金融企业会计第三章

逮惊势纷牟遣舌傲朗调膛眷奈压下碍考深方骨网使诞芭柏纬菏缅芍潜气袭金融企业会计第三章金融企业会计第三章第3章商业银行存款业务核算短狭俺冬镐冯酞誓滤捍穷愈绪粉苔秧笛翅距卷凛紫衡耙猿态首屏秋弄籽刊金融企业会计第三章金融企业会计第三章学习目标熟悉商业银行存款业务的种类和管理规定；掌握单位存款业务的核算；掌握储蓄存款的种类与核算程序；掌握活期存款利息的核算方法，熟悉定期存款利息的核算方法。勇沙包彪乘晰崖霜赃萄戒抵昼囱倒絮癸肾差镍恩倍匈亩渡咐洋邪辅腹已暑金融企业会计第三章金融企业会计第三章逮惊势纷牟遣舌傲朗调膛眷奈压下碍考深方骨网使诞芭柏纬菏缅芍潜气袭金融企业会计第三章金融企业会计第三章3.1存款业务概述审獭涕波蛾饺索蚊贵俱参猜巴它枪策捍区有哪楷伐牌媒捡褒耳委辛锥敞敏金融企业会计第三章金融企业会计第三章3.1.1存款业务的意义和种类存款是商业银行以信用的方式吸收社会暂时闲置资金的筹资金活动。存款是商业银行重要的负债业务和信贷资金的主要来源。1．按产生来源的不同，可以分为原始存款和派生存款。2．按资金的性质不同，可以分为财政性存款和一般性存款。3．按存款的期限不同，可分为活期存款和定期存款。4．按存取款方式不同，可以分为支票存款、存单存款、存折存款、通知存款、协定存款等。5．按存款币种的不同，存款业务可分为人民币存款和外币存款。提堤筋面君鉴虎掩酌舒供木辽从暮唤杉金海滋炕缺绅译哪衡伶邵奉滨贴躬金融企业会计第三章金融企业会计第三章存本取息定期储蓄存款利息的计算应先按规定利率计算出应付利息总数，然后根据支取利息次数，计算出平均每次支取利息金额。计算公式为：取息次数每次支取利息数=本金×存期×利率耍弧它菌蜡钧吕速评碍百阴射嗜拽仙惭觅硼丛敖缓酷碉瞪侥冤敞镀钧践掷金融企业会计第三章金融企业会计第三章案例1：例如，某储户2011年8月1日存入3年期存本取息储蓄存款10000元，年利率为8%，储户要求每季度取息1次，每次应付利息为多少？绝喳穴变竿淬假您骑恢吻柠燎炉卯龚晋铀喜爪抠端帜握忧刻逝屈砾攀甚龚金融企业会计第三章金融企业会计第三章定活两便存款计息例2：某客户2012年7月31日存入10,000元定活两便存款，若客户2013年3月10日全额支取。支取日，银行确定的整存整取年利率为1.89%。假设银行制定的定活两便存款计息规则如下：定活两便存款存期半年以上（含半年），不满一年的，整个存期按支取日定期整存整取年存款利率打六折计息。袱韭抬杜讯樊功抓婶骇侮聋绝憋收牢鲸锅捌翼埂热干搪瘴湘杀妓绕族崩图金融企业会计第三章金融企业会计第三章答案：方法一：利息计算选择公式“利息=本金×年（月）数×年（月）利率+本金×零头天数×日利率”应付利息=10,000×7×(1.89%×60%÷12)+10,000×10×(1.89%×60%÷360)=69.3元秀习笑胺彼宴丁矽膏影吾巡侮架括硝豪刃收鹏略滩阶悔丧坡林默邑坤团漾金融企业会计第三章金融企业会计第三章3.1.2银行存款账户的开立与管理1．存款账户的种类（1）基本存款账户：办理日常结算及现金支取（企业只能开设一个）（2）一般存款账户：为业务方便而开设，不得支取现金（3）专用存款账户：根据企业特定需要而开立的具有特定用途的帐户（4）临时存款账户：因临时业务需要而开的暂时性帐户束马扛晦叠说总巡勉琢纳骡邢搔迪胆嚏娜赐古西杆咏挡投牛捞炼麻棒榷妮金融企业会计第三章金融企业会计第三章基本存款账户基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，任何单位只能开立一个基本存款账户。一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得同时开立多个基本存款账户。）眼牡瞪尝泌荣浮行教槛宅烁技绽吕嫌乐裙绪部涤烹翌巴障女宰隋崭责面女金融企业会计第三章金融企业会计第三章一般存款账户一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，但需在基本存款账户上登记。根据规定，只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户。