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第1页共22页《中级财务会计学A（下）》课程实验指导书2009年9月第2页共22页实验指导书一、实验名称《中级财务会计学A（下）》课程实验二、实验目的通过实验，了解资产负债表、利润表及现金流量表的基本结构，熟悉资产负债表、利润表及现金流量表的编制程序，掌握资产负债表、利润表及现金流量表的编制方法。三、实验时间课内16小时，课外10小时四、实验内容及要求根据海华股份有限公司2006年发生的经济业务编制记帐凭证，并根据记帐凭证逐笔登记总分类帐及有关明细账，年末结出本期发生额合计及期末余额并进行试算平衡，最后编制海华股份有限公司2006年度资产负债表、利润表及现金流量表。五、实验资料见附件六、实验步骤与要求（一）实验步骤：1、根据资料编制记帐凭证（编制会计分录）；2、根据记帐凭证逐笔登记总分类帐（T型帐），结出本期发生额及期末余额；3、编制总分类账试算平衡表；4、编制海华股份有限公司2006年度资产负债表、利润表；5、采用工作底稿法编制海华股份有限公司2006年度现金流量表。（二）实验要求：全部工作完成后，按实验报告封面、完成资料、实验总结、教师评语及成绩单的顺序装订，其中完成资料要求用A4规格纸张手写，封面及封底内容按规范要求打印。七、实验结果实验完成提交资料：1、记帐凭证（会计分录）2、总分类帐（T型帐）3、试算平衡表4、资产负债表5、利润表6、现金流量表7、实验报告（打印）第3页共22页附件：实验资料（一）海华股份有限公司为一般纳税人，2006年1月1日帐户余额表如下：单位：元借方余额期初余额贷方余额期初余额库存现金7140坏账准备3213银行存款17169600存货跌价准备21000其他货币资金443751持有至到期投资减值准备5040应收票据878220长期股权投资减值准备21000应收账款1071000累计折旧3528000预付账款357000固定资产减值准备84000其他应收款17850在建工程减值准备84000材料采购803250无形资产减值准备42000原材料3643500短期借款1071000包装物135838.5应付票据714000低值易耗品178500应付账款3405066库存商品5997600其他应付款202062材料成本差异131911.5应付职工薪酬392700持有至到期投资53550应交税费107100长期股权投资1396500长期借款5712000固定资产24255000其中：一年内到期的长期负债3570000在建工程5355000股本17850000工程物资2273040资本公积26995500无形资产2142000盈余公积5355000长期待摊费用1067430其中：任意盈余公积1785000利润分配——未分配利润1785000合计67377681合计67377681第4页共22页（二）海华股份有限公司2006年发生如下经济业务：1、用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收帐通知，通知上填写的多余款835.38元，购入材料费356286元，支付的增值税额60568.62元，材料已验收入库，材料的计划成本是357000元。2、购入工程物资一批，价税合计为535500元，用银行存款支付。3、工程应付工资714000元，应付福利费99960元。4、工程完工，计算应负担的长期借款利息535500元，该项贷款本息未付。5、一项工程完工，交付使用，已办理竣工手续，固定资产的价值4998000元。6、销售商品一批，销售价款1071000元，增值税为182070元，该批产品的实际成本642600元，产品已发出，货款及税款已收妥入帐（销售成本月末汇总结转）。7、购入不需要安装设备2台，价款305127.9元，支付增值税51871.74元，支付包装费、运费3570元，全部价款及税金等以银行存款支付，设备已交付使用。8、收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票357000元，增值税已于前期支付。9、基本生产车间1台机床报废，原价714000元，已提折旧642600元，清理费用1785元，残值收入2856元，款项已收付，该项固定资产已清理完毕。10、购入原材料一批，用银行存款支付货款535500元，增值税税金91035元，款项已付，原材料未到。11、收到原材料一批，实际成本357000元，计划成本339150元，材料已验收入库，货款上月已支付。12、从银行借入4年期的借款1428000元，借款已入帐，该项借款用于购建固定资产。13、销售产品一批，销售价款2499000元，应收增值税销项税额424830元，销售产品的实际成本1499400元，货款已收妥入帐（销售成本月末汇总结转）。14、公司将要到期的一张面值714000元的无息银行承兑汇票（不含增值税），连同解讫通知和进帐单交银行办理转帐。收到银行盖章退回的进帐单一联。款项已收妥入帐。15、收到股息94500元（该项投资为成本法核算，对方税率和本企业一致，为33％），已收妥入帐。16、公司出售一台不需要用设备，收到价款1071000元，该项设备的原价1428000元，已提折旧535500元，该项设备已由购入单位运走。17、归还短期借款本金892500元，利息44625元，已预提。18、用银行存款支付产品展览费35700元。19、提取现金1785000元，准备发放工资。20、支付工资1785000元，其中包括支付给在建工程人员的工资714000元。21、分配应支付的职工工资1071000元（不包括在建工程人员的工资），其中生产人员工资981750元，车间管理人员工资35700元，行政管理人员工资53550元。22、提取应付福利费149940元（不包括在建工程人员福利费99960元），其中生产人员福利费137445元，车间管理人员福利费4998元，行政管理人员福利费7497元。第5页共22页23、提取应计入本期损益的借款利息76755元；其中短期借款利息41055元，长期借款利息35700元。