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V2.1企业所得税年度（A类）实训案例011/5浙江衡信教育科技有限公司杭州市滨江区浦沿街道南环路3738号税友大厦503室客服热线:0571-56688106传真:0571-56688101手机：18605712366（李老师）目录V2.1所得税年度（A类）实训案例01.........................................................................2一、实训目的...................................................................................................................2二、实训资料...................................................................................................................2三、实训报告...................................................................................................................5V2.1企业所得税年度（A类）实训案例012/5浙江衡信教育科技有限公司杭州市滨江区浦沿街道南环路3738号税友大厦503室客服热线:0571-56688106传真:0571-56688101手机：18605712366（李老师）V2.1所得税年度（A类）实训案例01一、实训目的1、掌握企业所得税纳税申报表及附表的填制2、熟悉、掌握企业所得税年度纳税申报表（A类）纳税申报原理3、熟悉、掌握中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的基本原理纳税申报程序如下：知识联接：企业所得税按年计征，分月或者分季度预缴，年终汇算清缴，多退少补。按月或按季预缴的，应当月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照《企业所得税法》第54条规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。高新技术企业优惠国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。国家重点扶持的高新技术企业是指拥有核心自主知识产权，并符合一定条件的才被认定为国家重点扶持的高新技术企业。（详请参阅藏经阁）二、实训资料衡信教育科技有限公司是A市属国家重点高新技术企业，属于增值税一般纳税人，税务机关核定的企业所得税征收方式为查账征收，按照实际利润预缴方式预缴企业所得税。企业财务执行新会计准则，非汇总企业，无分支机构。公司总资产10000万元，总人数1000人，公司适用的所得税税率为15%。实训假定2014年5月1日进行所得税汇算清缴，已经预缴所得税额65万元，相关资料V2.1企业所得税年度（A类）实训案例013/5浙江衡信教育科技有限公司杭州市滨江区浦沿街道南环路3738号税友大厦503室客服热线:0571-56688106传真:0571-56688101手机：18605712366（李老师）如下：利润表编制单位：衡信教育科技有限公司2013年12月31日单位：万元项目行次本年累计数一、主营业务收入18200.00减：主营业务成本24576.00主营业务税金及附加3925.00营业费用41010.00管理费用51250.00财务费用6102.00资产减值损失750.00加：公允价值变动损益（亏损以“-”号填列）820.00投资收益（亏损以“-”号填列）9207.50其中：对联营企业和合营企业的投资收益10二、营业利润（亏损以“-”号填列）11514.50加：营业外收入1254.60减：营业外支出1339.00三、利润总额（亏损以“-”号填列）14530.10减：所得税费用1579.52四、净利润（净亏损以“-”号填列）16450.58五、每股收益17（一）、基本每股收益18（二）、稀释每股收益19具体报表资料如下（注：金额单位统一）：（表一）收入明细表一级科目明细科目金额备注主营业务收入销售货物6800.00提供劳务600.00让渡使用权800.00视同销售收入货物、财产、劳务视同销售收入6.50将自产产品作为员工福利成本4万元，市场价格6.5万元，未作收入处理营业外收入非货币性资产交易40.00债务重组2.60政府补助12.00（表二）成本明细表一级科目明细科目金额备注主营业务成本销售货物4156.00提供劳务420.00视同销售成本货物、财产、劳务视同销售成本4.00将自产产品作为员工福利成本4万元，市场价格6.5万元，未作收入处理营业外支出罚款9.00工商滞纳金3万元，合同违约金6万元V2.1企业所得税年度（A类）实训案例014/5浙江衡信教育科技有限公司杭州市滨江区浦沿街道南环路3738号税友大厦503室客服热线:0571-56688106传真:0571-56688101手机：18605712366（李老师）其他30.00给购货方回扣12万元，环境保护支出8万元，关联企业赞助支出10万元期间费用销售费用1010.00管理费用1250.00财务费用102.00（表三）税收优惠一级科目明细科目金额投资收益国债利息收入50.00股息(居民企业)55.00（表四）：境外所得税抵免明细表境外所得税抵免明细表(直接抵免)国家境外所得境外所得税率境外所得换算含税所得境外已缴纳所得税（可抵免额）可抵免限额美国78.0035%120.0042.0030.00南非24.5030%35.004.208.75（表五）：以公允价值资产调整表以公允价值计量资产调整表会计税法项目期初期末期初期末投资性房地产0100.00079.33（表六）：资产折旧/摊销调整表资产折旧/摊销调整表资产项目会计税法调整额初始成本净残值折旧年限（年）折旧（摊销）额初始成本净残值折旧年限（年）折旧（摊销）额办公设备100.0056年15.83100.0055年19.00-3.17生产设备155.00010年15.50105.00010年10.505.00无形资产413.00015年27.53619.5（413*150%）015年41.30-13.77（表七）：资产准备科目明细表资产准备明细表准备科目期初余额本期转回本期计提期末余额坏账准备20.0010.0030.0040.00存货跌价准备50.000.0030.0080.00（表八）广告费费用调整表项目会计税法调整备注广告费707.86以前年度未抵扣3万元，税法扣除限额=销售（营业）收入*15%（或30%）,本次实训用15%（表九）：费用调整明细表费用调整明细表项目会计税法调整备注职工薪酬1000.001000.000福利费210.00140.0070.00工资14%允许扣除职工教育经费40.0025.0015.00工资2.5%允许扣除，超支部分可在以后年度无限结转工会经费20.0020.000.00工资2%允许扣除V2.1企业所得税年度（A类）实训案例015/5浙江衡信教育科技有限公司杭州市滨江区浦沿街道南环路3738号税友大厦503室客服热线:0571-56688106传真:0571-56688101手机：18605712366（李老师）罚金、罚款3.0003.00工商滞纳金3万元（不予扣除）赞助支出10.00010.00关联企业赞助支出10万元（不予扣除）与收入无关的支出12.00012.00给购货方回扣12万元（不予扣除）（表十）：企业所得税弥补亏损明细表年度盈利额或亏损额备注20088.6020092.50201012.00201136.00201210.32三、实训报告通过以上纳税申报数据形成纳税申报表依次保存，报表数据上报成功后，进入评分系统选择相对应的案例进行系统评分，将实训报告封面将各报表依此打印，主要的申报表打印如下：1、进行系统评分后打印实训报告封面2、企业所得税年度纳税申报主表及其附表