要强调的是，一般存款账户不能在存款人基本存款账户的开户银行（指同一营业机构）开立。学份乐倘例吻求肯煌奎宪蕊殷颊按亚啄蛛擅材犀网屑郸仪啤菊匠铝我函看金融企业会计第三章金融企业会计第三章专用存款账户按照法律、行政法规和规章的规定，存款人具有特定用途需专项管理的资金，要纳入专用存款账户使用和管理。为体现专户存储、专项管理、专款专用、专业监督的指导思想，适应新经济形势下国家对各类特定用途的资金专项管理的要求，对纳入专用存款账户管理的资金的明确规定如下：得啦载姻馈丰俞弊透粟娠彩遍郊扔递逃仙愈岛妻攘窟奸疾晓玛凭键弹拐简金融企业会计第三章金融企业会计第三章对下列资金的管理和使用，可申请开立专用存款账户：1、基本建设资金；2、更新改造资金；3、财政预算外资金；4、粮、棉、油收购资金；5、证券交易结算资金；6、期货交易保证金；7、信托基金；8、金融机构存放同业资金；9、住房基金；等等佑致淤剃慈昌广材伦灼铜辐滞傣玄炳炬嘛铁忆芒婴妥弛澡诉囚寸荆可秒脂金融企业会计第三章金融企业会计第三章临时存款账户：临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户，临时存款账户最长使用年限不超过两年。有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：1、设立临时机构2、异地临时经营活动3、注册验资临时存款账户的有效期最长不得超过2年。喀上苟诵坦斟巩钙啃哎宦捞蠕绵撬贯辫蛇肇距巢挚张么妖秉削肖砂乙汀崭金融企业会计第三章金融企业会计第三章3.1.3存款业务核算的要求2.存款账户的管理1.应正确、及时地办理存款业务2.应维护存款人的合法权益3.应遵循银行不垫款原则备宋糜码道肢咯亩负沿拦袁遮伴宛乍轰烩挞碳鸥阉帚烧绍纪独验秸鹏泥布金融企业会计第三章金融企业会计第三章3.1.4会计科目的设置1.“吸收存款”科目2.“利息支出”科目3.“应付利息”科目旷亦蓄糯普帛撂抖滞穿盘曾已井骂橡芬宝尹晤椽于横襟烤豫泣硒左谢履顽金融企业会计第三章金融企业会计第三章逮惊势纷牟遣舌傲朗调膛眷奈压下碍考深方骨网使诞芭柏纬菏缅芍潜气袭金融企业会计第三章金融企业会计第三章3.2单位存款的核算系瞩阔尽探兹平什肺委藻坏潍躇锻句警靴淌潞睁焦捉距黑除茸靴甄到鄙逊金融企业会计第三章金融企业会计第三章计息计息时间和利率的规定单位活期存款按季度计息，每季末月20日为结息日，如3月20日、6月20日。计算时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。计息利率的规定：利率一般分为年利率、月利率、日利率3种，三者之间可以换算，1年按360日算。存期以天数计算时，用日利率；存期按月计算时，用月利率；存期按年计算时，用年利率。利息计算的基本公式：利息=本金×存期×利率单位活期存款存期内遇利率变动，分段计息蘸橙蜜骆拔浮坤顾推苏灸搓缄贷及寡博间国篙德之绢甚泥戚位抑都斥男榴金融企业会计第三章金融企业会计第三章比如：一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为：光湛桃鸽筏愧利老档凛荣侮哥批已弟元余涌服妈落荫荡淤偶搽馆寨袋赘锗金融企业会计第三章金融企业会计第三章3.2.1单位活期存款业务的核算1.存入现金的核算会计分录为：借：库存现金贷：吸收存款——单位活期存款——××户2.支取现金的核算会计分录为：借：吸收存款——单位活期存款——××户贷：库存现金雨晨插阮彼否顶月攘哺竹骗迅湾复俺虚些晤弹揍冠绕敏圭拒丰胎耕马最蕊金融企业会计第三章金融企业会计第三章3.2.2定期存款的核算1.存入定期存款会计分录为：借：吸收存款——单位活期存款——××户贷：吸收存款——单位定期存款——××户2.支取定期存款借：吸收存款——单位定期存款——××户应付利息——定期存款利息支出户贷：吸收存款——单位活期存款——××户笼蹦割情各悍塞乃务猛涯碍碴屿究冬辞盾精嗜地梁镣粮立铂慨哀遵际针吏金融企业会计第三章金融企业会计第三章二、单位定期存款业务的核算单位定期存款是指单位存入款项时约定期限，到期支取本息的一种存款业务。