第五章企业资源计划ERP应用第一节采购作业管理采购业务的作用采购工作主要为企业提供生产与管理所需的各种物料。采购管理就是对采购工作——从采购到货物收到的全过程进行组织、实施与监控。采购管理旨在解决的问题:(1)物料需要外购还是自制(2)采购哪些物料(3)采购量(4)物料到货期(5)采购资金(6)采购对象(7)检验方式(8)付款方式(9)退货索赔方式(10)违约处理(11)经济纠纷的仲裁方式采购管理的目标(1)在需要的时间和地点向需要的部门提供符合规格、质量和数量要求的物料(2)以最经济合理的价格获得上述物料(3)物料的来源应是稳定的(4)尽量缩短采购周期和降低成本,降低库存(5)尽量利用供应商的库存空间,减少企业库存成本采购管理的功能(1)货源调查和供应商评审(2)选择供应商和询价(3)核准并下达采购订单(4)采购订单跟踪(5)到货验收入库(6)采购订单完成采购作业过程建立供应商资源生成采购计划询价及洽谈下达订单采购订单跟催来料验收结账与费用核算采购订单结清系统基础数据维护采购订单管理在MRP的输出报告中给出了有关采购项目的建议订单,经过人为调整,确定了物料的采购执行计划,计划员将确认的采购计划以采购订单的确认形式输入计算机,同时可根据实际情况进行增加、修改、删除和查询采购订单,进行联机处理。03采购计划法按照现代企业的经营观点,企业同供应商的关系不再是讨价还价的买卖关系,而是一种相互依存的伙伴关系。双方建立比较长期的供求协定,互惠互利,按照滚动计划的方法,近期的采购计划比较具体详细,远期的计划可以比较笼统,但有一个控制范围,把长期协定和短期合同结合起来,一次签约、分期供货。这就是采购计划法或称供应商调度。采购子系统运作带来的效益提高采购工作效率流程变革带来的效益减少文件流转,提高处理信息的效率提高业务人员素质提高基础管理工作水平第二节采购管理系统设计采购子系统与其他业务子系统的关系采购管理业务数据流程图(见P155)E—R图(见P157)第三节物料库存管理库存的作用以支持生产、维护、操作和客户服务为目的而存储的各种物料,包括原材料、在制品、维修件、生产消耗、成品、备件等(1)维持销售产品的稳定(2)维持生产的稳定(3)平衡企业物流(4)平衡流通资金的占用库存的分类(1)按价值划分。贵重物品和普通物品(2)按物品在企业的产品成型状态划分。原材料库存、半成品库存、产品库存(3)按库存物品形成的原因(或用处)划分。安全库存、储备库存、在途库存、正常周转库存安全库存:为了应付需求、制造与供应的意外情况而设立的一种库存储备库存:用于应付季节性市场采购和销售情况,如采购困难、材料涨价、销售旺季等等在途库存:材料和产品在运输途中而产生的库存正常周转库存:指用于生产等企业经营需要而产生的库存,如按生产计划采购的物资等。(4)按物料需求的相关性划分。独立需求库存、相关需求库存独立需求库存:库存需求与其他物品没有直接关系,库存量是是独立的相关需求库存:某一物品的库存与有些物品有关,存在着一定量和时间的关系,例如物料需求计划中的计划项目均为相关需求型库存项目,其订货时间和订货量是相关的,确定的,目的订货时间,订货量是采用一定的方法确定的库存的弊端(1)占用企业大量资金(2)增加了企业的产品成本与管理成本(3)掩盖了企业中的管理问题库存量的控制独立需求库存控制策略(1)定量库存控制模型基本思想用图1表示。图中,R为订货点,Q为订货量,L为订货提前期。该图表明,当库存量下降到R时,就应该进行批量为Q的定购并确保在提前期L的期末受到。(2)定期库存控制模型基本思想用图2表示。图中,L为订货提前期,T为订货周期。该图表明,按一定的周期T检查库存,并对其进行补充,使库存达到规定的库存量。LLLLRQ库存量时间时间库存量规定量LLLLTTT订货批量Q采用经济批量法——EOQ确定订货点、订货量、订货周期的常见的数学模型有:(1)需求批量法LFL(2)定期用量法FPR(3)固定订货批量法FOQ(4)经济批量法EOQ(5)周期订货批量法POQ相关需求的库存控制策略一种物料的需求是由于另外一种物料的需求而引起的。