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主讲人：郭悦筹集资金设立公司认识财会人员的工作内容会计基本概念及方法企业日常经营活动1234利润形成与利润分配5会计报表及纳税申报6投资筹资资金的分配出资人投资（所有者权益）借款（负债）货币资金储备资金生产资金成品资金营业收入补偿成本费用营业利润工资等支出固定资金对外投资收益对外投资营业外收支余额税税后利润利润总额股息红利提公益金提公积金弥补罚款折旧未分配利润3劳动工具：购建固定资产劳动对象：采购生产所需各种物资生产力三要素：劳动者、劳动工具、劳动对象劳动者：聘用员工4工作场景三：固定资产购建工作场景四：材料采购（供应过程）工作场景五：产品生产（生产过程）工作场景六：产品销售（销售过程）5什么是固定资产？入账价值内涵？折旧实质？工作场景三购建固定资产6（一）、固定资产的概念及其价值1、固定资产概念2、固定资产的特点4、固定资产的价值：原始价值（原价、原值）折余价值（净值）=原值-累计折旧重置价值（重置完全价值）账面价值=原值-累计折旧-固定资产减值准备3、固定资产折旧工作场景三购建固定资产7（二）固定资产核算应设置的会计账户1、“固定资产”账户用于核算企业持有的固定资产原价，属于资产类账户。借方固定资产贷方“固定资产”账户可按固定资产类别和项目进行明细核算。本期发生额:企业固定资产原值的增加本期发生额:企业固定资产原价的减少期末余额：反映期末固定资产原值期初余额：期初固定资产原值工作场景三购建固定资产8核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出，属于资产类账户。借方在建工程贷方该账户一般按按单项工程等进行明细核算。本期发生额：结转完工工程的成本期末余额：反映企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本。2、“在建工程”账户期初余额：期初在建工程价值本期发生额：企业基建、更新改造等在建工程发生的支出工作场景三购建固定资产9注意：设备等要达到预定可使用状态才能计入“固定资产”账户，在达到预定可使用状态前计入“在建工程”账户工作场景三购建固定资产10（三）固定资产的核算举例[例4-1]ABC公司2012年12月15日购入不需安装的生产设备1台，专用发票上注明买价60000元，增值税10200元，运杂费800元，全部款项尚未支付。设备交付使用。会计分录如下：借：固定资产60800应交税费-应交增值税（进项税额）10200贷：应付账款71000工作场景三购建固定资产11［例4-2］ABC公司2012年12月15日购入需要安装的车床1台，买价为50000元，应交增值税额为8500元，支付的运输费为1000元，用银行存款支付。安装车床时，领用的材料一批，账面价值1500元，应支付工资2500元。会计分录如下：（1）购入时：借：在建工程50930应交税费-应交增值税（进项税额）8570贷：银行存款59500（2）安装设备时，领用安装材料、支付工资等费用4000元。借：在建工程4000贷：原材料1500应付职工薪酬——工资2500（3）该设备安装完毕交付使用时，按其全部成本55000元作为固定资产的原始价值。借：固定资产54930贷：在建工程5493012工作场景三：固定资产购建工作场景四：材料采购（供应过程）工作场景五：产品生产（生产过程）工作场景六：产品销售（销售过程）1314材料成本包括哪些？采购费用的处理？工作场景四材料采购（供应过程）15（一）采购成本的内涵:包括材料买价和各种采购费用采购成本:（1）买价，指进货发票所注明的货款金额；（2）运杂费,包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等；（3）运输途中的合理损耗；（4）入库前的挑选整理费用；（5）相关税金，如进口关税等；（6）其他费用。注意:材料成本不含增值税工作场景四材料采购（供应过程）16采购费用的处理？在计算采购成本时，凡是能分清应由哪种材料负担的采购费用，应直接计入该种材料的采购成本；凡是不能分清应由哪种材料负担的采购费用，则应采用合理的分配标准进行分配，计入各种材料的采购成本。一般可按材料的重量、买价或体积等标准进行分配。工作场景四材料采购（供应过程）17费用分配方法分配标准数合计待分配费用分配率1)计算分配率注:余额调整最大数2)某对象应负担费用=该对象分配标准数×分配率工作场景四材料采购（供应过程）18（二）物资采购核算应设置的账户应设置“在途物资”、“原材料”、“应付账款”、“应付票据”、“应交税费——应交增值税”等账户。如果企业采用计划成本进行材料日常核算，则用“材料采购”替代“在途物资”账户，并增设“材料成本差异”账户。这里，我们仅介绍物资采购的实际成本核算方法。工作场景四材料采购（供应过程）19在途物资期初余额：期初在途物资成本本期发生额：本期购入在途物资的成本本期发生额：本期已验收入库物资的成本借方贷方期末余额：期末在途物资的采购成本应按供应单位或物资品种设置明细分类账1.“在途物资”账户工作场景四材料采购（供应过程）202．“原材料”账户借方贷方原材料期初余额：期初库存材料成本本期发生额：本期入库材料的成本本期发生额：本期发出材料的成本期末余额：期末库存材料成本本账户应按材料的品种、规格设置明细分类账，进行明细分类核算工作场景四材料采购（供应过程）213．“应付账款”账户借方贷方应付账款期初余额：期初未付的购货款项本期发生额：本期实际偿付的款项本期发生额：本期应付账款的增加数期末余额：期末尚未偿付的款项本账户应供应单位设置明细分类账，进行明细分类核算工作场景四材料采购（供应过程）22借方贷方预付账款4．“预付账款”账户期初余额：期初尚未结算的预付款项本期发生额：本期预付(或补付)给供应单位的款项本期发生额：本期结算款项的金额期末余额：期末尚未结算的预付款项该账户应按供应单位设置明细账，进行明细分类核算工作场景四材料采购（供应过程）注意：1、应付账款、预付账款表示企业与其他经济组织的一种债权债务关系，因此也构成了实务中的往来账户2、一个供应商只设一个往来账户。