复式记账法

1复式记账1复式记账法1借贷记账法2会计分录3总分类账户与明细分类账户的平行登记42复式记账法的概念2任何经济业务都会涉及两个或两个以上的方面。复式记账法就是对每项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，借以全面反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账方法。德国诗人哥德说:“复式记帐是人类智慧最美妙的发明之一”社会经济学家维纳·肖伯特：“复式记帐的诞生，其意义可以与迦利略和牛顿的发现齐名”复式记账法主要是借贷记账法。3复式记账法的概念31、单式记账法是对每项经济业务只在一个账户中进行记录的记账方法。单式记账现金减少100经济业务用现金100元购买材料。评价：不能完整反映经济业务的来龙去脉，不便于检查账户记录的正确性。4•2、复式记账法复式记账法是对每项经济业务，要在至少两个账户中全面地、相互联系地进行记录的记账方法。评价：能够全面地反映经济业务的来龙去脉,便于对账户记录进行检查核对。一、复式记账法的概念经济业务用现金100元购买材料。材料增加100现金减少100复式记账45复式记账法的概念单式记账法与复式记账法比较单式记账法复式记账法概念将每项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。每一笔经济业务发生后，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。特点账户设置不完整，账户记录没有相互联系。在所有账户之间没有数字上的平衡关系，不便于检查账户记录的正确性。对发生的各项经济业务都要按规定的会计科目，至少在两个账户中相互联系地进行分类记录；对记录的结果可以进行试算平衡。56①用现金150元支付办公费。②销售产品600元，收现金500元，其余购买人暂欠。③收回购买人欠款100元现金。④产品生产领用原材料800元。单式记账复式记账例①“现金”-150元“管理费用”+150，“现金”-150例②“现金”+500，“应收账款”+100“现金”+500“应收账款”+100，“营业收入”+600例③“现金”+100，“现金”+100，“应收账款”-100例④—“生产成本”+800，“原材料”-800单式记账法与复式记账法应用比较67复式记账法的应用复式记账法的基本原理理论依据：资产+费用＝负债＋所有者权益+收入——一项经济业务的发生，会引起资产和负债及所有者权益之间至少两个项目发生增减变化，且增减金额相等；——对每一项经济业务，都必须以相等的金额在两个或两个以上的相关账户中作等额的双重记录，以全面反映资金的变化；——资金运动存在着相互依存的内在联系，复式记账如实地反映资金增减变化的客观情况，记录资金的来路和去向及其相互关系。78复式记账法的应用8复式记账法的优点：——可以全面清晰地反映出会计核算的内容；——容易发现记账的错误，能够经常保持账户记录的正确性。9复式记账9复式记账法1借贷记账法2会计分录3总分类账户与明细分类账户的平行登记410借贷记账法记账符号和账户结构历史渊源借贷记账法起源于12纪的意大利15世纪，意大利数学家卢卡·帕乔利的名著《数学大全》从理论上阐述了借贷记账法中国人谢霖1905年从日本介绍到中国。我国运用借贷记账法始于1908年创办大清银行我国企业会计准则规定我国所有企业均采用借贷记账法。11借贷记账法记账符号和账户结构借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，“借”和“贷”表示账户中两个固定部位；“借”“贷”二字源自拉丁文,日本人将Dr和Cr译成“借”“贷”。借（debtor——dr.）表示账户左方贷(creditor——cr.)表示账户右方①借、贷二字无字面含义，为单纯的记账符号；②借、贷二字用以反映资金运动的增减变化，其反映增减变化的方向不固定，根据账户性质决定。12借方会计科目（账户名称）贷方在一个会计期间内（月、季、年），借方记录的合计数称为“本期借方发生额”贷方记录的合计数称为“本期贷方发生额”。因经济业务发生引起该会计科目发生增减变化而记入账户借方的金额称为借方发生额，记入贷方的金额称为贷方发生额。某一时点上账户借方累计发生额和贷方累计发生额的差额称为余额。记账符号：借debit贷credit13借贷记账法下，将账户分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大类。从会计恒等式推导账户的结构利润（利润分配前）费用收入所有者权益所有者权益负债负债资产资产＋＝＋＋＝＋＋141、资产类账户结构期初余额×××本期增加额×××本期减少额×××借贷本期借方发生额×××本期贷方发生额×××期末余额×××资产类会计科目期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额期末余额反映期末时资产的实有数额。14152、负债和所有者权益类账户结构期初余额×××本期减少额×××本期增加额×××借贷本期借方发生额×××本期贷方发生额×××期末余额×××负债类、所有者权益会计科目期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额期末余额反映期末时负债的实有数额15163、费用（成本）类账户结构期初余额×××本期增加额×××本期结转或减少额×××借贷本期借方发生额×××本期贷方发生额×××期末余额×××成本类会计科目期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额成本类账户贷方主要核算完工产品成本的转出和成本的冲减期末余额反映在产品的成本1617本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利润的增加，期末结转后没有余额。4、损益类收入账户结构本期结转或减少额×××本期增加额×××借贷收入会计科目本期借方发生额×××本期贷方发生额×××本年利润借贷收入17185、损益类费用账户结构本期增加额×××本期减少或转出额×××借贷费用会计科目本期借方发生额×××本期贷方发生额×××本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润账户的借方，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额。