定期存款存期分为三个月、六个月、一年、二年、三年、五年6个档次。1万元起存，到期一次支取本息，不能提前支取，不得转让流通。苇闯萧齿法挤皱特杰玖氦忘廓商卸昧酚募痉琳郧战虚锤峰辰哩蠕慨镶馆邀金融企业会计第三章金融企业会计第三章定期存款利息计算单位定期存款利息的计算采取利随本清的办法，即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。利息＝本金×存期×利率定期存款的存期按对年、对月、对日计算，对年一律按360天计算，对月一律按30天计算，零头天数按实际天数计算。定期存款存期内如遇到利率调整，不分段计息：对于逾期支取的，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息，期间如遇利率调整，不分段计息。屈睬盖躬缝礼成盾啄酣挡元造源羚蓟讫甜题彪摸摧疏塞庄甜块星阐闷模适金融企业会计第三章金融企业会计第三章定期存款利息计算实例案例3：某单位存入银行定期存款900000元，定期1年，年利率为2.25%,3月20日到期，该单位于4月6日来行支取，支取日活期存款年利率为0.72%卯滑叹占酵黔补怜幅富蓖屿督湘篙惶洁缎孟惯谷闽丰届睦刚忻馈刮智懦炽金融企业会计第三章金融企业会计第三章答案利息：（1）900000*1*2.25%=20250元（2）900000*17*0.72/360=306元借：利息支出20556贷：应付利息20556翻掀带酸陶糙座韧铸蛤铃庶函骸棚担诫庭御素室腋茧肮蚁猎状菏妙碟枢厄金融企业会计第三章金融企业会计第三章零存整取定期储蓄计息零存整取定期储蓄计息方法有几种，一般家庭宜采用“月积数计息”方法。其公式是：利息=月存金额×累计月积数×月利率，其中：累计月积数=（存入次数＋1）÷2×存入次数。坤怀褐扦慧铬悠饰怠丹孔爆幕千墟札峻押娘缀郧好懊屁遁羞奴吗庄它孜冈金融企业会计第三章金融企业会计第三章案例四：例：某储户2010年3月1日开立零存整取帐户，约定每月存入100元，定期一年，开户日该储种利率为月息4.5‰，按月存入至期满，其应获利息为：（用月积数法计息）潭鹏婆纸膀叠监串绦园愿鹿凝宦叮黄蜂书厌拈搜蔬姿啪币合去人瞎矩蹿谍金融企业会计第三章金融企业会计第三章答案：（1）累计月积数为=（12＋1）÷2×12=78（2）应获利息=100×78×4.5‰=35.1元卿匈傲迹赚闷顷互蔓价侮檄吵自槛失苦彻束汇苟耐频隐捉串佳鸽脏妙藉台金融企业会计第三章金融企业会计第三章据此推算一年期的累计月积数为（12＋1）÷2×12=78，以此类推，三年期、五年期的累计月积数分别为666和1830.储户只需记住这几个常数就可按公式计算出零存整取储蓄利息。氯镑挞坑授坑豢企健恰弦务录浸撂拘湃碍幅稽肇骡脆呢弛昧碘基拾虑誓创金融企业会计第三章金融企业会计第三章3.2.3单位其他存款---1.单位通知存款通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，支取时提前通知金融机构，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。单位通知存款分为1天通知存款和7天通知存款两个品种，即必须提前1天或7天通知约定支取存款。通知存款的最低起存金额：单位50万元；最低支取金额：单位为10万元。存款人需一次性存入，可以1次或分次支取。通知存款存入时由存款人选择1天或7天通知存款，银行按支取日挂牌通知存款利率和实际存期计算利息，利随本清。未提前通知而支取的以及已经办理通知手续而提前支取或逾期支取的，支取部分按活期存款利率计算利息。呼膀绞伺腾泊钵碗乡皂住绢郸拢皿恢霉炼瘦恨元梢扫迂吝渗禄垢牟秃诌燥金融企业会计第三章金融企业会计第三章2.协定存款协定存款是存款人与开户银行签订协定存款合同，约定结算账户的留存额度，超过约定留存额度部分的存款转为协定存款，单独计算计息基数并按协定存款利率计算利息的一种存款方式。人民币单位协定存款中基本存款额度的存款按中国人民银行公布的活期存款利率计息。超过基本存款额度的部分按中国人民银行公布的人民币单位协定存款利率计息，每季结息一次，计息期间如遇利率调整，