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1第二章-1货币资金本章内容：一、货币资金二、银行存款三、其他货币资金2一、货币资金按存放地点和用途分类货币资金（￥）库存现金1450元银行存款600，114元其他货币资金68，000元第一节货币资金•性质：处于货币形态•特点：企业流动性较强的一种资产3库存现金概念库存现金管理规定：不允许库存现金的账簿设置和账务处理二、库存现金管理“坐支销货款”“白条顶库”“多头开户”设“小金库”等库存现金总账库存现金日记账4（1）内部控制制度的原则•现金收支业务尽量通过银行结算•实行内部牵制制度•实行内部稽核制度（2）内部控制系统：三个子系统•库存现金收入控制•库存现金的支出控制•库存现金的内部控制出纳人员会计人员（一）库存现金内部控制5现金收入的内部控制业务部门开票出纳收款会计审核记账仓库发货6现金支出的内部控制：现金使用范围提出申请授权批准出纳付款会计审核7库存现金的内部控制主要目的是保证库存现金的安全完整，每天保留的库存现金限额合理可靠。•核定库存限额，并按规定控制库存现金。超额部分应在规定期限内解存银行。•现金日记账要日清月结，账款相符。•企业不得“坐支现金”。•应定期或不定期对库存现金进行核查或突击检查。8★坐支现金：是指企业将自己的收入的现金，直接用于自己的支出。★企业一般不得坐支现金。特殊情况需要坐支现金的单位，应当事先报经开户行审查批准，由开户行核定坐支范围和限额，坐支单位应定期向开户报送坐支金额和使用情况。9（二）库存现金的核算现金的序时核算现金的总分类核算现金清查的核算10★设置“现金日记账”现金的序时核算是通过“现金日记账”进行的。有外币现金的企业，应分别以人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。★“现金日记账”的格式：可以是三栏式，也可以是多栏式的，但一般采用三栏式。★“现金日记账”的登记由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。11★设置“库存现金”总账。“库存现金”总账总括的反映和监督库存现金的收、支和结存的情况。性质——资产类账户结构：借方登记收入数贷方登记支出数借方余额表示现金结存数★账务处理：收到现金时：借：库存现金贷：有关科目支用现金时：借：有关科目贷：库存现金12★清查方法：实地盘点法。★发现现金长短款的会计处理：方法1．通过“待处理财产损溢－待处理流动资产损溢”账户核算。发现现金短款或长款时，先通过“待处理财产损溢－待处理流动资产损溢”账户进行核算，待查明原因后，按规定进行处理。具体做法如下：13★发现短款（现金短缺）的会计处理（分两步）：库存现金待处理财产损溢—待处理流动资产损溢其他应收款—应收现金短款（X人）或现金其他应收款——应收保险赔款管理费用——现金短缺、营业外支出①发现短款时②按规定处理由责任人赔偿由保险公司赔偿无法查明原因14★发现长款（现金溢余）的会计处理（分两步）：其他应付款—应付现金溢余（X人或单位）或现金待处理财产损溢—待处理流动资产损溢库存现金营业外收入——现金溢余应支付给有关人员或单位①发现长款时②按规定处理无法查明原因的现金溢余15实例：1、某企业5月15日进行现金盘点时，发现现金短缺500元。经查发现是由于出纳张某工作疏忽大意，在付款时多支付了500元，已无法追回。处理结果决定由出纳张某承担300元，另200元转入当期损益中。2、企业5月25日现金盘点后发现，现金溢余105元，无法查明原因。16方法2．设置“其他应收款－现金短款”和“其他应付款－现金长款”明细账户。发现现金短款或长款时，先通过“其他应收款－现金短款”和“其他应付款－现金长款”账户进行核算，待查明原因后，按规定进行处理。程序同上。按新《会计制度》规定，企业采用第一种方法。17三、银行存款◆银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币。◆（一）银行存款的管理◆（二）银行存款的核算18按规定开立和使用银行存款账户基本存款账户银行存款账户一般存款账户临时存款账户辅助账户专用存款账户（一）银行存款的管理根据不同的需要开立19如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其选择存款账户类型？1、合格境外机构投资者美国高盛公司将在某国有商业银行开设人民币特种账户和人民币结算资金账户；2、省建三公司6分队在上海从事某商业大厦施工，（施工期为两年）在当地银行开设存款账户3、河海大学因常州校区建设而向中国工商银行省分行借款50万元，需转存借款；4、某校后勤服务公司在中国工商银行常州支行开设主办账户。20银行结算纪律:（1）不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；（2）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；（3）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；（4）不准违反规定开立和使用账户。企业通过银行支付结算时，应当认真执行国家关于支付结算办法的各项规定。21★坚持账款分管与现金管理一样，但对于银行支票的使用、批准、签发和印鉴管理，则不能由一人统管。★建立支票领用、核销制度，严禁签发空头支票和空白支票。★定期清理转账结算业务定期核对银行账户,每月至少核对一次。发现问题，及时处理。22（二）银行存款的核算银行存款的序时核算银行存款的总分类核算银行存款清查的核算23★设置“银行存款”日记账企业应按开户行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，进行序时核算。有外币存款的企业，应分别以人民币和各种外币设置。“银行存款”日记账格式：三栏式和多栏式两种。一般采用三栏式。★登记依据和方法“银行存款”日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。如有差额，必须逐笔查明原因进行处理。24★设置“银行存款”账户“银行存款”总账总括的反映和监督银行存款的收、支和结存的情况。