思考：应付账款、预付账款一定反映资产性质吗？23工作场景四材料采购（供应过程）24（三）物资采购业务的账务处理［例4-3］2012年12月8日，ABC公司从太阳公司采购甲材料10000千克，增值税专用发票所列单价为2元，进项税额3400元；乙材料200000千克，增值税专用发票所列单价1.50元，进项税额为51000元；材料尚未入库，款项尚未支付。工作场景四材料采购（供应过程）25会计分录如下：借：在途物资—甲材料20000—乙材料300000应交税费—应交增值税（进项税额）54400贷：应付账款—太阳公司374400工作场景四材料采购（供应过程）26［例4-4］2012年12月9日，以银行存款支付上述材料的运杂费4200元，按甲、乙材料重量比重分配该运杂费。甲材料应分配的运杂费＝10000×0.02＝200（元）乙材料应分配的运杂费＝4200－200＝4000（元）)(02.02100004200元甲、乙材料重量之和运杂费运杂费分配率工作场景四材料采购（供应过程）27会计分录如下：借：在途物资—甲材料200—乙材料4000贷：银行存款4200工作场景四材料采购（供应过程）28［例4-5］2012年12月10日，上述材料到达并验收入库，结转其实际成本。根据“在途物资”明细分类账资料，计算甲、乙材料的实际成本，见表4-1所示。成本项目甲材料（10000千克）乙材料（200000千克）总成本单位成本总成本单位成本买价采购费用200002002.000.0230000040001.500.02采购成本202002.023040001.52表4-1物资采购成本计算表单位：元工作场景四材料采购（供应过程）29［例4-6］2012年12月10日，上述材料到达并验收入库，结转其实际成本。会计分录如下：借：原材料—甲材料20200—乙材料304000贷：在途物资—甲材料20200—乙材料304000工作场景四材料采购（供应过程）30[例4-7]2012年12月9日以银行存款还太阳公司货款374400元.会计分录如下：借：应付账款—太阳公司374400贷：银行存款374400[例4-8]2012年2012年12月9日，以银行存款200000元预付南海公司货款。会计分录如下：借：预付账款—南海公司200000贷：银行存款200000工作场景四材料采购（供应过程）31[例4-9]2012年12月20日，南海公司按合同发货，增值税发票所列货款400000元，增值税68000元，材料验收入库。会计分录如下：借：原材料400000应交税费-应交增值税（进项税额）68000贷：预付账款—南海公司468000工作场景四材料采购（供应过程）预付账款——南海公司借方贷方12月9日20000012月20日468000期末余额268000欠南海公司购料款32工作场景四材料采购（供应过程）33[例4-10]2013年1月5日，以银行存款268000元补付南海公司货款。会计分录如下：借：预付账款—南海公司268000贷：银行存款268000工作场景四材料采购（供应过程）预付账款——南海公司借方贷方1月5日268000期初余额268000--0--34工作场景四材料采购（供应过程）工作场景三：固定资产购建工作场景四：材料采购（供应过程）工作场景五：产品生产（生产过程）工作场景六：产品销售（销售过程）3536一、生产过程核算的内容生产费用期间费用直接材料直接人工制造费用管理费用销售费用财务费用费用产品生产成本直接费用间接费用工作场景五产品生产（生产过程）37二、生产过程核算应设置的会计账户1.生产成本2.制造费用3.库存商品4.应付职工薪酬5.累计折旧6.管理费用等账户工作场景五产品生产（生产过程）38属于成本类账户，用以核算企业进行工业性生产发生的各项生产费用，包括生产各种产品（包括产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。1．“生产成本”账户工作场景五产品生产（生产过程）39该账户应按成本计算对象（如产品）设置明细账，进行明细分类核算借方贷方生产成本期初余额：期初在产品成本本期发生额：直接材料直接人工其他直接支出分配计入的制造费用结转完工并验收入库产成品的实际成本本期发生额：期末余额：期末在产品成本工作场景五产品生产（生产过程）402．“制造费用”账户属于成本类账户，用以核算企业生产车间、部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。制造费用本期发生额：本月发生的各项制造费用本期发生额：分配转入“生产成本”账户数额借方贷方期末一般无余额--0--工作场景五产品生产（生产过程）413．“库存商品”账户属于资产类账户，用以核算企业库存的各种商品的实际成本或计划成本，包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。借方贷方库存商品期初余额：期初库存产品成本本期发生额：本期入库产品的成本本期发生额：本期出库产品的成本期末余额：期末库存产品成本工作场景五产品生产（生产过程）424．“应付职工薪酬”账户属于负债类账户，用以核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本账户应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、“股份支付”等应付职工薪酬项目进行明细核算。工作场景五产品生产（生产过程）注意：区分劳务费的概念1、与企业订立劳动合同的所有人员2、未与企业订立合同，但由企业正式任命的人员3、为企业提供与职工类似服务的人员。43应付职工薪酬借方贷方本期发生额：本期实际支付各种薪酬、代扣代缴的款项期初余额：期初欠发或尚未领取的薪酬额本期发生额：本期薪酬分配数期末余额：期末欠发职工工资账户结构如下：工作场景五产品生产（生产过程）445．“应交税费——代扣代缴个人所得税”账户属于负债类账户，用以核算企业按规定应代扣代缴职工的个人所得税。工作场景五产品生产（生产过程）应交税费——代扣代缴个人所得税借方贷方本期发生额：本期实际支付的个人所得税本期发生额：本期计算代扣代缴的个人所得税--0--个人