这种物料需求不具有独立性。这些物料的订货点、订货量、订货周期等指标可以从独立需求中推算出来。库存管理策略(1)ABC库存控制法适用:按价值划分的库存方法:按物品库存价值的多少,采取不同的管理策略,物品被分为三种类型,A、B、C。对这三种类型的物品采取不同的管理策略。A类,管理严格,要求高;B类适中;C类,粗放型管理,允许有偏差。(2)控制库存的管理策略管理策略——降低库存——不同库存采用不同策略库存类型采取策略具体措施安全库存和储备库存预测和控制产生库存的原因改进需求预测准确分析需求量与时间加强过程控制等正常周转库存在需要的时候供应与生产与供应商和客户建立合作伙伴关系,采取供应链管理,等在途库存缩短运输时间加强运输过程控制加大运输能力相关需求库存用物料需求计划理论解决运行MRP提高BOM的准确率,提高库存纪录的准确性库存管理的衡量指标:平均库存值——某时间段范围内全部库存物品价值和的平均值。例如:1月份全部库存物品价值2000万,2月份全部物品价值3000万,则1至2月份库存平均值就是(2000+3000)/2=2500万(元)可供应时间:平均库存值相应时段内单位时间的需求可供应时间=库存周转率:年销售额年平均库存值库存周转率=衡量库存管理的效率,周转率越高,管理的效率也越高。物料移动和库存盘点(1)物料移动a.接收b.移动:在库房内移动c.发放物料移动的步骤:a.识别物体b.核实数量c.记录发生的业务d.执行业务(2)库存盘点目的:通过盘点不仅要使仓库中的实际库存完全准确,而且要与ERP系统库存纪录中的数据完全一致,以及检查库存物品使用的有效性,保证MRP运算的数据精确与可执行。常见盘点法:a.周期盘点法b.ABC盘点法c.定期抽样盘点法d.永续盘点法库存作业流程图(见P161)第四节库存信息管理库存信息的内容库存信息的维护库存信息分析第五节库存管理系统设计库存管理业务数据流程图E—R关系图(见P167)第六节车间作业管理车间作业管理概述车间管理子系统E—R关系图(见P172)第七节财务管理概述概述财务管理——对会计工作的统称管理会计——面对企业内部会计事务,提供财务信息财务会计——面对企业外部,提供财务信息工业企业的财务管理内容:(1)固定资金管理。固定资金——用于厂房、设备等固定资产的资金(2)流动资金管理。流动资金——用于原材料、燃料、在产品、产成品、银行存款、工资以及其他各种结算项目(3)专用资金管理。专用资金——用于生产发展基金、更新改造基金、新产品试制基金以及大修基金等(4)产品成本管理。(5)销售收入管理。(6)企业纯收入管理和财务支出等ERP系统中的财务管理ERP系统的财务管理涉及到财务会计事务和管理会计事务两个方面,包括三部分a.财务管理——总账、应收账、应付账、工资、现金、材料、销售核算等业务b.成本管理——成本核算,成本控制(管理会计方式)c.固定资产管理财务管理子系统被集成到ERP系统中财务管理业务简述(1)制作凭证取得原始凭证(发票,出入库单据等)制作记账凭证(收款凭证、付款凭证、转帐凭证)将记账凭证汇总成册以备检查(2)根据记账凭证记账账目有总账——明细账的总括对外账务:往来账——应收账、应付账、银行账。对内账务:资产、成本、工资、原材料、利润等。(3)财务报表以及财务分析资产负债表利润表(损益表)现金流量表财务电算化(会计电算化)账务处理流程原始凭证记账凭证会计报表账簿算账ERP集成化财务管理(1)财务子系统与其他子系统之间的关系库存系统采购系统生产系统设备系统工程数据财务系统销售系统计划系统质量系统收、发、存数据应付账款加工费质量成本应收账款定额数据维修、保养工时计划数据以上表明了数据集成,信息共享是EFP财务系统的特点之一(2)财务系统模块划分及其间的关系固定资产管理应收账管理账务管理应付账管理成本管理工资管理现金管理银行账管理自动转账自动转账自动转账自动转账传递数据传递数据对账自动转账传递数据传递数据传递数据自动转账即自动生成记账凭证后过入总账电算化财务系统与ERP财务系统的不同ERP财务系统数据集成度高,其经济活动过程的数据来自ERP的各个子系统。