资本寄存或寄放在其他金融机构或其他企业，以少缴或不缴企业所得税。这样做可以延迟缴纳税款，还可以降低应纳税所得额。但是这种行为属于违规，偷税的做法，是不可取的，这与企业的初衷是相违背的，这种行为具有极大的危害，得不偿失。2.企业的防范方法企业应当加强管理和监督，提高稽查力度和稽查覆盖面，对于不符合会计政策或税收政策的会计处理和账务处理要及时纠正和修改，特别是要对与缴纳企业所得税有直接联系的收入和利润方面的账务进行严肃监督与审查。企业定期管理和监督的方法可以相互制约，以免出现任何人为差错使企业遭受不必要的损失。公司企业也要进行自律，内部财务人员应遵守法律法规，以实事求是为原则，企业发生的成本费用与收入应按实际发生的真实情况为原则做账，会计人员做账的原始凭证应真实可靠并且充分，这样才使企业缴纳企业所得税时有理有据，不会违反法律的规定造成偷漏税的行为。企业也必须建立健全企业财务与税收的企业规定，加强纳税审查，强化日常管理，做到相互制约和协调，避免有个人主观不良意愿的产生并造成严重后果。只有这样才能使企业良性发展，可持续发展，使企业利润最大化。才能起到企业税收筹划的真实与切实目的。四、结论在竞争日趋激烈的今天，企业都希望能永续经营和可持续发展，如何降低成本，降低企业的税收负担是头等的目标。基于这个目标，纳税筹划越来越受到企业的青睐，其筹划本身成本低，又可使企业减轻不必要的税负，长年累月下来此行为大可影响到一个企业是否能够良好的持续经营下去。所得税的纳税筹划将会成为一种长期趋势，在今后各个中小企业中得到广泛的采纳。参考文献：[1]王延明.所得税会计与纳税筹划[M].上海：上海财经大学出版社，2014.132-134.[2]中国注册会计师协会.税法[M].北京：经济科学出版社，2014.320-324.[3]卢吉强.国际商务财会[J].关于企业所得税计税收入纳税筹划的思考，2014.72.[4]苏喆.新企业所得税法与纳税筹划[M].北京:北方经贸出版社，2013.56-57.[5]欧春香.税收筹划在企业的应用[J].今日科苑，2013.23-24.[6]曹民主.浅谈如何进行企业税务筹划[J].当代经济，2012.36.[7]王化成，刘俊彦.财务管理学[M].北京：中国人民大学出版社，2013.28.[8]刘永泽，陈立军.中级财务会计[M].大连：东北财经大学出版社，2012.129-132、292.作者简介：王依然（1993.03-），女，会计学，硕士研究生，西安财经学院224