24、基本生产领用原材料，计划成本2499000元，领用低值易耗品，计划成本178500元，采用一次摊销方法。25、结转领用原材料、低值易耗品应分配的材料成本差异，材料成本差异率为5％。26、摊销无形资产214200元，计算应交房产税35700元。27、计提固定资产折旧357000元，其中计入制造费用285600元，管理费用71400元。28、收到应收帐款182070元（不含增值税），存入银行，按应收帐款余额的3‰计提坏帐准备。29、将本期制造费用转入生产成本，同时计算并结转本期完工产品成本。没有期初在产品和期未在产品，本月投产，全部完工。30、广告费35700元，已用银行存款支付。31、公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款892500元，增值税额为151725元，收到1044225元的商业承兑汇票1张，产品实际成本535500元（月末汇总结转）。32、公司将上述商业承兑汇票到银行办理贴现，贴现利息为71400元。33、提取现金178500元，准备支付退休金。34、支付退休金178500元，未统筹。35、公司本期产品销售应交的教育费附加为7140元。36、用银行存款交纳增值税357000元，营业税金及附加7140元。37、汇总结转本期产品销售成本2677500元。38、2006年末，海华股份有限公司企业存货的可变现净值为10766679元。39、2006年末，海华股份有限公司对乙公司投资按成本法核算，其投资的帐面价值为871500元，乙为上市公司，由于乙的股票持续下跌，其可收回金额估计为703500元。40、2006年末，海华股份有限公司固定资产的市场价格为24302670元。41、2006年末，海华股份有限公司在建工程的当前市场评估价格为1916460元。42、2006年末，海华股份有限公司无形资产的当前市场价格为1881600元。43、计算结转本期收入、费用、支出类账户余额。44、计算并结转应交所得税（税率为33％）。45、用银行存款偿还长期借款3570000元。46、用银行存款交纳所得税等346607.73元。47、按净利润的10％提取法定盈余公积金。48、结转本年净利润。49、将利润分配各明细帐的余额转入未分配利润明细帐，计算年终未分配利润的余额。第6页共22页实验结果一、编制经济业务发生的会计分录第7页共22页二、根据上述会计分录逐笔登记“T”型帐户，并结出本期发生额合计及期末余额（登记在A4纸上）库存现金其他货币资金期初余额：期初余额：期末余额：期末余额：银行存款应交税费期初余额：期初余额：期末余额：期末余额：应收账款应收票据期初余额：期初余额：期末余额：期末余额：预付账款其他应收款期初余额：期初余额：期末余额：期末余额：第8页共22页材料采购原材料期初余额:期初余额：期末余额：期末余额：包装物低值易耗品期初余额:期初余额：期末余额：期末余额：库存商品材料成本差异期初余额：期初余额：期末余额：期末余额：持有至到期投资长期股权投资期初余额：期初余额：期末余额：期末余额：固定资产在建工程期初余额：期初余额：期末余额：期末余额：第9页共22页固定资产清理应付利息期初余额：期末余额：工程物资无形资产期初余额：期初余额：期末余额：期末余额：长期待摊费用坏账准备期初余额：期初余额：期末余额：期末余额：存货跌价准备持有至到期投资减值准备期初余额：期初余额：期末余额：期末余额：长期股权投资减值准备固定资产减值准备期初余额：期初余额：期末余额：期末余额：第10页共22页在建工程减值准备无形资产减值准备期初余额：期初余额：期末余额：期末余额：累计折旧累计摊销期初余额：期初余额：期末余额：期末余额：短期借款应付票据期初余额：期初余额：期末余额：期末余额：应付账款其他应付款期初余额：期初余额：期末余额：期末余额：应付职工薪酬长期借款期初余额：期初余额：期末余额：期初余额：第11页共22页股本资本公积期初余额：期初余额：期末余额：期末余额：盈余公积本年利润期初余额：期初余额：0（47）期末余额：--利润分配—提取盈余公积利润分配—未分配利润期初余额：--期末余额：主营业务收入投资收益----营业外收入主营业务成本第12页共22页营业税金及附加销售费用--管理费用资产减值损失－--财务费用营业外支出----所得税费用生产成本期初余额：0----制造费用--第13页共22页三、编制总分类帐本期发生额与余额试算平衡表科目名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金银行存款其他货币资金应收票据应收账款预付账款其他应收款材料采购原材料包装物低值易耗品库存商品材料成本差异持有至到期投资长期股权投资固定资产固定资产清理在建工程工程物资无形资产长期待摊费用坏账准备存货跌价准备持有至到期投资减值准备长期股权投资减值准备累计折旧累计摊销固定资产减值准备在建工程减值准备无形资产减值准备短期借款应付票据应付账款第14页共22页其它应付款应付职工薪酬应交税费应付利息长期借款股本资本公积盈余公积本年利润利润分配生产成本制造费用主营业务收入投资收益营业外收入主营业务成本营业税金及附加管理费用财务费用销售费用营业外支出所得税资产减值损失合计四、编制资产负债表、利润表以及现金流量表第15页共22页资产负债表编制单位:海华股份有限公司20×6年12月31日金额单位:元资产年初数期末数负债和股东权益年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付账款预收账款应收股利应付职工薪酬应收利息应交税费其他应收款应付利息存货应付股利其中:材料其他应付款在产品预提费用产成品预计负债待摊费用1年内到期的非流动负债1年内到期的非流动资产其他流动负债其他流动资产流动资产合计流动负债合计非流动资产:非流动负债:可供出售金融资产长期借款持有至到期投资应付债券投资性房地产长期应付款长期股权投资专项应付款长期应收款递延所得税负债固定资产其他非流动负债在建工程非流动负债合计工程物资负债合计固定资产清理无形资产所有者权益：开发支