其次ERP财务系统的自动化程度高。(3)成本管理(1)成本的构成直接材料费直接人工费直接成本(主要成本)变动制造间接费固定制造间接费间接成本(制造费用)管理费用财务费用销售费用产品成本经营费用生产经营费用即总成本(期间费用)(2)成本的计算直接成本的计算——依据BOMa.直接材料费用计算ABDECD材料费=直接材料费+采购间接费E材料费=直接材料费+采购间接费B材料费=D材料费+E材料费C材料费=直接材料费+采购间接费A材料费=B材料费+C材料费直接材料费=材料的价格×材料实际耗用量采购间接费包括采购部管理费、材料运输费与材料的保管费采购间接费=采购件费×采购费率材料价格的计算法:先进先出法、后进先出法、最后进价法b.直接人工费的计算各层直接人工费=人工费率(工作中心文件)×工时数(工艺文件路线)产品的总人工费=各层直接人工费的和c.间接费用的计算传统方法分摊法以车间或分厂为核算单位。发生的间接费用分摊到核算单位的工作中心分摊法例间接费用成本集分配依据工作中心占用照明、空调面积30m2电力费设备功率、使用时间1000W折旧、保险费、维修费固定资产价值20万元管理人员工资、办公费等管理人员人数3人搬运费搬运次数5次产品某成本因素的费用分配率=该时期工作中心的该间接费用总金额/该时期工作中心工作小时该项费用额=该产品的该工作中心费用分配率×占用工作中心工时分摊法的两大缺点A.间接费用定期结算,因此间接成本的计算和分摊滞后,即只有在一批产品完工后才能结算。这样不能及时反映间接成本的发生情况。B.间接费的分配以工时为基准,即以产量为基准。是一种粗放型计算,不能满足企业决策的需要作业成本法——ABC(ActivityBasedCosting)法基本原则:作业消耗资源,产品消耗作业。作业:建立与供应商的关系、采购、入库、支付应付款、安装调试设备,对设备进行操作、安排工作流、更新产品设计、接受客户订单等等活动传统分摊法与ABC法的比较车间1车间2车间3间接费用费率1费率2费率3产品作业成本集搬运维修订单调试……间接费用元/次元/件元/份元/次……产品成本率(成本动因率)ABC法核算产品成本例题:某公司生产两种产品A和B,同时在一个加工车间进行制造,已知A、B两种产品占用的直接人工工时为2.5和2,直接材料费用为36和30。人工费工时费率为7,按工时单位间接费用分配率为18。试用ABC法核算A,B的产品成本。作业作业成本作业量成本率A耗用作业量A分配作业成本B耗用作业量B分配作业成本机器调整255,0005,000513,000153,0002,000102,000工单处理81,00060013520027,00040054,000机器加工314,00040,0007.8512,00094,20028,000219,800质量检查160,0008,000205,000100,0003,00060,000物料储运90,00075012015018,00060072,000合计900,000392,200507800ABC法核算成本例题产品成本滚动计算法示意图XAECDD的材料费采购间接费C的材料费采购间接费增量成本:本层直接人工费+本层间接费累计成本:下层C、D的材料费、采购间接费之和E的材料费采购间接费增量成本:本层直接人工费+本层间接费累计成本:下层A的成本、E的材料费、E的采购间接费之和成本类型与成本计划(1)标准成本,经过反复认真的分析、模拟和测算后确定。(2)实际成本。(3)模拟成本,用于计划和决策的近似成本成本计划就是以统一的货币形式,产生企业规定计划期内的产品生产耗费和各种产品的成本水平计划方案。成本差异分析成本差异:产品实际成本与标准成本之间的差异