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第五章会计凭证经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环目的：重点内容：方法：第五章会计凭证KJ授课要求计划时数：掌握会计凭证的分类和填制会计凭证的分类会计凭证的填制和审核理论讲解3学时第五章会计凭证第一节会计凭证概述第二节原始凭证的填制和审核第四节会计凭证的传递和保管第三节记账凭证的填制和审核一.会计凭证的概念第一节会计凭证概述会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，作为记账依据的书面证明,也是登记账簿的依据。会计凭证的意义第一节会计凭证概述（一）记录经济业务，提供记账依据；（二）明确经济责任，强化内部控制；（三）监督经济活动，控制经济运行一.会计凭证的概念第一节会计凭证概述二.会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。它是会计核算的原始资料和重要依据。会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证外来原始凭证是经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷中国工商银行现金支票存根（吉）ⅩⅡ02106866科目对方科目出票日期年月日收款人：金额：用途：单位主管会计本支票付款期限十天人民币（大写）分角元十百千万十百千亿用途上列款项请从我账户内支付出票人签章ⅩⅡ02106866收款人：出票日期（大写）年月日付款行名称：出票人账号：中国工商银行现金支票（吉）科目（借）对方科目（贷）付讫日期年月日出纳复核记账贴对号单处ⅩⅡ02106866密码王五之印现金支票正面样式会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证外来原始凭证自制原始凭证是指本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时所填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。入库单单位：年月日第号货号品名单位数量单价金额备注负责人：经手人：一存根领料单领料单位：凭证编号：用途：年月日发料仓库：类别编号名称及规格单位数量单价金额请领实领会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证外来原始凭证自制原始凭证一次凭证按填制手续是指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累计凭证按填制手续是指一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制手续外来原始凭证自制原始凭证一次性凭证累计凭证是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。汇总凭证会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制手续外来原始凭证自制原始凭证一次性凭证汇总凭证是指在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如全国统一使用的“银行承兑汇票”，某一地区或系统统一印制的“收款收据”等。按格式不同通用凭证银行承兑汇票样式中国人民解放军通用收费票据1499251付款单位收费项目名称收费标准金额千百十万千百十元角分小写金额合计金额（大写）：仟佰拾万仟佰拾元角分年月日收费单位（盖章）收款人交款人一、存根联通用收费票据第一联存根联支票号（2000）沈字会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制手续外来原始凭证自制原始凭证一次性凭证累计凭证汇总凭证按格式不同通用凭证专用凭证是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证，如“某单位的收料单”、“差旅费报销单”等。会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制手续外来原始凭证自制原始凭证一次性凭证累计凭证汇总凭证按格式不同通用凭证专用凭证一.原始凭证基本内容第二节原始凭证的填制和审核1.原始凭证的基本内容原始凭证的名称；填制凭证的日期和凭证的号码；填制凭证单位的名称或填制人姓名；经办人员的签名或盖章；经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额；接受凭证单位的名称；原始凭证的附件。原始凭证的基本内容一.原始凭证基本内容第二节原始凭证的填制和审核二.原始凭证的填制原始凭证的填制要求(一)原始凭证填制的基本要求1．记录要真实。即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。2．内容要完整。即应该填写的项目要逐项填写(接受凭证方应注意逐项验明)，不可缺漏.尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必须齐全。原始凭证的填制要求(一)原始凭证填制的基本要求3．手续要完备A.从外单位取得的原始凭证，必须有填制单位的公章或专用章；B.个人取得的原始凭证，必须有填制人员签名或盖章。C.自制原始凭证，必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或盖章。D.对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。4．书写清楚、规范。即字迹端正、易于辨认，文字工整，不草、不乱；复写的凭证，要不串格、不串行、不模糊。关于书写规范阿拉伯数字应逐个书写，不得连笔写。金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。金额数字一律填写到角、分；无角、分的，角分位可写成“00”或“－”；有角无分的，分位应写“0”，不得用“－”代替。汉字大写金额一律用正楷或行书体书写。大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。大写金额到元或到角为止的，在元或角后应写“整”或“正”字；有分的，分后不写“整”或“正”字。阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。连续有几个“0”时，可以只写一个“零”；元位是“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字金额可只写一个“零”，也可不写“零”字。原始凭证的填制要求(一)原始凭证填制的基本要求5．编号要连续。各种原始凭证都必须连续编号，以备查核。如果各种原始凭证已预先印定编号的，在写坏作废时，应加盖“作废”，并妥善保管，不得撕毁。凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。3．购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。4．一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（本身具备复写功能的除外）套写，并连续编号。作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。5．发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。6．职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。在收回借款时，应当另开收据或者退还借款收据的副本，不得退还原借款收据。7．经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。8．发现原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，在更正处应当加盖出具单位的印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。一.原始凭证基本内容第二节原始凭证的填制和审核二.原始凭证的填制三.原始凭证的审核原始凭证的审核（一）原始凭证审核的内容1、审核原始凭证的真实性2、审核原始凭证的合法性3、审核原始凭证的合理性4、审核原始凭证的完整性5、审核原始凭证的正确性6、审核原始凭证的及时性（二）原始凭证审核结果的处理1、对于内容真实、合法、合理、完整、正确的原始凭证，按规定应及时办理会计手续，据以填制记账凭证，并作为附件粘于记账凭证后面，以备查核。2、对于内容真实、合法、合理但不够完整、正确的原始凭证，应予以退回，要求经办人员补充完整、更正错误或重开。3、对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对弄虚作假，严重违法的原始凭证在不予受理的同时应予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人责任。会计凭证的种类记账凭证原始凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证按反映的经济内容用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。收款凭证＿＿字＿＿号借方科目年月日附件＿＿＿张对方单位摘要贷方科目金额记账符号十万千百十元角分银行结算方式及票号会计主管记账稽核出纳制单会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证按反映的经济内容付款凭证用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。付款凭证＿＿字＿＿号贷方科目年月日附件＿＿＿张对方单位摘要借方科目金额记账符号十万千百十元角分银行结算方式及票号会计主管记账稽核出纳制单会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证转账凭证按反映的经济内容付款凭证用于记录不涉及库存现金和银行存款收付业务的会计凭证。转账凭证转字第＿＿号年月日附件＿＿张摘要总账科目贷方金额记账符号十万千百十元角分明细科目借方金额合计会计主管记账稽核制单十万千百十元角分记账凭证年月日编号摘要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账合计会计主管记账审核出纳附件张制单会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证转账凭证按反映的经济内容付款凭证按填列方式不同单式凭证在每一张记账凭证上只填列一个会计科目及其金额的记账凭证，而对应账户的名称仅作参考，不据以记账的凭证。●单式记账凭证▲种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。1/3会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证转账凭证按反映的经济内容付款凭证按编制方式不同单式记账凭证复式记账凭证在每一张凭证上填列一笔会计分录的全部账户名称的凭证。会计凭证的种类记账凭证原始凭证收款凭证转账凭证按反映的经济内容付款凭证按编制方式不同单式记账凭证复式记账凭证一.记账凭证基本内容第三节记账凭证的填制和审核记账凭证1.记账凭证的基本内容VV记账凭证的名称；填制凭证的日期和凭证的编号；会计科目、借贷方向和金额；经济业务的内容摘要；所附原始凭证的张数；记账标记填制凭证人员、稽核人员、记账人员、机构负责人、会计主管人员签名或盖章。此外，收款和付款凭证还需有出纳人员的签章。记账凭证的基本内容一.记账凭证基本内容第三节记账凭证的填制和审核二.记账凭证填制的要求记账凭证的填制要求◆记录真实◆手续完备◆内容齐全◆书写规范◆填制及时以上五点既是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下几点：◆摘要简明记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明，又是登记账簿的重要依据，必须针对不同性质的经济业务的特点，考虑到登记账簿的需要，正确填写。◆科目运用准确必须按照会计制度统一规定的会计科目及其核算内容，根据经济业务的性质，编制会计分录，以保证核算口径的一致，便于综合汇总。◆附件齐全记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一份记账凭证上。◆连续编号记账凭证在一个月内应当连续编号，以便分清经济业务事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计账簿核对，确保记账凭证完整无缺。还应注意：（一）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。（二）对一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应由保存该原始凭证的单位开出“原始凭证分割单”。“原始凭证分割单”除必须具备原始凭证的基本内容外，还应列明支出分摊情况。（三）记账凭证在填制时，如果发生错误，应重新填制，不得在记账凭证上做任何改动。（四）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应划线注销，以堵塞漏洞，严密会计核算手续。（五）记账凭证填写后，应进行复核和检查，有关人员均要签名和盖章。出纳人员根据收、付款凭证收入款项或付出款项时，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付，出现差错。（六）实行会