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易错题易错题1【单选题】【单选题】【单选题】【单选题】【单选题】【单选题】1. 2. 3. 下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是（ ）。注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规注册会计师有责任实施特定的审计程序，以识别和应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规的行为注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应当发表保留或否定意见解析：对于有直接影响的法律法规，注册会计师必须获取充分适当的审计证据；对于有间接影响的法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为，所以选项B错误。正确答案：B在执行内部控制审计时，下列有关法注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是（）。注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据进行测试解析：注册会计师应当选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制，选项A正确。 注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制，选项B正确。 注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制，即能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制，选项D正确。 企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制，选项C错误。 正确答案：C下列有关审计报告日的说法中，错误的是（ ）。审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期审计报告日不应早于管理层书面声明的日期在特殊情况下，注册会计师可以出具双重日期的审计报告审计报告日应是注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期解析：选项A正确，注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期。ABCDABCDABCD易错题2【单选题】【单选题】【单选题】【单选题】【单选题】【单选题】4. 5. 6. 审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期，选项D错误，B正确。在审计了审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项后，注册会计师可选用以下两种方式确定审计报告日期：（1）签署双重报告日期，即保留原定审计报告日，并就该期后事项注明新的审计报告日；（2）更改审计报告日期，即将原定审计报告日推迟至完成追加审计程序时的审计报告日。选项C正确。正确答案：D下列有关期后事项审计的说法中，错误的是（ ）。在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明如果组成部分注册会计师对某组成部分实施审阅，集团项目组可以不要求组成部分注册会计师实施审计程序以识别可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但无须考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序注册会计师应当设计和实施审计程序，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别解析：注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别，选项D错误。正确答案：D下列有关货币单元抽样的说法中，正确的是（ ）。货币单元抽样在确定所需的样本规模时需要考虑总体的变异性如果注册会计师预计不存在错报，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更大货币单元抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超过其账面金额当总体中错报数量增加时，通常情况下，货币单元抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模解析：货币单元抽样在确定所需的样本规模是不需要考虑总体的变异性，选项A错误。如果注册会计师预计不存在错报，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小，选项B错误。在这些情况下货币单元抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模，选项D错误。正确答案：C下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是（ ）。注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准对于以盈利为目的的被审计单位，注册会计师应当选取税前利润作为基准基准一经选定，需在各年度中保持一致基准可以是本期财务数据的预算和预测结果解析：选项A错误，注册会计师应该充分考虑被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境，不用考虑重大错报风险。选项B错误，对于以盈利为目的的被审计单位，注册会计师可能（注意，不是“应当”）选取经常性业务的ABCDABCDABCD易错题3【单选题】【单选题】【单选题】【单选题】【单选题】【单选题】7. 8. 9. 税前利润作为基准。选项C错误，根据被审计单位的经营情况的变化，重要性水平的基准可以根据实际来变化，并不是一成不变。正确答案：D下列有关期初余额审计的说法中，正确的是（ ）。如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，或未经审计，注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段说明相关情况如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当发表保留意见如果按照适用的财务报告编制基础确定的与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，注册会计师应当发表保留意见或否定意见如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，且错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当发表保留意见解析：选项A，如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，当决定提及时，应当在审计报告中增加其他事项段说明相关情况；如果上期财务报表未经过审计，注册会计师应当（不是可以）在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计，而不是“可以”。选项B，如果不能对期初余额获取充分适当的审计证据，应当根据影响的广泛程度，发表保留或无法表示意见。选项D，错报未能得到恰当的披露和列报，属于披露错报，应当根据影响的广泛性，发表保留意或否定意见的审计报告。正确答案：C在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，A注册会计师认为错误是（ ）。在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因解析：注册会计师在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。正确答案：A下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，错误的是（ ）。关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的可能性对于以营利为目的的被审计単位，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在舞弊风险的可能性如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标，但预期下一年度的目标较难达到，表明收入的截止认定存在舞弊风险的可能性较大如果被审计単位采用完工百分比法确认收入，且合同完工进度具有高度估计不确定性，表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大解析：ABCDABCDABCD易错题4【单选题】【单选题】【单选题】【单选题】【单选题】【单选题】10. 11. 12. 选项A，关联方更容易发生虚增收入的舞弊风险，例如：与未披露关联方之间的资金循环虚构交易，通过未披露的关联方进行显失公允的交易。选项B，对于以盈利为目的的被审计单位，管理层实施舞弊的动机或压力不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析。例如，如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，则需要更加关注与收入完整性认定相关的舞弊风险。选项C，“预期下一年度的目标较难达到”，可能存在把当年超额完成的利润延后到下一年确认的风险，也就是“截止”认定存在舞弊风险的可能性较大。选项D，合同完工进度具有高度估计不确定性，因为是按百分比确认收入，所以存在被审计单位操纵收入的风险，也就是“准确性”认定存在舞弊风险的可能性较大。正确答案：B下列情形中，注册会计师可以利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据的有（ ）注册会计师拟信赖旨在减轻特别风险的控制 控制在过去两年审计中未经测试 控制在本年发生重大变化被审计单位的控制环境薄弱解析：鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，选项A错误； 每三年至少对控制测试一次，选项B错误；关于如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，基本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化，如果控制在本年发生重大变化，则不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据，选项C错误； 当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。也就是说如果缩短测试控制的时间间隔，以前年度获取的审计证据还是可以信赖的，选项D正确。正确答案：D下列有关询问程序的说法中，错误的是（）。询问适用于风险评估、控制测试和实质性程序询问可以以口头或书面方式进行注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明询问是指注册会计师向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程解析：针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层（如适用）获取书面声明，以证实对口头询问的答复，选项C错误。 正确答案：C在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平，A注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是（ ）。甲公司的存货甲公司的应收账款甲公司的所有者权益甲公司管理层和治理层的薪酬解析：某些因素可能表明一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者的经济决策：(1)法律法规或适用的财务报告编制ABCDABCDABCD易错题5【单选题】【单选题】【单选题】【单选题】【多选题】【多选题】【多选题】【多选题】13. 14. 15. 16. 基础是否影响财务报表使用者对特定项目(如关联方交易、管理层和治理层的薪酬)计量或披露的预期;(2)与被审计单位所处行业相关的的关键性披露(如制药企业的研究与开发成本);(3)财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面(如新收购的业务)。选项D符合题意。正确答案：D下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是（ ）。被审计单位的竞争者开发的新产品上市被审计单位从事复杂的金融工具投资被审计单位资产的流动性出现问题被审计单位存在重大的关联方交易解析：某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。例如，在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题（选项C正确）、重要客户流失、融资能力受到限制等，可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑、管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关。 选项ABD与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，属于是与认定层次相关的重大错报风险。正确答案：C自上而下的方法始于（ ），以注册会计师对内部控制整体风险的了解开始。财务报表层次企业层面控制重要账户、列报及其相关认定业务层面控