本年利润借贷费用1819经济业务类型各类账户应记方向记入金额记账规则资产类负债类所有者权益类1.资产、负债同时增加借贷等量增加有借必有贷借贷必相等2.资产、负债同时减少贷借等量减少3.资产、所有者权益同时增加借贷等量增加4.资产、所有者权益同时减少贷借等量减少5.资产一增一减借、贷一增一减6.负债一增一减贷、借一增一减7.所有者权益一增一减贷、借一增一减8.负债增加、所有者权益减少贷借一增一减9.所有者权益增加、负债减少借贷一减一增20小结借与贷的对立统一：一个表示增加，另一个表示减少。会计要素中资产与权益的对立统一会计要素中收入与费用的对立统一会计科目借贷资产类账户记增加负债和所有者权益类账户记增加负债和所有者权益类账户资产类账户记减少记减少收入利润类账户记减少费用类账户记减少费用类账户记增加收入利润类账户记增加21例：资料1.某企业原材料上月结存1000元，本月发生业务如下：(1)5日购入2000元(2)9日发出1500元(3)15日购入3000元(4)25日发出2500元根据资料设账并登记(丁字账)：22资料2.短期借款上月结余50000元，本月发生经济业务如下：(1)10日偿还40000元(2)15日借入30000元(3)20日借入60000元(4)30日偿还30000元•借短期借款贷•期初余额50000•(1)40000(2)30000•(4)30000(3)60000本期发生额70000本期发生额90000期末余额70000借贷记账法应用举例23资料3.某企业本月发生下列有关应收账款业务：(1)5日销售产品给甲单位3000元，款未收。(2)20日收到甲单位偿还货款3000元。24有借必有贷，借贷必相等二、借贷记账法的记账规则25借贷记账法的记账规则26应用举例：①生产产品过程中领用材料5000元。借原材料贷借生产成本贷50005000二、借贷记账法的记账规则27②出售产品收取现金1000元。借库存现金贷借主营业务收入贷10001000③将资本公积10000元转增资本。借资本公积贷借实收资本贷1000010000二、借贷记账法的记账规则28④以现金支付厂部水电费500元。借管理费用贷借库存现金贷500500⑤收到甲单位偿还前欠货款5000元存入银行。借银行存款贷借应收账款贷50005000二、借贷记账法的记账规则29复式记账复式记账法1借贷记账法2账户对应关系与会计分录3总分类账户与明细分类账户的平行登记430账户之间是否发生对应关系取决于账户的性质和核算内容以及国家相关法律法规的规定，如资产类账户不可能与“本年利润”账户发生对应关系，而超过千元以上的材料采购业务中，“原材料”账户一般不会与“现金”账户发生对应关系。账户的对应关系与对应账户对应关系与对应账户运用借贷记账法，对每一项经济业务都在至少两个账户中相互联系的进行登记，复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系，就称为账户的对应关系，存在对应关系的账户，互为对应账户。哪些账户会发生对应关系呢？3031账户的对应关系与对应账户举例例将现金10000元存入银行。银行存款现金借贷借贷1000010000上述经济业务中，“现金”和“银行存款”账户之间存在对应关系，因而“现金”和“银行存款”账户互为对应账户。3132会计分录会计分录的概念及分类所谓会计分录，是指对每项经济业务都按复式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录简单分录与复合分录◦简单会计分录：一借一贷◦复合会计分录：一借多贷一贷多借多借多贷注：多借多贷的会计分录不能清晰反映账户的对应关系，应尽量避免采用。33会计分录会计分录的编制步骤判断所要处理的交易或事项引起了哪些账户产生了变化；判断这些账户的性质（资产，权益？）；确定这些账户受影响的方向是增加还是减少；根据这些账户的性质和其增减方向，确定究竟是借记还是贷记；按格式编制完整的会计分录，确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。34会计分录的内容、格式及书写要求会计分录的内容借：银行存款50000贷：短期借款50000应记方向应记账户应记金额会计分录的格式先借后贷上借下贷左借右贷“借”“贷”及借贷方金额错开一格写3435会计分录35编写要求：上借下贷，各写一行；借靠边线，贷退一格；金额相等，彼此错开。简单分录的格式复合分录的格式借：×××科目金额贷：×××科目金额借：×××科目金额贷：×××科目金额×××科目金额借：×××科目金额×××科目金额贷：×××科目金额36例1.将现金5000元存入银行。例2.向乙工厂购买A材料15000元，以存款支付10000元，其余暂欠。例3.收到甲投资者投入的资金10000元存入银行，投入的A材料8000元。会计分录编制举例37练习:会计分录的编制某企业发生的经济业务如下:(1)接受投资者投资,存入银行100,000元;(2)从银行提取现金2,000元;(3)用现金支付管理费用1,000元;(4)购入原材料5,000元,货款未付;(5)购入材料19,000元,料款部分用存款支付9,000元,其余暂欠;(6)生产领用材料10,000元(7)用银行存款支付应付账款5,000元;(8)收回应收账款8,000元,存入银行;(9)从银行借入短期借款20,000元,其中10,000元用于偿还应付账款,剩余部分存入银行。要求:编制会计分录。38作业：编制会计分录某公司3月份发生下列经济业务：1、以银行存款偿还应付账款2000元。2、从银行提取现金500元。3、收到投资者投入的原材料一批，作价30000元。4、生产部门生产产品领用材料一批，实际成本5000元。5、购进设备一台，以银行存款10000元支付。6、向银行借入2年期的借款50000元，已存入银行。7、以银行存款上交所得税1800元。8、收到甲公司前欠货款4000元，已存入银行。9、以银行存款6000元，归还银行短期借款。10、购入一批原材料，价款1500元，材料已验收入库。39借贷记账法的试算平衡含义资产=负债+所有者权益根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整