账户性质——资产类账户结构：借方登记存入数贷方登记支付数借方余额表示银行存款结存数★账务处理：存入时：借：银行存款贷：有关科目提取和支出时：借：有关科目贷：银行存款25★问题思考：如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回，应将其计入“”账户。营业外支出26★清查方法：核对账目。实地盘点法(现金)银行存款日记账核对银行对账单★未达账项含义及类型（4种）★银行存款余额调节表及编制27•某企业2008年11月30日，接到其开户行银行对账单，银行对账单余额为3204963元，企业银行存款日记账余额为2037339元。经核对找出如下未达账项：•①企业将销售收入的银行支票100000元送开户行，银行尚未入账；•②企业因购买原材料，支付工资签发银行支票，其金额分别为：1120219元，139455元，银行尚未入账；•③银行代企业收到一笔应收款10000元，企业尚未收到入账通知；•④银行收取企业办理结算的手续费和电报费分别为550元，1500元，企业尚未收到付款通知。28银行存款余额调节表账号2008年11月30日单位:万元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加:银行已收入账企业尚未入账减:银行已付入账企业尚未入账2037339100001500550银行对账单余额加:企业已收入账银行尚未入账减:企业已付入账银行尚未入账32049631000001120219139455调节后余额2045289调节后余额204528929（三）银行转账结算方式◆结算、结算方式◆银行转账结算方式30★结算：是指企业与外部单位、个人或企业内部之间由于经济往来而引起的货币收付行为。★结算分为现金结算和银行转账结算两种。现金结算：是指直接用现金收付的业务。银行转账结算（非现金结算）：是指通过银行转账收付的业务。也就是通过银行把货币资金从付款人存款账户划转到收款人账户的货币收付行为。★结算方式现金结算方式银行转账结算方式31三、银行结算方式现金结算方式转账结算方式国内结算：8种国际结算：1种32支票汇兑委托收款银行转账结算方式托收承付（九种）银行汇票银行本票商业汇票信用卡信用证33支票的种类支票支付方式现金支票转账支票普通支票划线支票用于提取现金用于转账既可提现，也可转账在普通支票左上角划两条平行线，划线支票只能用于转账，不能支取现金（一）支票结算程序34支票结算付款单位收款单位⑴开出支票⑵⑸送通存知支收票款付款单位⑶传递支票收款方开户行⑷划转款项开户行备注：支票是指出票人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时无条件的支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。35（二）银行本票结算方式（1）含义——指申请使用银行本票的单位将款项交存银行，由银行签发给申请单位据以办理转账结算或支取现金的票据。（2）种类——定额本票（1000、5000、10000、50000元）和不定额本票（起点500元）。（3）特点——一律记名/同城/付款期限2个月/可以背书转让/不可以挂失（4）由于银行本票是银行签发的，银行见票就付，比支票付款更有保证。36银行本票的种类银行本票定额本票不定额本票定额本票是事先印好面额的本票，其面额有1000元、5000元、10000元、50000元四种可供选择。不定额本票由付款人根据实际需要确定，向银行提出申请。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月，逾期银行不予办理。37银行本票•是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。•付款单位③持票结算收款单位①②④⑤申签交通请发存知开本本收票票票款付款单位开户行⑥银行内部结算收款单位开户行38（三）银行汇票结算程序（8）收款人收款人开户行汇款人开户行（3）持汇票异地购货送存银行（4）通知收款（5）（6）传递凭证（7）划拨款项划回余款收款开汇票（2）（1）汇款人申请开汇票39（四）商业汇票结算方式（1）含义——由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。•（2）种类——商业承兑汇票和银行承兑汇票。•（3）特点——一律记名/同城或异地/付款期限最长6个月（具体由购销双方商定）/到期无条件付款/可以背书转让/申请贴现•（4）商业汇票一律记名，允许背书转让，付款人到期必须无条件支付票款给收款人或被背书人。商业汇票的付款期限最长不得超过6个月，具体期限由收、付款双方协商确定。40商业汇票的种类商业汇票商业承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款户的付款人签发，并向银行申请承兑。41银行承兑汇票收款单位⑤寄交承兑后汇票付款单位⑥发运商品⑦⑧①②③④委收持签银交托款票订行存收通申承承票款知请兑兑款收款单位⑨银行内部清算付款单位开户行开户行42商业承兑汇票收款单位①寄交承兑后汇票付款单位②发运商品③⑧⑤⑦委收备付托款付款收通票通款知款知收款单位④传递凭证付款单位开户行⑥划转款项开户行43（五）汇兑结算方式（1）含义——汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。（2）种类——信汇和电汇（3）特点——异地/不局限于商品交易/不受金额起点限制。（4）不在银行开户的个人，向当地银行交足款项后即可办理汇兑结算。44（六）委托收款结算程序收款人开户行付款人开户行（1）通知收款（6）同意付款（3）（4）45（七）托收承付结算程序收款人收款人开户行汇款人开户行（1）按合同发货委托收款（2）通知收款（7）（3）传递凭证（6）划拨款项同意付款通知付款（4）（5）付款人46（八）信用卡结算程序（2）（1）通知收款特约单位特约单位开户行持卡单位开户行（3）持卡消费、购物刷卡要求收款（4）（5）（6）传递凭证（7）划拨款项申请信用卡领取信用卡付款凭证（8）持卡单位47（九）信用证结算程序进口商进口地开户行出口地开户行申请开证通知付款（2）开证（7）寄单垫付款项交单（6）（1）（3）通知信用证到（8）付款（9）（10）付款赎单出口商（5）（4）发货48（一）概念•现金、银行存款以外的货币资金。（二）种类•外埠存款•