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第五章会计凭证1.会计凭证的作用和种类；2.原始凭证的填制和审核；3.记账凭证的种类和填制的要求；4.会计凭证的传递和保管。本章内容第一节会计凭证概述一、会计凭证是什么？二、会计凭证的作用三、会计凭证的分类一、会计凭证是什么？会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。二、会计凭证的作用三、会计凭证的种类会计凭证按其填制程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证。原始凭证记账凭证第二节原始凭证一、原始凭证的概念原始凭证是在经济业务事项发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，据以记账的单据。——是会计核算的原始资料和重要依据。经办单位或人员办理经济业务取得或填制的用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任的会计凭证。常见的原始凭证有哪些？按来源分类二、原始凭证的种类原始凭证自制原始凭证外来原始凭证按填制手续和内容分类一次凭证累计凭证汇总原始凭证一次凭证一次凭证一次填制完成登记一笔经济业务的原始凭证发票、收据、收料单累计凭证一定时期内经多次填制完成累计连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证限额领料单、费用登记表等汇总凭证是根据反映相同经济业务的多张原始凭证，按一定标准综合后一次填制完成的原始凭证。常用的汇总凭证有：•差旅费报销•工资汇总表•材料耗用汇总表等三、原始凭证的基本要素凭证名称与编号填制日期交易双方单位名称交易内容或事项交易数量与金额经办人签名四、原始凭证的填制要求手续完备书写规范记录真实内容完整填制及时五、原始凭证的审核审核要点审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违反制度规定，有无贪污盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违法乱纪行为审核原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求形式上和实质上审核票样：中国工商银行武昌路分行第三节记账凭证一、记账凭证的概念记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计帐簿的凭证。会计人员根据原始凭证填制二、记账凭证的分类记账凭证按用途和适用范围划分通用记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证不分业务内容，统一格式通用记账凭证格式专用凭证（按经济业务是否涉及货币收付）涉及货币资金收付业务不涉及货币资金收付业务：收款业务：收款凭证付款业务：付款凭证转帐凭证库存现金银行存款收款凭证＿＿字＿＿号借方科目年月日附件＿＿＿张摘要贷方科目金额记帐符号十万千百十元角分合计会计主管记帐稽核出纳制证付款凭证＿＿字＿＿号贷方科目年月日附件＿＿＿张摘要贷方科目金额记帐符号十万千百十元角分合计会计主管记帐稽核出纳制证转帐凭证转字第＿＿号年月日附件＿＿张摘要总帐科目贷方金额记帐符号十万千百十元角分明细科目借方金额合计会计主管记帐稽核制证例如：根据以下经济业务编制记帐凭证。1、5月6日，以现金100元购买办公用品。借：管理费用100贷：库存现金100选择收、付、转凭证？先编制会计分录付款凭证＿＿字＿＿号贷方科目年月日附件＿＿＿张摘要借方科目金额记帐符号200856现付1库存现金购办公用品总帐科目明细科目管理费用十万千百十元角分10000合计￥10000银行结算方式及票号会计主管记帐稽核出纳制证罗剑勇2、20XX年2月5日，公司销售甲产品一批，售价20000元，增值税率17%，款项收到存入银行。会计分录借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费—应交增值税（销项税额）3400沈严中国工商银行武昌路分行收款凭证＿＿字＿＿号借方科目年月日附件＿＿＿张摘要贷方科目金额记帐符号十万千百十元角分银行结算方式及票号会计主管记帐稽核出纳制证罗剑勇200125银行存款银收1销售圆钢主营业务收入圆钢2000000￥2340000总帐科目明细科目合计应交税费增值税（销项）3400003、5月7日，生产领用材料2000元用于甲、乙产品生产，其中甲产品1500元，乙产品500元。借：生产成本－甲产品1500－乙产品500贷：原材料2000转帐凭证转字第＿＿号年月日附件＿＿张摘要总帐科目贷方金额记帐符号十万千百十元角分明细科目借方金额合计会计主管记帐：稽核制证：罗剑勇十万千百十元角分2001571生产领用材料生产成本甲产品150000生产成本乙产品50000原材料200000￥200000￥2000004、5月8日，从银行提取现金20000元，备发工资。借：库存现金20000贷：银行存款20000填制收款凭证还是付款凭证？付款凭证＿＿字＿＿号贷方科目年月日附件＿＿＿张摘要借方科目金额记帐符号十万千百十元角分银行结算方式及票号会计主管记帐稽核出纳张丽制证200158银行存款银付1提现，备发工资库存现金2000000￥2000000总帐科目明细科目罗剑勇对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方只填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。从银行提取现金：借：库存现金1000收款贷：银行存款1000付款将现金存入银行：借：银行存款1000收款贷：库存现金1000付款友情提示！5、5月30日分配本月工资费用其中：甲产品生产工人工资8000乙产品生产工人工资5000车间管理人员工资3000行政管理部门人员工资2000专设销售机构人员工资1500工程建造人员工资2500合计220000借：生产成本－甲产品8000－乙产品5000制造费用3000管理费用2000销售费用1500在建工程2500贷：应付职工薪酬22000一张凭证填不下怎么办？转帐凭证转字＿＿号年月日附件＿＿张摘要总帐科目贷方金额记帐符号十万千百十元角分明细科目借方金额合计会计主管记帐稽核制证：罗剑勇2001531221结算工资生产成本甲产品800000生产成本乙产品500000制造费用300000管理费用200000销售费用150000转帐凭证转字＿＿号年月日附件＿＿张摘要总帐科目贷方金额记帐符号十万千百十元角分明细科目借方金额合计会计主管记帐稽核制证罗剑勇2001531结算工资在建工程250000应付职工薪酬2200000￥2200000￥2200000222三、记账凭证的基本内容（构成要素）（1）填制凭证的日期；（2）凭证的名称和编号；（3）经济业务的内容摘要；（4）经济业务所涉及会计科目的名称（5）业务金额；（6）所附原始凭证的张数；（7）记账的标记；（8）凭证应具备的签字与盖章。四、记账凭证的填制要求要以审核无误的原始凭证为依据；摘要的填写要简明扼要，又要说明经济业务的发生情况；会计分录编制正确。包括会计科目的运用正确、记账方向要正确、金额计算要正确等；附件张数要注明；记账凭证的编号，应根据不同情况采用不同方法。包括通用凭证的编写、专用凭证的编写以及凭证的编号等；记账凭证的填制人员以及各个责任人的印鉴等。※记账凭证的编号两种编号：分类（收、付、转……）编号连续编号（统一记账凭证）※记账凭证的编号※记账凭证的编号※记账凭证的编号五、记账凭证的审核记账凭证填制前要对其原始凭证审核，记账凭证填制后还要由专人审核。审核无误后才能作为记账的依据。审核要点（1）对原始凭证复核，与记账凭证内容、金额是否一致。（2）记账凭证上的科目、方向、金额是否正确。第四节会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递会计凭证的传递是指从会计凭证的填制或取得开始，经过填制、稽核、记账、装订到归档保管为止，在单位内部有关部门和人员之间的传递路线、传递时间和处理程序的全过程。审核人员出纳人员填制人员记账人员原始凭证记账凭证保管人员第四节会计凭证的传递与保管二、会计凭证的保管会计凭证的保管，是指会计凭证在登记入账后的整理、装订和归档存查。整理归类造册归档控制借阅期满销毁第四节会计凭证的传递与保管二、会计凭证的保管